Hukum Amanah/Tahap V · Cukai dan warisan/5.3 Generasi dan amal/Pelajaran 7

Perbandingan yayasan, dana nasihat penderma dan amanah

Bagaimana yayasan persendirian, dana nasihat penderma (donor-advised funds) dan amanah amal di AS berbeza dari segi kawalan, peraturan, kos dan privasi, dibandingkan sebelah-menyebelah.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang. Hukum amanah berbeza dari negara ke negara dan negeri ke negeri, dan struktur yang betul bergantung kepada situasi anda. Apa sahaja yang anda tandatangani hendaklah dilakar atau semak semula oleh peguam berkelayakan di tempat anda tinggal.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

Memberi secara langsung kepada badan amal awam adalah yang paling murah: mereka yang membuat itemisasi boleh mendedahkan tunai sehingga 60% daripada AGI, walaupun bermula tahun 2026 hanya pemberian melebihi 0.5% daripada asas sumbangan dikira (IRC §170(b)(1)(I)); mereka yang tidak membuat itemisasi boleh mendedahkan $1,000 ($2,000 bersama) tunai, tetapi bukan untuk hadiah kepada dana penasihat penderma.
Dana penasihat penderma mengekalkan had badan amal awam, tiada peraturan pembayaran keluar dan tiada senarai penderma awam; saham yang dihargai tinggi dan dipegang lebih daripada setahun didedahkan pada nilai pasaran sehingga 30% daripada AGI tanpa cuku keuntungan modal, tetapi penaja mengambil kawalan undang-undang dan mengenakan yuran.
Bermula usia 70½, tabung amal berkelayakan (qualified charitable distribution) sehingga $111,000 pada tahun 2026 pergi terus dari IRA kepada badan amal awam dan kekal di luar pendapatan kasar, walaupun untuk mereka yang tidak membuat itemisasi; dana penasihat penderma dan organisasi sokongan tidak boleh menerima QCD (IRC §408(d)(8)).
Asas swasta memberikan kawalan paling banyak pada kos tertinggi: cukai perolehan 1.39% atas pendapatan pelaburan bersih, pembayaran keluar minimum 5%, peraturan urus niaga sendiri dan borang awam Form 990-PF yang menyebut nama penderma; hadiah tunai boleh didedahkan sehingga 30% daripada AGI, harta keuntungan modal 20%.

BahanBorang 990-PF yang diterbitkan bagi mana-mana yayasan persendirian, yang terbuka untuk pemeriksaan awamHalaman IRS tentang yayasan persendirian dan tentang dana nasihat pendermaPelajaran 5.3.4-5.3.6, tentang amanah amal, CRT dan CLT

Ingin tahu

Apa perbezaan antara memberi nasihat mengenai geran dan mempunyai kawalan undang-undang ke atasnya?
Mengapa yayasan persendirian mesti membayar keluar jumlah minimum setiap tahun sedangkan dana nasihat penderma tidak mempunyai peraturan bayaran persekutuan?
Wahana manakah antara ini yang menjadikan nama penderma terbuka kepada umum?

Teroka

Yayasan persendirian (private foundation) AS ialah badan amal, yang ditubuhkan sebagai perbadanan bukan untung atau amanah, biasanya dibiayai oleh seorang individu, keluarga atau syarikat. Lembaga atau pemegang amanahnya sendiri mengawal pelaburan dan gerannya. Ia membayar cukai eksais 1.39% atas pendapatan pelaburan bersihnya (IRC §4940). Di bawah IRC §4942, ia secara amnya mesti membayar keluar setiap tahun sekurang-kurangnya pulangan pelaburan minimumnya, iaitu 5% daripada nilai aset yang tidak digunakan secara langsung untuk tujuan amal, menjelang akhir tahun berikutnya, atau menghadapi cukai 30% atas kekurangan itu.
Yayasan persendirian juga tertakluk kepada peraturan kelakuan yang ketat. Urus niaga kepentingan diri (self-dealing) antara yayasan dengan 'orang hilang kelayakan' (disqualified persons), seperti penderma besar, pengurus dan keluarga mereka, dicukai (IRC §4941), dengan peraturan lanjut tentang pegangan perniagaan berlebihan, pelaburan yang membahayakan dan perbelanjaan bercukai (§§4943-4945); §4946 mentakrifkan orang hilang kelayakan. Lembaga yang dianggotai ahli keluarga sahaja adalah dibenarkan. Setiap tahun yayasan itu memfailkan Borang 990-PF, yang terbuka kepada umum, dan tidak seperti kebanyakan badan amal, ia tidak boleh merahsiakan nama penyumbangnya.
Dana nasihat penderma (donor-advised fund, DAF) ialah akaun, yang dikenal pasti dengan seorang penderma, yang dipegang oleh badan amal awam penaja (IRC §4966). IRS menerangkan bahawa sebaik sahaja penderma menyumbang, penaja mempunyai kawalan undang-undang; penderma hanya mengekalkan keistimewaan menasihati tentang geran dan pelaburan. Penaja mengendalikan pentadbiran dan pelaporan, dan penaja mengenakan yuran sendiri, yang berbeza-beza. Undang-undang persekutuan tidak menetapkan bayaran tahunan minimum bagi DAF, tetapi cukai dikenakan ke atas agihan tertentu (§4966) dan ke atas manfaat yang dikembalikan kepada penderma atau penasihat (§4967).
Amanah amal itu sendiri boleh menjadi bentuk undang-undang bagi yayasan persendirian, atau ia boleh menjadi amanah kepentingan terbahagi (split-interest trust) seperti amanah baki amal (pelajaran 5.3.5) atau amanah pendahuluan amal (pelajaran 5.3.6), yang menggabungkan kepentingan amal dan keluarga. Pemegang amanah mengawalnya dalam lingkungan syarat dokumen amanah, yang sukar diubah kemudian. Amanah kepentingan terbahagi memfailkan Borang 5227 dan tertakluk kepada sesetengah peraturan yayasan persendirian, termasuk peraturan urus niaga kepentingan diri (IRC §4947(a)(2)).
Potongan cukai berbeza. Hadiah kepada badan amal awam, termasuk penaja DAF, secara amnya mempunyai had potongan cukai pendapatan yang lebih tinggi berbanding hadiah kepada yayasan persendirian, dan sesetengah hadiah harta kepada yayasan persendirian ditolak pada kos dan bukannya nilai pasaran (IRC §170; IRS Publication 526). Privasi juga berbeza: penderma yayasan persendirian didedahkan kepada umum, penaja DAF secara amnya tidak menerbitkan nama pendermanya, dan amanah amal mengikut peraturan pemfailan tersendiri.
Ringkasnya, yayasan persendirian menawarkan kawalan paling banyak dengan peraturan dan pelaporan awam paling banyak; DAF menawarkan kemudahan dengan kawalan yang kurang; amanah amal menawarkan kawalan yang ditetapkan oleh syaratnya. Kos bergantung pada saiz hadiah, penasihat dan, bagi DAF, jadual yuran penaja, jadi tiada angka umum diberikan di sini. Pelajaran ini membandingkan cara wahana-wahana ini berfungsi di bawah undang-undang persekutuan AS; ia tidak mencadangkan yang mana, jika ada, patut digunakan.

Fakta utama

Yayasan persendirian AS membayar cukai eksais 1.39% atas pendapatan pelaburan bersih (IRC §4940).
Di bawah IRC §4942, yayasan persendirian secara amnya mesti membayar keluar sekurang-kurangnya 5% daripada aset kegunaan bukan amalnya setiap tahun atau menghadapi cukai 30% atas kekurangan itu.
Urus niaga kepentingan diri (self-dealing) antara yayasan persendirian dengan orang hilang kelayakannya dicukai di bawah IRC §4941.
Dalam dana nasihat penderma, badan amal penaja mempunyai kawalan undang-undang dan penderma hanya mempunyai keistimewaan menasihati (IRC §4966).
Undang-undang persekutuan tidak menetapkan bayaran tahunan minimum bagi dana nasihat penderma.
Borang 990-PF yayasan persendirian terbuka kepada umum dan, tidak seperti kebanyakan badan amal, ia tidak boleh merahsiakan nama penyumbangnya.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 ciri yang akan anda bandingkan antara wahana amal (sesetengah orang akan menyenaraikan lebih sedikit), seperti siapa yang mengawal geran, peraturan bayaran, cukai eksais, had potongan, pelaporan awam, kerja permulaan, yuran berterusan dan berapa lama wahana itu berkekalan.

6KelompokkanSusunnya ke dalam 6 kategori: kawalan, peraturan pembayaran, cukai, potongan, privasi, dan kos serta pentadbiran.

3SaringKurangkan 6 kategori kepada 3 kumpulan: ciri yang paling membezakan yayasan persendirian, ciri yang paling membezakan dana nasihat penderma, dan ciri yang paling membezakan amanah amal.

1KristalkanTulis 1 ayat yang menerangkan, dengan kata-kata anda sendiri, perbezaan kawalan undang-undang antara lembaga yayasan persendirian dengan penaja dana nasihat penderma.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR