MSTR Cat

Криптоправо/Уровень VII · Лазейки, которые стоит понимать/7.1 Законное планирование/Урок 3

Подарки в криптовалюте

Что на самом деле переходит от одного налогоплательщика к другому при передаче монет при жизни и правила, ограничивающие планирование: подарки детям, убытки и крупные суммы.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Передавайте монеты с выросшей стоимостью в пределах годового лимита освобождения на 2026 год ($19,000 на одного получателя согласно Rev. Proc. 2025-32) или $38,000, если супруги выбирают (elect) разделение подарка (gift-splitting) в форме 709 (§2513); получатель принимает стоимость приобретения и срок владения дарителя согласно §1015 и §1223(2).
  2. Переносите прирост капитала в более низкую налоговую группу: получатель, чей налогооблагаемый доход на 2026 год остаётся в пределах $49,450 для одиноко подающего декларацию, может продать подаренные монеты с долгосрочным владением по федеральной ставке налога 0%; подарок должен быть реальным и безотзывным, без тихого возврата монет или выручки.
  3. Сверх годового лимита освобождения подарки используют пожизненное освобождение на 2026 год в размере $15,000,000, поэтому большинство дарителей не платят налог на подарки; подвох состоит в подаче формы 709 и отказе от пересмотра стоимости приобретения (step-up), который эти же монеты могли бы получить в случае смерти.
  4. Никогда не передавайте монеты, стоимость которых ниже их стоимости приобретения: согласно §1015(a) базой для расчёта убытка получателя является более низкая рыночная стоимость, поэтому убыток исчезает; продайте их сами, чтобы реализовать убыток, а затем передайте наличные или другие монеты.
  5. Следите за налогом на детей (kiddie tax): на 2026 год незаработанный доход ребёнка свыше $2,700 как правило облагается налогом по ставке родителя согласно §1(g); передавайте стоимость приобретения и даты дарителя вместе с монетами, иначе FAQ IRS рассматривают стоимость приобретения получателя как нулевую.

Материалы26 U.S.C. §1015 (стоимость приобретения подаренного имущества) и §1(g) (налог на детей) на law.cornell.eduRev. Proc. 2025-32, разделы 3.02 и 4.42, для сумм налога на детей и лимита освобождения от налога на подарки на 2026 годФорма 709 IRS и её инструкцииЗапись о стоимости приобретения монет: даты покупки, затраты и кошелёк, в котором они хранятся

Любопытство

  1. Если я подарю родственнику с более низкой налоговой ставкой монеты с выросшей стоимостью, кто заплатит налог на прирост капитала?
  2. Могут ли подарки моим детям использовать их низкую налоговую ставку?
  3. Что произойдёт, если я отдам монеты, которые стоят дешевле, чем я за них платил?

Исследование

  1. Урок 2.1.5 охватил основы федерального налогообложения США: подарок в криптовалюте не является доходом для получателя, даритель может быть обязан уплатить налог на подарки сверх годового лимита освобождения, а получатель принимает стоимость приобретения дарителя согласно 26 U.S.C. §1015 — так называемую перенесённую стоимость приобретения (carryover basis). На 2026 год годовой лимит освобождения составляет $19,000 на одного получателя (Rev. Proc. 2025-32). В этом уроке мы рассматриваем планирование, основанное на этих правилах. Ключевой факт состоит в том, что подарок переносит накопленный прирост капитала вместе с монетой: налог на него не стирается, а уплачивается позже, другим лицом, по ставкам этого лица.
  2. Именно поэтому подарки членам семьи с более низким доходом становятся предметом налогового планирования. Поскольку срок владения также переносится согласно §1223(2), получатель, который сразу продаст монеты, всё равно может получить долгосрочный прирост капитала. Если общий налогооблагаемый доход получателя остаётся в пределах диапазона 0% для долгосрочных доходов ($49,450 для одиноко подающего декларацию на 2026 год), часть или весь этот прирост капитала может облагаться федеральным налогом по ставке 0% (урок 7.1.1). Подарок является реальным и безотзывным: монеты принадлежат получателю, который сам решает, что с ними делать, а договорённость о том, чтобы монеты или выручка от их продажи тихо вернулись к дарителю, может не рассматриваться как подарок вообще.
  3. Подарки детям сталкиваются с налогом на детей (kiddie tax) согласно §1(g). Он применяется к ребёнку младше 18 лет и к более старшему ребёнку, который соответствует возрастному тесту в §152(c)(3), как правило, младше 19 или младше 24 при очном обучении, и чей заработный доход не превышает половины его собственных расходов на содержание. Для такого ребёнка чистый незаработанный доход (включающий прирост капитала) сверх установленного порога облагается налогом по ставке родителя. На 2026 год Rev. Proc. 2025-32 устанавливает базовую сумму в $1,350, поэтому ставка родителя как правило применяется к незаработанному доходу свыше $2,700. Небольшие приросты капитала могут всё ещё облагаться налогом незначительно; крупные — нет.
  4. Монеты, стоимость которых ниже их стоимости приобретения, представляют собой ловушку. Согласно §1015(a), если справедливая рыночная стоимость на момент подарка ниже стоимости приобретения дарителя, получатель обязан использовать эту более низкую стоимость в качестве базы для расчёта убытка. Накопленный убыток исчезает: даритель так и не реализовал его, а получатель не может им воспользоваться. Если получатель впоследствии продаст монеты по цене между стоимостью на дату подарка и стоимостью приобретения дарителя, ни прирост капитала, ни убыток не возникнут. Даритель, желающий оставить убыток себе, должен был реализовать его до передачи (урок 7.1.2); передача монеты переносит только сторону прироста капитала.
  5. Более крупные подарки задействуют больше правил. Согласно §2513, супруги, являющиеся гражданами или резидентами США, могут выбрать (elect) рассмотрение подарка одного из них как сделанного наполовину каждым из супругов, что удваивает годовой лимит освобождения до $38,000 на одного получателя на 2026 год; этот выбор делается в форме 709. Подарки супругу, не являющемуся гражданином США, имеют отдельный годовой лимит освобождения на 2026 год в размере $194,000. Сверх этих лимитов подарки используют пожизненное базовое освобождение (lifetime basic exclusion) в размере $15,000,000 на 2026 год. Передача монет с выросшей стоимостью при жизни также означает отказ от пересмотра стоимости приобретения (step-up in basis), который эти же монеты могли бы получить в случае смерти (урок 7.1.5).
  6. Бумажная работа определяет, работает ли подарок так, как задумано. В FAQ IRS по виртуальной валюте указано, что получатель, не способный задокументировать стоимость приобретения дарителя, имеет нулевую стоимость приобретения, поэтому записи о затратах и датах должны перемещаться вместе с монетами. Другие страны трактуют подарки иначе: в руководстве Великобритании передача криптоактивов рассматривается как распоряжение (disposal) со стороны дарителя, за исключением подарков супругу, гражданскому партнёру или благотворительной организации. Практическая проверка: для любого подарка, который вы сделали или получили, запишите стоимость приобретения дарителя, дату покупки, стоимость на дату подарка и кошелёк. Этот урок объясняет правила; он не рекомендует делать какие-либо подарки.

Ключевые факты

  • Согласно 26 U.S.C. §1015(a), получатель подарка как правило принимает стоимость приобретения дарителя, но использует справедливую рыночную стоимость на дату подарка для расчёта убытков, если эта стоимость ниже.
  • На 2026 год Rev. Proc. 2025-32 устанавливает годовой лимит освобождения от налога на подарки в размере $19,000 на одного получателя и $194,000 для подарков супругу, не являющемуся гражданином США.
  • Налог на детей (kiddie tax) согласно §1(g) применяется к детям младше 18 лет и к определённым более старшим детям, соответствующим возрастному тесту в §152(c)(3), чей заработный доход не превышает половины их расходов на содержание.
  • На 2026 год базовая сумма налога на детей составляет $1,350, поэтому чистый незаработанный доход ребёнка свыше $2,700 как правило облагается налогом по ставке родителя.
  • Согласно §2513, супруги, являющиеся гражданами или резидентами США, могут выбрать (elect) рассмотрение подарка третьему лицу как сделанного наполовину каждым из них.
  • В FAQ IRS по виртуальной валюте указано, что получатель подарка, не способный задокументировать стоимость приобретения дарителя, имеет нулевую стоимость приобретения.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 подарков в криптовалюте, которые вы подарили, получили или изучили, указав стоимость приобретения дарителя, рыночную стоимость на дату подарка и ситуацию получателя.
6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: подарки монет с выросшей стоимостью, подарки монет со стоимостью ниже стоимости приобретения, подарки детям, подарки между супругами, подарки сверх годового лимита освобождения и подарки без записей о стоимости приобретения.
3Выделить главноеСведите эти 6 категорий к 3 группам: подарки с ясными налоговыми последствиями, подарки, при которых теряется налоговый атрибут (например, убыток или пересмотренная стоимость приобретения), и подарки, требующие проверки документов или формы 709.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение своими словами, объясняющее, почему передача монеты с выросшей стоимостью переносит налог на её прирост капитала, а не отменяет его.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS