MSTR Cat

Hukum Amanah/Tahap V · Cukai dan warisan/5.1 Cukai harta pusaka dan hadiah/Pelajaran 2

Pengecualian tahunan dan kuasa Crummey

Mengapa kebanyakan hadiah kepada amanah tidak layak untuk pengecualian tahunan cukai hadiah AS, dan bagaimana hak pengeluaran sementara, yang dipanggil kuasa Crummey, digunakan untuk melayakkannya.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang. Hukum amanah berbeza dari negara ke negara dan negeri ke negeri, dan struktur yang betul bergantung kepada situasi anda. Apa sahaja yang anda tandatangani hendaklah dilakar atau semak semula oleh peguam berkelayakan di tempat anda tinggal.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Beri secara terus dan bukan dalam bentuk amanah: sehingga $19,000 bagi setiap penerima pada tahun 2026 di bawah IRC §2503(b) tidak memerlukan amanah, notis atau Borang 709, asalkan setiap pemberian pada tahun tersebut merupakan kepentingan semasa (present interest) dan tiada penerima yang menerima lebih daripada jumlah itu.
  2. Bayar yuran pengajian atau bil perubatan terus kepada institusi pendidikan atau pembekal perkhidmatan: IRC §2503(e) menjadikan pembayaran ini tidak terhad dan di luar pengecualian tahunan serta Borang 709; syaratnya ialah wang yang dibayar kepada individu tersebut, atau dimasukkan ke dalam pelan 529, tidak layak.
  3. Suami isteri boleh membahagikan pemberian di bawah IRC §2513 bagi memberi $38,000 bagi setiap penerima pada tahun 2026, dan sumbangan ke dalam pelan 529 boleh dibahagikan sepanjang tempoh 5 tahun, sehingga $95,000 bagi setiap benefisiari; kedua-duanya memerlukan pengisian Borang 709 untuk membuat pilihan tersebut, walaupun tiada cukai yang tertunggak.
  4. Pemberian kepada pasangan yang merupakan warganegara AS adalah tidak terhad; bagi pasangan yang bukan warganegara, pengecualian tahunan pada tahun 2026 ialah $194,000 (Rev. Proc. 2025-32), dan hanya untuk pemberian kepentingan semasa (present interest), maka pemindahan yang lebih besar akan menggunakan pengecualian asas pemberi.
  5. Sekiranya amanah dikehendaki, hak penarikan (withdrawal right) Crummey menjadikan setiap sumbangan layak: hantar notis bertulis dan benarkan tempoh masa sebenar, lazimnya 30 hari (Rev. Rul. 81-7), dan pastikan setiap hak yang luput tidak melebihi jumlah yang lebih besar antara $5,000 atau 5% di bawah IRC §2514(e).

BahanHalaman soalan lazim cukai hadiah IRS, yang menyenaraikan pengecualian tahunan untuk tahun semasa.Arahan IRS bagi Borang 709, penyata cukai hadiahSalinan dokumen amanah yang sedang anda baca, jika ada, untuk mencari sebarang klausa pengeluaran.Pelajaran 5.1.1, tentang bagaimana hadiah menggunakan pengecualian asas

Ingin tahu

  1. Apa yang berlaku jika benefisiari tidak berbuat apa-apa semasa tempoh pengeluaran?
  2. Mengapa IRS mengambil berat sama ada benefisiari telah dimaklumkan tentang hak pengeluaran?
  3. Bolehkah seseorang yang hanya mempunyai kepentingan bersyarat dalam amanah memegang hak pengeluaran?

Teroka

  1. Di bawah IRC §2503(b), setiap pemberi hadiah boleh memberikan sehingga jumlah pengecualian tahunan kepada setiap penerima setiap tahun tanpa ia dikira sebagai hadiah bercukai; IRS menyatakan $19,000 bagi setiap penerima untuk tahun 2025 dan 2026. Pengecualian ini tidak terpakai kepada hadiah 'kepentingan masa hadapan'. Hadiah kepada amanah yang memegang wang sehingga tarikh kemudian atau menyerahkan pembayaran kepada budi bicara pemegang amanah biasanya merupakan kepentingan masa hadapan, kerana benefisiari tidak dapat menggunakannya sekarang. Hadiah sedemikian mesti dilaporkan dalam Borang 709 dan menggunakan sebahagian pengecualian asas pemberi hadiah.
  2. Dalam Crummey v. Commissioner (9th Cir. 1968), amanah tersebut memberikan setiap benefisiari, termasuk yang di bawah umur, hak untuk mengeluarkan sebahagian daripada caruman setiap tahun dalam tempoh yang terhad. Mahkamah memutuskan bahawa hak undang-undang untuk menuntut wang itu menjadikan hadiah tersebut kepentingan semasa, jadi ia layak untuk pengecualian tahunan, walaupun tiada pengeluaran dibuat. Amanah yang menggunakan pendekatan ini sering dipanggil amanah Crummey. Jika benefisiari membuat pengeluaran, dia mengambil wang itu; jika hak itu tamat tanpa digunakan, wang itu kekal dalam amanah mengikut syaratnya.
  3. IRS telah menyatakan bahawa hak pengeluaran hanya diambil kira jika benefisiari mengetahuinya dan mempunyai masa yang munasabah untuk menggunakannya. Dalam Revenue Ruling 81-7, tiada pengecualian dibenarkan apabila benefisiari tidak dimaklumkan sebelum hak itu tamat. Oleh itu, pemegang amanah lazimnya menghantar 'notis Crummey' bertulis dan menyimpan salinannya, walaupun Tax Court tidak selalu mewajibkan notis sebenar. Tempoh kira-kira 30 hari adalah biasa dalam amalan. Ini ialah pendirian dan amalan IRS, bukan borang statutori.
  4. Estate of Cristofani v. Commissioner, 97 T.C. 74 (1991), membenarkan pengecualian tahunan bagi hak pengeluaran yang dipegang oleh cucu yang hanya merupakan benefisiari baki (remainder) bersyarat. IRS hanya bersetuju dengan hasil keputusan itu dan terus mencabar kuasa 'telanjang' (naked powers), iaitu hak pengeluaran yang diberikan kepada orang yang tidak mempunyai kepentingan sebenar lain dalam amanah, atau hak yang difahami tidak akan digunakan. Sama ada sesuatu kuasa itu layak bergantung pada syarat amanah dan fakta.
  5. Hak pengeluaran yang tamat tanpa digunakan boleh membawa kesan cukai tersendiri kepada benefisiari. Di bawah IRC §2514(e), luputnya kuasa sedemikian dalam sesuatu tahun kalendar dianggap sebagai hadiah oleh benefisiari hanya setakat jumlahnya melebihi yang lebih besar antara $5,000 atau 5% daripada harta yang tertakluk kepada kuasa itu, yang sering dipanggil had '5 dan 5'. Penggubal amanah mengendalikan had ini dengan cara berbeza, dan ini salah satu sebab klausa Crummey berbeza-beza.
  6. Amanah Crummey bukanlah satu-satunya cara. IRC §2503(c) menganggap pemberian hadiah kepada seseorang yang berumur di bawah 21 tahun sebagai kepentingan semasa, sekiranya harta tersebut boleh digunakan oleh mereka sebelum umur 21 tahun dan diserahkan kepada mereka apabila mereka mencapai umur 21 tahun. Pemberian hadiah secara langsung, atau pembayaran yuran pengajian dan bil perubatan terus kepada penyedia perkhidmatan, dapat mengelakkan isu berkaitan amanah sama sekali. Dengan pengecualian asas yang tinggi pada masa kini, banyak keluarga tidak perlu membayar cukai hadiah walaupun tanpa pengecualian tahunan; pelajaran ini menjelaskan peraturan-peraturan tersebut dan tidak mencadangkan sebarang susunan sedemikian.

Fakta utama

  • Pengecualian cukai hadiah tahunan persekutuan AS ialah $19,000 bagi setiap penerima untuk tahun 2025 dan 2026 (IRC §2503(b)).
  • Hadiah kepentingan masa hadapan, termasuk kebanyakan hadiah kepada amanah, tidak layak untuk pengecualian tahunan.
  • Crummey v. Commissioner (9th Cir. 1968) memutuskan bahawa hak benefisiari untuk mengeluarkan caruman menjadikannya kepentingan semasa.
  • IRS menganggap hak pengeluaran sebagai benar hanya jika benefisiari mengetahuinya dan mempunyai masa yang munasabah untuk menggunakannya (Rev. Rul. 81-7).
  • Estate of Cristofani v. Commissioner, 97 T.C. 74 (1991), membenarkan pengecualian tahunan bagi hak pengeluaran yang dipegang oleh benefisiari baki bersyarat.
  • Di bawah IRC §2514(e), luputnya kuasa ialah hadiah oleh benefisiari hanya bagi jumlah yang melebihi yang lebih besar antara $5,000 atau 5% daripada harta yang tertakluk kepada kuasa itu.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 hadiah yang telah atau mungkin anda berikan (sesetengah orang mempunyai lebih sedikit), seperti wang tunai kepada anak, caruman kepada amanah, yuran pengajian yang dibayar kepada sekolah, bil perubatan yang dibayar untuk seseorang atau hadiah kepada pasangan.
6KelompokkanSusun semuanya ke dalam 6 kategori: hadiah terus kepada individu, hadiah kepada amanah yang mempunyai hak pengeluaran, hadiah kepada amanah tanpa hak pengeluaran, bayaran yuran pengajian atau perubatan yang dibuat secara terus, hadiah kepada pasangan, dan hadiah yang anda tidak pasti.
3SaringKurangkan 6 kategori tersebut kepada 3 kumpulan: hadiah yang berkemungkinan kepentingan semasa (present interest), hadiah yang berkemungkinan kepentingan masa hadapan (future interest), dan hadiah yang akan anda tanyakan kepada penasihat cukai.
1KristalkanTulis 1 ayat yang menerangkan, dengan kata-kata anda sendiri, bagaimana hak pengeluaran menjadikan hadiah kepada amanah suatu kepentingan semasa.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR