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가상자산법/레벨 VII · 알아 둘 만한 허점/7.1 합법적인 설계/수업 3

암호화폐 선물하기

생전에 코인을 나눠줄 때 실제로 어떻게 한 납세자에서 다른 납세자로 넘어가는지, 그리고 계획 수립을 제한하는 자녀, 손실 및 대규모 선물에 관한 규칙은 무엇인지.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 수취인 1인당 $19,000의 2026년 연간 공제 한도(Rev. Proc. 2025-32) 내에서 평가차익이 발생한 코인을 증여하거나, 부부가 Form 709에 공동 증여를 선택하는 경우 §2513에 따라 $38,000까지 증여할 수 있습니다; 이 경우 수취인은 §1015 및 §1223(2)에 따라 증여자의 취득가액과 보유 기간을 승계합니다.
  2. 낮은 세율 구간으로 양도차익을 이전하는 방법: 2026년 과세소득이 $49,450 이하인 단독 신고 수취인은 장기 보유 증여받은 코인을 매도할 때 연방 세율 0%를 적용받을 수 있습니다; 단, 해당 증여는 실질적이고 철회 불가능해야 하며, 코인이나 매대금의 은밀한 반환이 없어야 합니다.
  3. 연간 공제 한도를 초과하는 증여는 2026년 평생 공제 한도 $15,000,000에서 차감되므로 대부분의 증여자에는 증여세가 부과되지 않습니다; 다만 Form 709를 제출해야 하며, 사망 시 동일 코인이 받을 수 있는 취득가액 상향 조정(step-up) 혜택을 포기하게 됩니다.
  4. 취득가액보다 가치가 낮은 코인을 절대 증여하지 마십시오: §1015(a)에 따라 수취인의 손실 목적 취득가액은 시세 중 더 낮은 금액이 되므로 손실이 소멸합니다; 해당 코인은 본인이 직접 매도하여 손실을 실현한 후 현금이나 다른 코인을 증여하십시오.
  5. Kiddie tax(미성년자 과세)에 유의하십시오: 2026년 기준 자녀의 비사업소득 중 $2,700을 초과하는 부분은 일반적으로 §1(g)에 따라 부모의 세율로 과세됩니다; 코인과 함께 증여자의 취득가액과 보유 기간을 전달하지 않으면 IRS FAQ에 따라 수취인의 취득가액은 0으로 간주됩니다.

준비물law.cornell.edu의 26 U.S.C. §1015(증여 재산의 기준가) 및 §1(g)(키디 택스)2025-32호 회보의 3.02절 및 4.42절, 2026년 어린이 세금 공제액 및 선물 공제 한도에 관한 내용IRS 양식 709 및 그 사용 설명서코인에 대한 기준가 기록: 구매 날짜, 비용 및 해당 코인이 보관된 지갑

호기심

  1. 더 낮은 세율 구간에 있는 친척에게 가치가 상승한 동전을 주면, 그 이익에 대한 세금은 누가 내나요?
  2. 제 자녀들에게 주는 선물도 낮은 세율을 적용받을 수 있나요?
  3. 제가 구입 가격보다 낮은 가치의 코인을 준다면 어떻게 되나요?

탐구

  1. 2.1.5단원에서는 미국 연방세의 기본 사항들을 다루었습니다. 즉, 암호화폐 선물은 수령인에게 소득으로 간주되지 않으며, 선물을 주는 사람은 연간 공제 한도를 초과할 경우 증여세를 납부해야 합니다. 또한 수령인은 26 U.S.C. §1015에 따라 선물을 준 사람의 기준가(basis)를 그대로 승계하게 되는데, 이를 ‘캐리오버 베이시스(carryover basis)’라고 합니다. 2026년 기준으로 수취인 1인당 연간 공제 한도는 $19,000입니다(Rev. Proc. 2025-32). 이 단원에서는 이러한 규칙들을 바탕으로 한 계획 수립 방법을 살펴봅니다. 핵심적인 사실은 선물을 통해 그 암호화폐와 함께 축적된 이익도 함께 양도된다는 점입니다. 따라서 해당 암호화폐에 부과되는 세금은 사라지는 것이 아니라, 나중에 다른 사람이 그 사람의 세율에 따라 납부하게 됩니다.
  2. 그래서 저소득 가구 구성원들에게 선물을 주는 것이 계획에 포함되는 것입니다. §1223(2)에 따라 보유 기간도 그대로 승계되므로, 신속하게 매각하는 수령인도 여전히 장기 양도차익을 얻을 수 있습니다. 만약 수령인의 총 과세소득이 0%인 장기 과세 구간에 해당한다면, 2026년 단독 신고자의 경우 $49,450까지는 그 이익의 일부 또는 전체가 연방세 0%율로 과세될 수 있습니다(레슨 7.1.1). 이 선물은 실제이며 철회할 수 없습니다. 즉, 그 코인들은 수령인의 소유가 되며 수령인이 그것들을 어떻게 처리할지 결정하므로, 코인들이나 그 판매 대금이 조용히 다시 돌아오는 경우에도 이를 선물로 간주하지 않을 수 있습니다.
  3. §1(g)에 따라 자녀에게 주는 선물은 키디 택스의 적용을 받습니다. 이 규정은 18세 미만의 아동뿐만 아니라, §152(c)(3)의 연령 기준을 충족하는 보다 나이가 많은 아동(일반적으로 19세 미만이거나 전일제 학업 중이라면 24세 미만)에게도 적용되며, 해당 아동의 근로소득이 자신의 부양 비용의 절반을 초과하지 않아야 합니다. 이러한 아동의 경우, 자본 이익을 포함한 순 비근로소득(net unearned income)이 일정 기준을 초과할 경우 부모의 세율로 과세됩니다. 2026년 Rev. Proc. 2025-32에 따르면 이 기본 금액은 $1,350으로 설정되어 있으므로, 일반적으로 $2,700을 초과하는 비근로소득에 대해 부모의 세율이 적용됩니다. 소액의 이익은 여전히 낮은 세율로 과세될 수 있지만, 대규모 이익의 경우는 그렇지 않습니다.
  4. 기준가보다 낮은 가치를 가진 코인은 함정입니다. §1015(a)에 따르면, 증여 당시의 공정 시장 가치가 증여자의 기준가보다 낮을 경우, 수령인은 손실을 측정할 때 그 더 낮은 가치를 기준으로 삼아야 합니다. 이렇게 축적된 손실은 사라지는데, 증여자는 그 손실을 실현하지 못했으며 수령인도 그것을 활용할 수 없습니다. 만약 수령인이 나중에 증여일의 가치와 증여자의 기준가 사이의 가격에 코인을 판매한다면, 이익도 손실도 발생하지 않습니다. 자신이 그 손실을 가져가고 싶은 증여자는 증여하기 전에 먼저 그 손실을 실현시켜야 합니다(레슨 7.1.2); 코인을 증여하는 것은 오직 이익 부분만을 넘겨주는 것입니다.
  5. 더 큰 금액의 선물의 경우 더 많은 규칙이 적용됩니다. §2513에 따라, 둘 다 미국 시민권자나 거주자인 배우자들은 한쪽이 준 선물을 양측이 각각 절반씩 준 것으로 간주할 수 있으며, 이를 통해 2026년에는 받는 사람당 연간 공제 한도가 $38,000으로 두 배가 됩니다. 이 선택은 Form 709를 통해 이루어집니다. 미국 시민권자가 아닌 배우자에게 주는 선물의 경우 2026년의 연간 공제 한도는 별도로 $194,000입니다. 이러한 공제 한도를 초과하는 금액에 대해서는 2026년 기준으로 일생 동안 적용되는 기본 공제 한도인 $15,000,000이 적용됩니다. 생전에 가치가 상승한 코인을 선물로 주는 경우, 그 코인이 사망 시에 받을 수 있었던 기준가 스텝업(basis step-up) 혜택은 포기하게 됩니다(레슨 7.1.5).
  6. 서류 처리가 그 선물이 의도한 대로 작동하는지를 결정합니다. IRS의 가상화폐 관련 자주 묻는 질문들에 따르면, 선물을 준 사람의 취득원가를 입증할 수 없는 경우 수령자의 취득원가는 0이 됩니다. 따라서 비용과 날짜에 대한 기록은 코인과 함께 보관되어야 합니다. 다른 국가들은 선물에 대해 다르게 처리합니다. 영국의 지침에 따르면, 배우자나 동거 파트너, 자선단체에 주는 선물을 제외하고는 가상자산을 준다는 것은 그 사람이 해당 자산을 처분하는 것으로 간주됩니다. 실용적인 팁으로, 자신이 주거나 받은 모든 선물에 대해 선물을 준 사람의 취득원가, 구매일, 선물 당시의 가치, 그리고 지갑 정보를 반드시 기록해 두세요. 이 글은 관련 규칙을 설명할 뿐, 특정 선물을 추천하는 내용은 아닙니다.

핵심 사실

  • 미국 법률 제26편 §1015(a)에 따라, 증여를 받는 사람은 일반적으로 증여자의 원가를 기준으로 하지만, 그 가액이 더 낮을 경우 손실 계산 시 증여일의 공정시장가액을 사용합니다.
  • 2026년을 위해 Rev. Proc. 2025-32는 수령인당 선물세 공제액을 19,000달러로, 미국 시민이 아닌 배우자에게 주는 선물의 경우 194,000달러로 정하고 있습니다.
  • §1(g)에 명시된 키디 택스는 18세 미만의 아동들과, §152(c)(3)의 연령 기준을 충족하며 근로소득이 자신의 부양 비용의 절반을 초과하지 않는 특정 성인 아동들에게도 적용됩니다.
  • 2026년의 키디택스 과세 기준액은 1,350달러이므로, 자녀의 순비근로소득이 2,700달러를 초과할 경우 일반적으로 부모의 세율로 과세됩니다.
  • §2513에 따라, 둘 다 미국 시민권자이거나 거주자인 배우자들은 제3자에게 주어진 선물을 각자가 절반씩 준 것으로 간주하도록 선택할 수 있습니다.
  • IRS의 가상화폐 FAQ에 따르면, 증여자의 취득원가를 입증할 수 없는 수령자의 취득원가는 0입니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기준, 받은, 혹은 조사해본 암호화폐 선물 최대 9개를 나열하되, 증여자의 취득원가(basis), 선물 당시 가치, 그리고 수취인의 상황을 함께 기재하세요.
6묶기다음 6개 카테고리로 분류하십시오: 가치가 상승한 코인 선물, 기준가 이하의 코인 선물, 자녀에게 주는 선물, 부부 간 선물, 연간 공제 한도를 초과하는 선물, 그리고 기준가 기록이 누락된 선물.
3추리기6가지 범주를 3개 그룹으로 줄이세요: 세금 효과가 명확한 선물, 손실이나 가치 상승과 같은 세금 관련 혜택을 잃는 선물, 그리고 기록 보관이나 709 양식에 따른 검토가 필요한 선물.
1결정화자신의 말로, 가치가 상승한 코인을 양도하면 그 이익에 대한 세금이 소멸되는 것이 아니라 이전되는 이유를 1문장으로 설명하세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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