MSTR Cat

Hukum Amanah/Tahap V · Cukai dan warisan/5.3 Generasi dan amal/Pelajaran 6

Amanah pendahuluan amal (charitable lead trusts)

Bagaimana amanah pendahuluan amal (charitable lead trust) AS membayar badan amal dahulu bagi suatu tempoh dan kemudian memindahkan baki kepada keluarga atau orang lain, dan bagaimana versi grantor dan bukan grantor dicukai.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang. Hukum amanah berbeza dari negara ke negara dan negeri ke negeri, dan struktur yang betul bergantung kepada situasi anda. Apa sahaja yang anda tandatangani hendaklah dilakar atau semak semula oleh peguam berkelayakan di tempat anda tinggal.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Bagi penderma yang berada di bawah pengecualian asas 2026 sebanyak $15,000,000, pemberian secara terus atau dana penasihat penderma (donor-advised fund) mencapai badan amal yang sama dengan kos yang lebih rendah berbanding CLT; faedah cukai pemindahan CLT hanya menjadi penting jika cukai harta pusaka atau cukai hadiah akan dikenakan.
  2. CLAT bukan penderma memindahkan pertumbuhan melebihi kadar §7520 kepada keluarga dengan pemberian kena cukai yang sedikit, kerana hanya nilai baki (remainder) yang dikenakan cukai (§2522); pemindahan amal boleh menggunakan kadar bulan semasa atau mana-mana dua bulan sebelumnya, iaitu 5.2% hingga 5.6% untuk Oktober 2026, maka pilih yang terendah.
  3. CLT penderma sesuai bagi tahun dengan pendapatan yang luar biasa tinggi: penderma menanggungkan nilai semasa pembayaran badan amal di awal tempoh, kemudian membayar cukai atas semua pendapatan amanah sepanjang tempoh tersebut, dan sebahagian tanggungan itu akan ditarik balik jika status penderma berakhir lebih awal (§170(f)(2)(B)).
  4. Membiayai CLT penderma dengan bon munisipal yang bebas cukai mengurangkan pendapatan amanah yang mesti dilaporkan oleh penderma; pembayaran badan amal masih mestilah anuiti terjamin atau peratusan unitrust tetap, dan amanah itu perlu mengemukakan Borang 5227 setiap tahun.

BahanHalaman IRS yang menyenaraikan kadar faedah §7520 semasaTeks IRC §170(f)(2)(B) dan §2522, boleh diakses di law.cornell.eduPelajaran 5.3.5, tentang amanah baki amal, dan pelajaran 5.1.5, tentang amanah grantor

Ingin tahu

  1. Apa yang berlaku kepada bahagian keluarga jika pelaburan amanah berprestasi lebih buruk daripada kadar §7520?
  2. Siapa yang membayar cukai pendapatan atas pendapatan amanah semasa tempoh amal?
  3. Mengapa kadar §7520 mengubah nilai bahagian badan amal?

Teroka

  1. Amanah pendahuluan amal (charitable lead trust, CLT) ialah kebalikan amanah baki amal (pelajaran 5.3.5). Badan amal menerima bayaran dahulu, bagi suatu tempoh tahun atau seumur hidup seseorang, dan apabila tempoh itu tamat, harta yang tinggal berpindah kepada benefisiari bukan amal, selalunya anak atau cucu penderma, atau kembali kepada penderma. Tidak seperti CRT, CLT tidak ditadbir oleh IRC §664, tidak dikecualikan daripada cukai pendapatan, dan tidak mempunyai bayaran minimum 5% atau ujian baki 10%.
  2. Bagi membolehkan sebarang potongan cukai untuk kepentingan badan amal, bayaran mesti berupa anuiti terjamin atau peratusan tetap daripada nilai amanah, yang dinilai semula setiap tahun (IRC §§170(f)(2)(B) dan 2522(c)(2)(B)). Amanah anuiti pendahuluan amal (charitable lead annuity trust, CLAT) membayar jumlah tetap, jadi hasil pelaburan di atas atau di bawah jangkaan ditanggung oleh benefisiari baki. Unitrust pendahuluan amal (charitable lead unitrust, CLUT) membayar peratusan tetap daripada nilai tahunan, jadi bayaran kepada badan amal naik dan turun mengikut aset. IRS telah menerbitkan contoh borang CLAT dalam Rev. Proc. 2007-45.
  3. Dalam CLT jenis grantor, penderma dianggap sebagai pemilik amanah dari segi cukai pendapatan mengikut peraturan amanah grantor (IRC §§671-679). Penderma mendapat potongan cukai pendapatan terlebih dahulu untuk nilai semasa pembayaran yang diberikan kepada badan amal, tetapi kemudian dikenakan cukai ke atas semua pendapatan amanah tersebut sepanjang tempoh berkuat kuasanya, tanpa sebarang potongan tambahan apabila pembayaran dibuat kepada badan amal. Jika penderma tidak lagi dianggap sebagai pemilik, contohnya semasa kematian dalam tempoh tersebut, sebahagian daripada potongan tersebut ditarik balik (recapture) sebagai pendapatan (IRC §170(f)(2)(B)).
  4. Dalam CLT bukan grantor, amanah ialah pembayar cukai yang berasingan. Penderma tidak mendapat potongan cukai pendapatan, tetapi amanah boleh menolak pendapatan yang dibayarnya kepada badan amal setiap tahun (IRC §642(c)). Kesan utama adalah pada cukai hadiah atau cukai harta pusaka: nilai semasa bayaran kepada badan amal boleh ditolak (IRC §2522 bagi hadiah, §2055 semasa kematian), dan hanya nilai baki dikira sebagai hadiah atau pemberian wasiat bercukai.
  5. Nilai-nilai ini dikira menggunakan kadar §7520, yang bersamaan dengan 120% daripada kadar persekutuan jangka sederhana (federal midterm rate), dibulatkan kepada angka terdekat 0.2%, dan diterbitkan setiap bulan oleh IRS. Kadar yang lebih rendah memberikan nilai semasa yang lebih tinggi kepada aliran pembayaran kepada badan amal tersebut, jadi potongan cukai menjadi lebih besar dan nilai yang perlu dikenakan cukai untuk baki tersebut menjadi lebih kecil. Jika pelaburan amanah tersebut menghasilkan pendapatan melebihi kadar §7520, lebihannya akan diserahkan kepada benefisiari baki tanpa perlu membayar cukai hadiah atau harta pusaka lagi; jika pendapatannya lebih rendah, baki yang diterima mungkin sedikit atau tidak ada sama sekali.
  6. CLT memfailkan Borang 5227 setiap tahun, dan pemegang amanahnya menanggung kewajipan fidusiari biasa di bawah undang-undang negeri, termasuk pelaburan berhemat. Oleh sebab badan amal mesti dibayar dahulu dan amanah itu tidak boleh batal, penderma dan keluarga melepaskan penggunaan harta itu dalam tempoh tersebut. Pelajaran ini menerangkan cara CLT berfungsi di bawah undang-undang persekutuan AS; ia tidak mencadangkan penggunaannya atau pemilihan bentuk tertentu.

Fakta utama

  • Amanah pendahuluan amal membayar badan amal bagi suatu tempoh, kemudian memindahkan baki kepada benefisiari bukan amal seperti keluarga.
  • Kepentingan badan amal mesti berupa anuiti terjamin (CLAT) atau peratusan tetap daripada nilai tahunan (CLUT) supaya boleh ditolak (IRC §170(f)(2)(B), §2522).
  • Dalam CLT grantor, penderma mengambil potongan cukai pendapatan di awal tetapi dicukai atas pendapatan amanah sepanjang tempoh.
  • Dalam CLT bukan grantor, penderma tidak mendapat potongan cukai pendapatan; amanah menolak jumlah yang dibayar kepada badan amal (IRC §642(c)).
  • Kadar §7520 yang lebih rendah meningkatkan nilai semasa bayaran kepada badan amal dan mengurangkan nilai bercukai baki.
  • Tidak seperti CRT, CLT tidak dikecualikan cukai dan tidak mempunyai had bayaran §664 atau ujian baki 10%.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 ciri amanah pendahuluan amal yang sedang anda baca (sesetengahnya mempunyai lebih sedikit), seperti jenisnya, tempoh, bayaran tahunan, badan amal, benefisiari baki, aset, status grantor dan kadar §7520 yang digunakan.
6KelompokkanSusun semuanya ke dalam 6 kategori: jenis amanah, bayaran kepada badan amal, benefisiari baki, aset, layanan cukai pendapatan, dan angka penilaian.
3SaringKurangkan 6 kategori tersebut kepada 3 kumpulan: ciri-ciri yang mempengaruhi cukai pendapatan, ciri-ciri yang mempengaruhi cukai hadiah atau harta pusaka, dan ciri-ciri yang perlu ditanyakan kepada penasihat cukai.
1KristalkanTulis 1 ayat yang menerangkan, dengan kata-kata anda sendiri, mengapa kadar §7520 yang lebih rendah mengurangkan nilai bercukai baki CLT.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR