MSTR Cat

Hukum Amanah/Tahap V · Cukai dan warisan/5.3 Generasi dan amal/Pelajaran 5

Amanah baki amal

Bagaimana amanah baki amal (charitable remainder trust) AS membayar jumlah yang ditetapkan kepada penderma atau orang lain untuk suatu tempoh, kemudian memindahkan bakinya kepada badan amal, dan bagaimana ia dicukai.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang. Hukum amanah berbeza dari negara ke negara dan negeri ke negeri, dan struktur yang betul bergantung kepada situasi anda. Apa sahaja yang anda tandatangani hendaklah dilakar atau semak semula oleh peguam berkelayakan di tempat anda tinggal.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Di bawah pengecualian asas 2026 sebanyak $15,000,000, CRT tidak diperlukan untuk cukai harta pusaka; pemberian saham yang telah meningkat nilainya dan dipegang lebih daripada setahun terus kepada badan amal awam membolehkan anda mendedahkan nilai pasaran tanpa cukai keuntungan modal, sehingga 30% AGI dengan baki boleh dibawa ke hadapan selama 5 tahun.
  2. CRT membolehkan pemegang amanah menjual aset yang telah meningkat nilainya tanpa sebarang cukai di peringkat amanah dan merebakkan keuntungan tersebut merentasi tahun-tahun pembayaran, yang dikenakan cukai mengikut lapisan (§664(b)); bayaran keluar mestilah antara 5% hingga 50%, dan baki badan amal sekurang-kurangnya 10% daripada nilai awal.
  3. Mula-mula berusia 70½ tahun, tabung CRT boleh dibiayai terus dari IRA melalui pengagihan amal berkelayakan (qualified charitable distribution) sekali seumur hidup sebanyak sehingga $55,000 pada tahun 2026 (IRC §408(d)(8)(F)), yang dikecualikan daripada pendapatan; ini merupakan pilihan satu kali sahaja sepanjang hayat dan dikira ke arah had tahunan QCD sebanyak $111,000.
  4. Kadar §7520 yang lebih tinggi menjadikan baki CRAT, dan dengan itu deduksi anda, lebih besar: 5.6% pada Oktober 2026, atau sama ada kadar bulan sebelumnya mengikut §7520(a); amanah tersebut mesti memfailkan Borang 5227 setiap tahun, dan baki tersebut dilepaskan secara kekal.

BahanHalaman IRS tentang amanah baki amalTeks IRC §664, percuma di law.cornell.eduPelajaran 5.2.3, tentang amanah anuiti dan unitrust

Ingin tahu

  1. Apa perbezaan antara jumlah tetap setahun dan peratusan tetap daripada nilai amanah tersebut?
  2. Mengapakah bahagian tertentu nilai amanah mesti dijangka sampai kepada badan amal?
  3. Adakah menjual harta yang meningkat nilainya di dalam amanah bermakna keuntungannya tidak pernah dicukai?

Teroka

  1. Amanah baki amal (charitable remainder trust, CRT) ialah amanah tidak boleh batal AS di bawah IRC §664, iaitu peraturan yang bermula daripada Tax Reform Act of 1969. Ia membayar sesuatu jumlah sekurang-kurangnya setahun sekali kepada satu atau lebih benefisiari bukan amal, selalunya penderma atau ahli keluarga, seumur hidup mereka atau bagi tempoh sehingga 20 tahun. Apabila bayaran berakhir, harta yang tinggal berpindah kepada badan amal. CRT boleh diwujudkan semasa hayat atau melalui wasiat.
  2. Terdapat 2 bentuk. Amanah anuiti baki amal (charitable remainder annuity trust, CRAT) membayar jumlah dolar tetap setiap tahun, yang ditetapkan semasa amanah diwujudkan. Unitrust baki amal (charitable remainder unitrust, CRUT) membayar peratusan tetap daripada nilai amanah, yang dinilai semula setiap tahun, jadi bayaran naik dan turun mengikut aset. Bagi kedua-duanya, IRS menyatakan bahawa kadarnya mesti sekurang-kurangnya 5% dan tidak lebih daripada 50%: daripada nilai awal bagi CRAT, dan daripada aset yang dinilai semula setiap tahun bagi CRUT. Amanah di luar julat itu tidak layak sebagai CRT.
  3. IRC §664 juga mewajibkan nilai baki yang berpindah kepada badan amal, yang diukur semasa harta dimasukkan ke dalam amanah, sekurang-kurangnya 10% daripada nilai pasaran saksama bersih awal harta itu. Pengiraan menggunakan jadual aktuari IRS dan kadar faedah §7520. Kadar bayaran yang lebih tinggi, tempoh yang lebih panjang dan benefisiari yang lebih muda semuanya mengecilkan baki, jadi ujian ini mengehadkan berapa banyak yang boleh dibayar oleh amanah kepada individu.
  4. Penderma yang membiayai CRT secara amnya boleh menuntut potongan cukai pendapatan amal, tetapi hanya bagi nilai semasa kepentingan baki badan amal, bukan jumlah penuh yang dipindahkan. Had potongan tahunan di bawah IRC §170 juga terpakai, dan ia boleh berbeza bergantung pada jenis harta dan sama ada badan amal penerima baki ialah badan amal awam atau yayasan persendirian.
  5. CRT itu sendiri biasanya dikecualikan daripada cukai pendapatan persekutuan, jadi apabila pemegang amanah menjual harta yang nilainya telah meningkat, tiada cukai perlu dibayar pada tahap amanah semasa penjualan. Namun begitu, keuntungan tersebut tidak dihapuskan. Mengikut §664(b), pembayaran kepada benefisiari dikenakan cukai secara berperingkat: pertama sebagai pendapatan biasa, kemudian sebagai keuntungan modal, seterusnya sebagai pendapatan lain seperti pendapatan yang dikecualikan daripada cukai, dan hanya akhir sekali sebagai pengembalian prinsipal tanpa cukai. Amanah yang mempunyai pendapatan bercukai perniagaan tidak berkaitan (unrelated business taxable income) perlu membayar cukai eksais sebanyak 100% daripada pendapatan tersebut.
  6. CRT memfailkan penyata maklumat tahunan, Borang 5227, dan benefisiari menerima Jadual K-1 yang menunjukkan sifat bayaran mereka. Oleh sebab amanah itu tidak boleh batal dan baki mesti berpindah kepada badan amal, penderma melepaskan baki itu secara kekal. Pelajaran ini menerangkan cara CRT berfungsi di bawah undang-undang persekutuan AS; ia tidak mencadangkan penggunaannya, dan undang-undang negeri serta kos penasihat berbeza-beza.

Fakta utama

  • Amanah baki amal ditadbir oleh IRC §664, yang berasal daripada Tax Reform Act of 1969.
  • CRT membayar benefisiari bukan amal seumur hidup atau bagi tempoh sehingga 20 tahun, kemudian bakinya berpindah kepada badan amal.
  • CRAT membayar jumlah dolar tetap; CRUT membayar peratusan tetap daripada nilai amanah, yang dinilai semula setiap tahun.
  • Kadar bayaran mesti sekurang-kurangnya 5% dan tidak lebih daripada 50%, dan baki untuk badan amal mesti bernilai sekurang-kurangnya 10% daripada nilai awal.
  • Potongan cukai pendapatan penderma terhad kepada nilai semasa kepentingan baki badan amal.
  • CRT secara amnya dikecualikan daripada cukai pendapatan, tetapi bayaran dicukai ke atas benefisiari mengikut peringkat: pendapatan biasa, keuntungan modal, pendapatan lain, kemudian prinsipal.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 ciri amanah baki amal yang sedang anda baca (sesetengahnya mempunyai lebih sedikit), seperti jenisnya, kadar bayaran, tempoh, benefisiari, badan amal penerima baki, aset, pemegang amanah dan potongan yang dituntut.
6KelompokkanSusun semuanya ke dalam 6 kategori: jenis amanah, bayaran, orang, badan amal, aset, dan angka cukai.
3SaringKurangkan 6 kategori kepada 3 kumpulan: ciri yang ditetapkan oleh §664, ciri yang dipilih dalam dokumen amanah, dan ciri yang akan anda semak dengan penasihat cukai.
1KristalkanTulis 1 ayat yang menerangkan, dengan kata-kata anda sendiri, mengapa menjual harta yang meningkat nilainya di dalam CRT menangguhkan cukai dan bukannya menghapuskannya.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR