Direito Cripto/Nível VII · Brechas que vale a pena entender/7.1 Planejamento dentro da lei/Lição 3

Doação de criptomoedas

O que doar moedas em vida realmente transfere de um contribuinte para outro, e as regras sobre filhos, perdas e doações de grande valor que limitam o planejamento.

É educação, não aconselhamento jurídico, tributário ou de investimento. O direito cripto varia entre países e estados e muda com frequência. Antes de agir, confirme as regras vigentes onde você mora com um advogado ou consultor tributário habilitado.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

Doe moedas valorizadas dentro da exclusão anual de 2026 de US$ 19.000 por donatário (Rev. Proc. 2025-32), ou US$ 38.000 quando os cônjuges optam pela divisão de doações (gift-splitting) no Form 709 (§2513); o donatário assume o custo de aquisição e o prazo de manutenção do doador nos termos do §1015 e do §1223(2).
Transfira o ganho para uma faixa menor: um donatário cuja renda tributável de 2026 fique dentro de US$ 49.450 para solteiros pode vender a 0% de imposto federal as moedas doadas de longo prazo; a doação deve ser real e irrevogável, sem devolução discreta de moedas ou do produto.
Acima da exclusão anual, as doações consomem a exclusão vitalícia de 2026 de US$ 15.000.000, de modo que a maioria dos doadores não paga imposto sobre doações; o porém é apresentar o Form 709 e abrir mão do step-up que as mesmas moedas poderiam receber na morte.
Nunca doe moedas que valham menos do que o custo de aquisição: nos termos do §1015(a), o custo de aquisição do donatário para fins de perda é o valor de mercado mais baixo, de modo que a perda desaparece; venda-as você mesmo para realizar a perda e depois doe dinheiro ou outras moedas.
Atenção ao kiddie tax: em 2026, a renda não proveniente de trabalho de uma criança acima de US$ 2.700 é, em regra, tributada à alíquota dos pais nos termos do §1(g); envie junto com as moedas o custo de aquisição e as datas do doador, ou as FAQs do IRS tratam o custo de aquisição do donatário como zero.

Materiais26 U.S.C. §1015 (custo de aquisição de bens recebidos em doação) e §1(g) (o kiddie tax) em law.cornell.eduRev. Proc. 2025-32, seções 3.02 e 4.42, para os valores de 2026 do kiddie tax e da exclusão anual de doaçõesFormulário IRS 709 e suas instruçõesUm registro do custo de aquisição das moedas: datas de compra, custos e a carteira em que estão

Curiosidade

Se eu doar moedas valorizadas a um parente em uma faixa de tributação mais baixa, quem paga o imposto sobre o ganho?
Doações aos meus filhos podem aproveitar a alíquota baixa deles?
O que acontece se eu doar moedas que valem menos do que paguei?

Explorar

A Lição 2.1.5 abordou o básico do imposto federal dos EUA: uma doação de criptomoedas não é renda para o donatário, o doador pode dever imposto sobre doações acima da exclusão anual, e o donatário assume o custo de aquisição do doador, nos termos do 26 U.S.C. §1015, o chamado custo transportado (carryover basis). Para 2026, a exclusão anual é de $19.000 por donatário (Rev. Proc. 2025-32). Esta lição analisa o planejamento construído sobre essas regras. O fato central é que a doação transfere o ganho acumulado junto com a moeda: o imposto sobre ele não é eliminado; é pago mais tarde, por outra pessoa, às alíquotas dessa pessoa.
É por isso que doações a familiares de menor renda aparecem no planejamento. Como o período de detenção também é transferido, nos termos do §1223(2), um donatário que vende logo ainda pode ter um ganho de longo prazo. Se a renda tributável total do donatário ficar dentro da faixa de 0% para ganhos de longo prazo, de $49.450 para um contribuinte solteiro em 2026, parte ou a totalidade desse ganho pode ser tributada à alíquota federal de 0% (lição 7.1.1). A doação é real e irrevogável: as moedas pertencem ao donatário, que decide o que fazer com elas, e um arranjo em que as moedas ou o produto da venda voltam discretamente pode nem ser tratado como doação.
Doações a filhos esbarram no kiddie tax do §1(g). Ele se aplica a filhos menores de 18 anos e a filhos mais velhos que atendem ao critério de idade do §152(c)(3), em geral menores de 19 anos, ou de 24 se estudarem em tempo integral, e cuja renda do trabalho não exceda metade do próprio sustento. Para esses filhos, a renda líquida não proveniente do trabalho, que inclui ganhos de capital, acima de um limite é tributada à alíquota dos pais. Para 2026, o Rev. Proc. 2025-32 fixa o valor-base em $1.350, de modo que a alíquota dos pais geralmente se aplica à renda não proveniente do trabalho acima de $2.700. Ganhos pequenos ainda podem ser pouco tributados; ganhos grandes, não.
Moedas que valem menos do que seu custo de aquisição são uma armadilha. Nos termos do §1015(a), se o valor justo de mercado na data da doação for inferior ao custo de aquisição do doador, o donatário deve usar esse valor menor como custo de aquisição para medir uma perda. A perda acumulada desaparece: o doador nunca a realizou e o donatário não pode utilizá-la. Se o donatário vender depois por um preço entre o valor na data da doação e o custo de aquisição do doador, não há ganho nem perda. Um doador que queira aproveitar a perda deve realizá-la antes de doar (lição 7.1.2); doar a moeda transfere apenas o lado do ganho.
Doações maiores envolvem mais regras. Nos termos do §2513, cônjuges que sejam ambos cidadãos ou residentes dos EUA podem optar por tratar a doação feita por um deles como feita metade por cada um, o que dobra a exclusão anual para $38.000 por donatário em 2026; a opção é feita no Formulário 709. Doações a um cônjuge que não é cidadão dos EUA têm uma exclusão anual própria de $194.000 em 2026. Acima das exclusões, as doações consomem a isenção básica vitalícia de $15.000.000 para 2026. Doar moedas valorizadas em vida também significa abrir mão do step-up do custo de aquisição que as mesmas moedas poderiam obter na morte (lição 7.1.5).
A documentação decide se a doação funciona como pretendido. As FAQs do IRS sobre moedas virtuais dizem que o donatário que não consegue comprovar o custo de aquisição do doador tem custo de aquisição zero; por isso, o registro de custos e datas precisa acompanhar as moedas. Outros países tratam as doações de forma diferente: as orientações do Reino Unido tratam a doação de criptoativos como uma alienação pelo doador, exceto doações ao cônjuge, ao parceiro civil ou a instituições de caridade. Uma verificação prática: para cada doação que você fez ou recebeu, anote o custo de aquisição do doador, a data de compra, o valor na data da doação e a carteira. Esta lição explica as regras; ela não recomenda nenhuma doação.

Fatos-chave

Nos termos do 26 U.S.C. §1015(a), o donatário geralmente assume o custo de aquisição do doador, mas usa o valor justo de mercado na data da doação para calcular perdas, se esse valor for menor.
Para 2026, o Rev. Proc. 2025-32 estabelece a exclusão anual do imposto sobre doações em $19.000 por destinatário e em $194.000 para doações a cônjuges que não são cidadãos dos EUA.
O kiddie tax do §1(g) aplica-se a filhos menores de 18 anos e a certos filhos mais velhos que atendem ao critério de idade do §152(c)(3) e cuja renda do trabalho não excede metade do próprio sustento.
Para 2026, o valor-base do kiddie tax é de US$ 1.350; portanto, a renda líquida não proveniente do trabalho de um filho acima de US$ 2.700 geralmente é tributada à alíquota dos pais.
Nos termos do §2513, cônjuges que sejam ambos cidadãos ou residentes dos EUA podem optar por tratar uma doação a terceiro como feita metade por cada um.
As FAQs do IRS sobre moedas virtuais dizem que o donatário que não consegue comprovar o custo de aquisição do doador tem custo de aquisição igual a zero.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 doações de criptomoedas que você fez, recebeu ou estudou, com o custo de aquisição do doador, o valor na data da doação e a situação do donatário.

6AgruparClassifique-as em 6 categorias: doações de moedas valorizadas, doações de moedas abaixo do custo de aquisição, doações a filhos, doações entre cônjuges, doações acima da exclusão anual e doações sem registros do custo de aquisição.

3DestilarReduza as 6 categorias a 3 grupos: doações cujo efeito tributário é claro, doações que fazem perder um atributo fiscal, como uma perda ou um step-up, e doações que exigem registros ou uma revisão do Formulário 709.

1CristalizarEscreva 1 frase explicando, com suas próprias palavras, por que doar uma moeda valorizada transfere o imposto sobre o ganho dela em vez de eliminá-lo.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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