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Derecho cripto/Nivel VII · Resquicios que vale la pena entender/7.1 Planificación legal/Lección 3

Regalar criptomonedas

Lo que realmente se transfiere de un contribuyente a otro al regalar monedas durante la vida, y las normas sobre hijos, pérdidas y regalos grandes que limitan la planificación.

Esto es educación, no asesoramiento legal, fiscal ni de inversión. El derecho cripto varía entre países y estados, y cambia con frecuencia. Antes de actuar, verifica las normas vigentes donde vives con un abogado o asesor fiscal calificado.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. Entrega monedas con plusvalía dentro de la exención anual de 2026 de $19,000 por destinatario (Rev. Proc. 2025-32), o de $38,000 si los cónyuges optan por el reparto del donativo en el Formulario 709 (§2513); el destinatario asume la base y el período de tenencia del donante conforme a las disposiciones §1015 y §1223(2).
  2. Transfiere la ganancia a un tramo impositivo inferior: un destinatario cuyo ingreso imponible en 2026 se mantenga dentro de los $49,450 para solteros puede vender monedas donadas de tenencia a largo plazo con una tasa federal del 0 %; el donativo debe ser real e irrevocable, sin devolución encubierta de las monedas o de sus productos.
  3. Por encima de la exención anual, los donativos se imputan contra la exención vitalicia de 2026 de $15,000,000, por lo que la mayoría de los donantes no pagan impuesto sobre donativos; el inconveniente es presentar el Formulario 709 y renunciar al ajuste de base (step-up) que esas mismas monedas podrían obtener en caso de fallecimiento.
  4. Nunca donee monedas cuyo valor sea inferior a su base: conforme a la disposición §1015(a), la base para pérdidas del destinatario será el menor entre el valor de mercado y la base, por lo que la pérdida se extingue; véndalas usted mismo para materializar la pérdida y luego entregue efectivo u otras monedas.
  5. Tenga en cuenta el impuesto a los hijos (kiddie tax): para 2026, el ingreso no procedente de trabajo de un menor que exceda $2,700 se grava generalmente a la tasa del padre conforme a la disposición §1(g); envíe la base y las fechas del donante junto con las monedas, o las preguntas frecuentes del IRS tratarán la base del destinatario como cero.

Materiales26 U.S.C. §1015 (base de los bienes donados) y §1(g) (el impuesto infantil) en law.cornell.eduRev. Proc. 2025-32, secciones 3.02 y 4.42, para las cantidades de exención del impuesto infantil y de regalos en 2026Formulario IRS 709 y sus instruccionesUn registro de referencia para las monedas: fechas de compra, costos y la billetera en la que se encuentran.

Curiosidad

  1. Si le doy monedas con apreciación a un pariente que está en un rango fiscal más bajo, ¿quién paga el impuesto sobre la ganancia?
  2. ¿Pueden los regalos para mis hijos beneficiarse de su baja tasa impositiva?
  3. ¿Qué pasa si regalo monedas que valen menos de lo que pagué?

Explorar

  1. La lección 2.1.5 abordó los conceptos básicos del impuesto federal en EE. UU.: un regalo de criptomonedas no constituye ingreso para el destinatario; el donante puede estar obligado a pagar un impuesto sobre regalos por encima de la exención anual, y el destinatario adopta la base del donante según lo establecido en 26 U.S.C. §1015, conocida como base transferida (carryover basis). Para 2026, la exención anual es de $19,000 por destinatario (Rev. Proc. 2025-32). Esta lección analiza la planificación que se basa en estas reglas. El hecho fundamental es que un regalo transfiere las ganancias acumuladas junto con la moneda; el impuesto sobre ellas no desaparece, sino que se paga más tarde, por otra persona, según las tasas aplicables a esa persona.
  2. Por eso, los regalos a miembros de la familia con ingresos bajos se tienen en cuenta al planificar. Dado que el período de tenencia también se transfiere conforme a lo dispuesto en §1223(2), un destinatario que venda rápidamente puede seguir obteniendo una ganancia a largo plazo. Si el ingreso imponible total del destinatario se mantiene dentro del rango del 0% para ganancias a largo plazo, es decir, $49,450 para quienes presentan la declaración por sí mismos en 2026, parte o toda esa ganancia podría estar sujeta al tipo impositivo federal del 0% (lección 7.1.1). El regalo es real e irrevocable: las monedas pertenecen al destinatario, quien decide qué hacer con ellas, y un acuerdo por el cual las monedas o los ingresos obtenidos de ellas vuelvan silenciosamente puede no ser tratado como un regalo en absoluto.
  3. Los regalos a hijos se enfrentan al impuesto infantil (kiddie tax) establecido en el §1(g). Este impuesto se aplica a los menores de 18 años, así como a aquellos mayores que cumplan con los requisitos de edad indicados en el §152(c)(3), generalmente menores de 19 años o menores de 24 años si están cursando estudios a tiempo completo, y cuyos ingresos por trabajo no superen la mitad de sus propios gastos de manutención. En el caso de tales hijos, los ingresos netos no derivados del trabajo, que incluyen las ganancias de capital, que excedan un umbral determinado, se gravan a la tasa del padre o madre. Para 2026, el Rev. Proc. 2025-32 fija la cantidad base en $1,350; por lo tanto, la tasa del padre o madre se aplica generalmente a los ingresos no derivados del trabajo que superen los $2,700. Las ganancias pequeñas pueden seguir gravándose con una tasa reducida, pero las grandes no.
  4. Las monedas cuyo valor es inferior a su base son una trampa. Según el §1015(a), si el valor de mercado justo en el momento del regalo está por debajo de la base del donante, el destinatario debe utilizar ese valor más bajo como base para calcular la pérdida. La pérdida acumulada desaparece: el donante nunca la materializó y el destinatario no puede utilizarla. Si posteriormente el destinatario vende la moneda a un precio entre el valor en la fecha del regalo y la base del donante, no hay ni ganancia ni pérdida. Un donante que quiera quedarse con la pérdida tendría que materializarla antes de hacer el regalo (lección 7.1.2); al dar la moneda, solo se transfiere el lado de la ganancia.
  5. Los regalos más grandes están sujetos a más reglas. Según el §2513, los cónyuges que son ambos ciudadanos o residentes de EE. UU. pueden optar por considerar que un regalo hecho por uno de ellos fue realizado en partes iguales por cada uno, lo cual duplica la exención anual a $38,000 por destinatario para 2026; esta opción se indica en el Formulario 709. Los regalos hechos a un cónyuge que no es ciudadano de EE. UU. tienen una exclusión anual separada de $194,000 para 2026. Por encima de estas exclusiones, los regalos utilizan la exención básica vitalicia de $15,000,000 para 2026. Regalar monedas con apreciación durante la vida también implica renunciar al ajuste de base (step-up in basis) que esas mismas monedas podrían obtener al fallecer (lección 7.1.5).
  6. La documentación determina si el regalo funciona como se pretendía. Las preguntas frecuentes del IRS sobre las monedas virtuales indican que un destinatario que no puede documentar el costo inicial del donante tiene un costo inicial de cero, por lo que los registros del costo y las fechas deben ir junto con las monedas. Otros países tratan los regalos de manera diferente: las directrices del Reino Unido consideran que la entrega de criptoactivos constituye una enajenación por parte del donante, excepto en el caso de regalos a cónyuges, parejas civiles o organizaciones benéficas. Una verificación práctica: para cualquier regalo que haya dado o recibido, anote el costo inicial del donante, la fecha de compra, el valor en la fecha del regalo y la billetera utilizada. Esta lección explica las reglas; no recomienda ningún tipo de regalo en particular.

Datos clave

  • Según el 26 U.S.C. §1015(a), el destinatario de un regalo generalmente adopta la base del donante, pero utiliza el valor razonable de mercado en la fecha del regalo para calcular las pérdidas si dicho valor es más bajo.
  • Para 2026, el Rev. Proc. 2025-32 fija la exclusión anual del impuesto sobre donaciones en 19,000 dólares por destinatario y en 194,000 dólares para las donaciones a un cónyuge que no sea ciudadano estadounidense.
  • El impuesto infantil del §1(g) se aplica a los menores de 18 años y a ciertos niños mayores que cumplan con el requisito de edad del §152(c)(3) cuyo ingreso por trabajo no exceda la mitad de su manutención.
  • Para 2026, la cantidad de referencia del impuesto infantil es de 1,350 dólares; por lo tanto, los ingresos netos no derivados del trabajo de un menor que superen los 2,700 dólares suelen gravarse a la tasa del padre o madre.
  • Según el §2513, los cónyuges que son ambos ciudadanos o residentes de EE. UU. pueden optar por considerar que un regalo hecho a un tercero fue realizado en partes iguales por cada uno de ellos.
  • Las Preguntas Frecuentes del IRS sobre las monedas virtuales indican que un destinatario de regalo que no puede documentar el valor inicial del donante tiene un valor inicial de cero.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumere hasta 9 regalos de criptomonedas que haya dado, recibido o estudiado, con la base del dador, el valor en la fecha del regalo y la situación del destinatario.
6AgruparClásifíquelas en 6 categorías: regalos de monedas con apreciación, regalos de monedas por debajo del valor de base, regalos para niños, regalos entre cónyuges, regalos por encima de la exclusión anual y regalos sin registros del valor de base.
3DestilarReduzca las 6 categorías a 3 grupos: regalos cuyo efecto fiscal es claro, regalos que pierden un atributo fiscal como una pérdida o un aumento, y regalos que requieren registros o una revisión del Formulario 709.
1CristalizarEscribe una oración explicando, con tus propias palabras, por qué regalar una moneda apreciada transfiere el impuesto sobre su ganancia en lugar de eliminarlo.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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