MSTR Cat

Hukum Amanah/Tahap V · Cukai dan warisan/5.1 Cukai harta pusaka dan hadiah/Pelajaran 3

Amanah tidak boleh batal dan mengeluarkan aset daripada harta pusaka

Bagaimana pemindahan kepada amanah tidak boleh batal boleh mengeluarkan aset daripada harta pusaka bercukai AS, dan kepentingan serta kuasa yang dikekalkan yang membawanya masuk semula.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang. Hukum amanah berbeza dari negara ke negara dan negeri ke negeri, dan struktur yang betul bergantung kepada situasi anda. Apa sahaja yang anda tandatangani hendaklah dilakar atau semak semula oleh peguam berkelayakan di tempat anda tinggal.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Di bawah pengecualian asas 2026 sebanyak $15,000,000, atau $30,000,000 bagi pasangan yang menggunakan kebolehpindah (portability), amanah tidak boleh batal tidak menjimatkan sebarang cukai harta pusaka persekutuan dan menyebabkan waris kehilangan kenaikan asas (step-up) di bawah §1014; manakala amanah boleh batal atau pemilikan atas nama dengan hak pemindahan selepas kematian (transfer-on-death titling) mengelakkan probet dengan kos yang lebih rendah, walaupun cukai harta pusaka negeri mungkin masih dikenakan.
  2. Apabila cukai harta pusaka merupakan satu kos sebenar, hadiah kepada amanah tersebut hendaklah lengkap dan anda tidak boleh mengekalkan sebarang pendapatan, penggunaan, atau kuasa untuk mengubah atau membatalkannya (IRC §§2036, 2038); cabarannya ialah melaporkan hadiah tersebut pada Borang 709 sebelum 15 April tahun berikutnya.
  3. Sesetengah pengaruh boleh dikekalkan secara sah melalui kuasa yang sempit: memberhentikan seorang pemegang amanah dan melantik satu lagi yang tidak berketurunan atau tidak berada di bawah perintah (Rev. Rul. 95-58), atau kuasa bukan fidusiari untuk menukar aset bernilai sama (Rev. Rul. 2008-22); namun, pemegang amanah tetap mesti memeriksa nilai bagi setiap pertukaran.
  4. Bertindak awal dan biarkan amanah tersebut membeli sebarang insurans hayat baharu atas namanya sendiri: polisi sedia ada yang dihadiahkan, atau kuasa di bawah §2036 atau §2038 yang dilepaskan, dalam tempoh 3 tahun sebelum kematian akan ditarik semula ke dalam harta pusaka di bawah IRC §2035.

BahanSalinan dokumen amanah yang sedang anda baca, jika ada, untuk mencari kuasa yang dikekalkan oleh pengamanahTeks IRC §§2035, 2036 dan 2038, percuma di law.cornell.eduPelajaran 1.3.6, tentang amanah boleh batal dan amanah tidak boleh batal

Ingin tahu

  1. Kepentingan atau kuasa yang dikekalkan manakah yang membawa aset amanah masuk semula ke dalam harta pusaka pengamanah?
  2. Bolehkah pengamanah berkhidmat sebagai pemegang amanah bagi amanah tidak boleh batalnya sendiri?
  3. Mengapa pemindahan yang dibuat dalam tempoh 3 tahun sebelum kematian kadangkala masih diambil kira?

Teroka

  1. Di bawah undang-undang cukai persekutuan AS, meletakkan harta ke dalam amanah tidak boleh batal biasanya merupakan hadiah, dan ia menjadi hadiah lengkap bagi cukai hadiah sebaik sahaja pengamanah melepaskan penguasaan dan kawalan ke atasnya. Hadiah lengkap dilaporkan dalam Borang 709 jika ia melebihi pengecualian tahunan dan menggunakan sebahagian pengecualian asas pengamanah (pelajaran 5.1.1). Namun, cukai hadiah dan cukai harta pusaka menggunakan ujian yang berbeza: hadiah lengkap masih boleh ditarik semula ke dalam harta pusaka pengamanah semasa kematian jika pengamanah mengekalkan kepentingan atau kuasa tertentu.
  2. IRC §2036 memasukkan harta yang dipindahkan ke dalam harta pusaka jika pengamanah mengekalkan, seumur hidup atau untuk tempoh yang terikat dengan kematian, milikan atau nikmat ke atasnya atau hak kepada pendapatannya, atau hak, sama ada sendiri atau bersama sesiapa, untuk menentukan siapa yang akan memiliki atau menikmatinya atau pendapatannya. Tinggal tanpa membayar sewa di rumah yang diberikan kepada amanah, atau mengekalkan pendapatan amanah, ialah contoh biasa. Jualan bona fide pada nilai penuh berada di luar peraturan ini.
  3. IRC §2038 memasukkan harta jika, semasa kematian, pengamanah memegang kuasa, sama ada sendiri atau bersama orang lain dan dalam apa jua kapasiti, untuk mengubah, meminda, membatalkan atau menamatkan amanah. Inilah sebabnya amanah boleh batal kekal dalam harta pusaka pengamanah (pelajaran 1.3.6). Ia juga mencapai kuasa yang lebih sempit, seperti kuasa untuk mengubah bahagian antara benefisiari atau untuk menamatkan amanah lebih awal. Frasa 'dalam apa jua kapasiti' penting: sesuatu kuasa boleh diambil kira walaupun pengamanah memegangnya sebagai pemegang amanah.
  4. IRC §2035 menambah peraturan 3 tahun. Jika pengamanah memindahkan sesuatu kepentingan atau melepaskan sesuatu kuasa dalam tempoh 3 tahun sebelum kematian, dan harta itu akan dimasukkan di bawah §§2036, 2037, 2038 atau 2042 sekiranya ia dikekalkan, ia tetap dimasukkan. Kes yang paling biasa ialah insurans hayat: polisi sedia ada yang dipindahkan kepada amanah dalam tempoh 3 tahun sebelum kematian orang yang diinsuranskan ditarik semula ke dalam harta pusaka (pelajaran 5.1.4). Cukai hadiah yang dibayar atas hadiah dalam tempoh 3 tahun itu juga ditambah semula.
  5. Siapa yang berkhidmat sebagai pemegang amanah adalah penting. Pengamanah yang menjadi pemegang amanah dengan budi bicara ke atas siapa yang menerima pendapatan atau modal pokok mungkin memegang kuasa §2036 atau §2038. Revenue Ruling 95-58 memutuskan bahawa kuasa pengamanah untuk memecat pemegang amanah dan melantik pengganti yang tidak mempunyai hubungan dengan atau tidak berada di bawah pengamanah (IRC §672(c)) tidak dengan sendirinya menyebabkan kemasukan ke dalam harta pusaka. Revenue Ruling 2008-22 memutuskan bahawa kuasa untuk menukar ganti aset amanah dengan aset lain yang sama nilainya, yang dipegang dalam kapasiti bukan fidusiari, juga tidak dengan sendirinya menyebabkan kemasukan.
  6. Cukai pendapatan mengikut peraturan yang berasingan. Di bawah peraturan amanah grantor (IRC §§671–679), sesuatu amanah boleh berada di luar harta pusaka pengamanah namun pendapatannya masih dicukai ke atas pengamanah (pelajaran 5.1.5). Kompromi utamanya ialah kawalan: semakin banyak yang dikekalkan oleh pengamanah, semakin besar kemungkinan aset kekal dalam harta pusaka. Dengan pengecualian asas yang tinggi pada masa kini, banyak keluarga tidak akan berhutang cukai harta pusaka persekutuan dalam apa jua keadaan, manakala cukai negeri mungkin berbeza. Pelajaran ini menerangkan peraturannya; ia tidak mencadangkan kuasa mana yang patut dikekalkan atau dilepaskan.

Fakta utama

  • Hadiah kepada amanah tidak boleh batal boleh lengkap bagi cukai hadiah tetapi masih dimasukkan ke dalam harta pusaka pengamanah jika kepentingan atau kuasa tertentu dikekalkan.
  • IRC §2036 memasukkan harta jika pengamanah mengekalkan nikmat atau pendapatannya, atau hak untuk menentukan siapa yang menikmatinya.
  • IRC §2038 memasukkan harta jika, semasa kematian, pengamanah memegang kuasa, dalam apa jua kapasiti, untuk mengubah, meminda, membatalkan atau menamatkan amanah.
  • Di bawah IRC §2035, memindahkan polisi insurans hayat, atau melepaskan kuasa §2036 atau §2038, dalam tempoh 3 tahun sebelum kematian masih boleh membawa harta itu ke dalam harta pusaka.
  • Rev. Rul. 95-58: kuasa untuk menggantikan pemegang amanah dengan seseorang yang tidak mempunyai hubungan dengan atau tidak berada di bawah pengamanah tidak dengan sendirinya menyebabkan kemasukan ke dalam harta pusaka.
  • Rev. Rul. 2008-22: kuasa bukan fidusiari untuk menukar ganti aset amanah dengan aset lain yang sama nilainya tidak dengan sendirinya menyebabkan kemasukan ke dalam harta pusaka.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 kuasa atau kepentingan yang mungkin dikekalkan oleh pengamanah ke atas amanah tidak boleh batal (sesetengah amanah mempunyai lebih sedikit), seperti hak kepada pendapatan, penggunaan rumah, kuasa untuk menukar benefisiari, kuasa untuk menggantikan pemegang amanah atau kuasa untuk menukar ganti aset.
6KelompokkanSusun semuanya ke dalam 6 kategori: hak kepada pendapatan, penggunaan harta amanah, kuasa ke atas siapa yang mendapat manfaat, kuasa untuk mengubah atau menamatkan amanah, kuasa ke atas pemegang amanah, dan kuasa pentadbiran.
3SaringKurangkan 6 kategori tersebut kepada 3 kumpulan: item yang boleh ditarik masuk ke dalam harta pusaka oleh §2036 atau §2038, item yang menurut ketetapan (rulings) tidak berbuat demikian dengan sendirinya, dan item yang akan anda tanyakan kepada penasihat cukai.
1KristalkanTulis 1 ayat yang menerangkan, dengan kata-kata anda sendiri, mengapa hadiah boleh lengkap bagi cukai hadiah tetapi masih dikira dalam harta pusaka semasa kematian.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR