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가상자산법/레벨 VII · 알아 둘 만한 허점/7.1 합법적인 설계/수업 4

암호화폐를 자선단체에 기부하기

왜 가치가 상승한 코인을 직접 자선단체에 기부하는 것이 먼저 판매하는 것과는 다르게 취급되는지, 그리고 공제액을 결정하는 평가 기준, 한도 및 2026년 관련 규칙에 대해 설명합니다.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 1년 이상 보유한 코인을 §170(c) 공익법인에 직접 기부하세요: IRS FAQ 34는 양도소득이 인식되지 않는다고 하며, FAQ 35는 공정시장가액 기준의 공제를 허용합니다; 단, 항목별 공제(itemizing)를 선택해야 하고, 2026년부터는 기여 기반(contribution base)의 0.5%를 초과하는 기부금만 공제가 가능합니다.
  2. 취득가액보다 낮은 코인의 경우 먼저 매도하여 현금으로 기부하세요: 실현된 손실이 양도소득을 상계하고 현금 기부는 공제 대상이 되며, 코인을 직접 기부하면 손실 활용 가치가 사라집니다; 1년 이하로 보유한 코인은 취득가액과 시세 중 낮은 금액만 공제가 가능합니다.
  3. 대부분의 사단기금(private foundation) 대신 공익법인(public charity)에 기부하세요: §170(b)(1)(C)는 평가차익이 발생한 재산에 대해 기여 기반의 30%까지, 최대 5년간 이월 공제를 허용하는 반면, §170(e)(1)(B)(ii)는 사단기금에 대한 공제액을 취득가액 수준으로 제한합니다.
  4. $5,000를 초과하여 공제를 주장할 경우 자격 있는 감정서와 Form 8283 제출이 필수입니다(§170(f)(11)); CCA 202302012는 거래소 시세에 의존한 공제 신청을 기각했으므로, 감정료 지출은 공제액 상실을 막는 데 더 경제적입니다. $250 이상의 기부금은 서면 확인서를 받으세요.
  5. 항목별 공제를 선택하지 않는 경우 코인 기부는 추가 세제 혜택을 주지 않습니다: 2026년 비항목별 공제(non-itemizer deduction)는 현금에 한해 최대 $1,000(공동 신고 시 $2,000)까지 가능합니다. 영국에서는 자선단체에 가상자산을 기부하는 행위는 과세 대상 처분으로 간주되지 않습니다.

준비물자선 기부에 관한 IRS 가상화폐 FAQ 34~37암호화폐의 적격 평가에 관한 IRS 수석 고문 자문 202302012 (2023년 1월)IRS 양식 8283(비현금 자선 기부) 및 그 사용 설명서law.cornell.edu의 26 U.S.C. §170

호기심

  1. 왜 어떤 사람들은 코인을 팔아 현금으로 기부하는 대신 자선단체에 코인을 그대로 기부할까요?
  2. 거래소의 가격이 대규모 암호화폐 기부의 가치를 나타내기에 충분한가요?
  3. 세부 항목을 명시하지 않으면 암호화폐 기부금에 대한 공제 혜택이 있나요?

탐구

  1. 미국 연방세법상, 자격을 갖춘 자선단체에 암호화폐를 기부하는 행위는 매각으로 간주되지 않습니다. IRS의 가상통화 관련 FAQ 34에 따르면, 26 U.S.C. §170(c)에 명시된 단체에 기부하는 사람은 그 기부로 인해 어떠한 소득이나 이익, 손실도 발생하지 않습니다. FAQ 35에서는 공제 금액을 규정하고 있는데, 일반적으로 암호화폐를 1년 이상 보유했다면 기부 당시의 공정 시장 가치가 공제 대상이 되며, 1년 미만으로 보유했다면 보유 원가와 공정 시장 가치 중 낮은 쪽이 공제 대상입니다. 따라서 장기간 보유하여 가치가 상승한 암호화폐의 경우 그 전체 가치에 해당하는 공제 혜택을 받을 수 있으며, 자선단체는 일반적으로 세금 면제 대상이므로 그동안 쌓인 이익에 대해서는 누구도 세금을 내지 않습니다.
  2. 먼저 판매하는 경우와 비교해 보겠습니다. 홀더가 장기 보유한 코인을 매도하고 그 현금을 기부하면 매도 시 자본이득세(7.1.1절)를 납부한 뒤 현금 금액을 공제받습니다. 코인을 직접 기부하면 이 첫 단계를 생략할 수 있습니다. 취득원가보다 가치가 낮은 코인의 경우 상황은 반대로 됩니다. 직접 기부하면 현재 가치만큼만 공제를 받고 손실은 실현되지 않지만, 먼저 매도하면 손실이 실현되어(7.1.2절) 기부할 현금이 남습니다. 또한 1년 이하로 보유한 코인은 공제액이 취득원가로 제한되므로 평가차익에 대해서는 공제가 이루어지지 않습니다(7.1.7절에서는 어떤 물품(lot)을 선택하는지에 따라 어떤 코인이 남는지 설명합니다).
  3. 제한 규정이 적용됩니다. 공익 자선단체에 기부한 가치 상승 장기 자산의 경우, §170(b)(1)(C)에 따라 공제액은 기부자의 기여 기준액(essentially adjusted gross income)의 30%로 제한되며 초과분은 5년간 이월됩니다. 대부분의 사설 재단에 대한 기부는 상황이 더 불리합니다. §170(e)(1)(B)(ii)에 따라 공제액에서 장기 평가차익만큼이 차감되어 대략 취득원가 수준만 남게 됩니다. §170(e)(5)의 '자격 갖춘 가치 상승 주식' 예외 규정은 시세가 쉽게 확인되는 주식을 대상으로 하며, 일반적인 코인은 주식이 아닙니다. 따라서 결과는 코인 자체뿐만 아니라 수혜 단체의 유형에 따라 결정됩니다.
  4. 가치 평가는 암호화폐 기부자가 가장 자주 실수하는 부분입니다. §170(f)(11)에 따르면 자산에 대한 공제액이 5,000달러를 초과할 경우 적격 감정평가(qualified appraisal)가 필요하며, 500,000달러를 초과할 경우에는 해당 감정평가서를 신고서에 첨부해야 합니다. 2023년 1월에 발표된 Chief Counsel Advice 202302012에서 IRS는 암호화폐가 감정평가 면제 대상인 시세 확인이 용이한 자산에 포함되지 않으며, 거래소 가격으로 이를 대체할 수 없고, 이를 근거로 하는 것이 합리적 사유 예외 요건도 충족하지 못한다고 결론지었습니다. 따라서 해당 공제는 거부되었습니다. 일반적으로 자선단체는 5,000달러가 넘는 기부에 대해 Form 8283에 서명해야 하며, 3년 이내에 해당 코인을 처분할 경우 Form 8282를 제출해야 합니다.
  5. Pub. L. 119-21(2025년 세법)은 2025년 12월 31일 이후 시작되는 과세연도의 자선 공제 규정을 변경했습니다. 새로 도입된 §170(b)(1)(I)에 따라 세부 항목을 명시하는(itemized) 자선 기부금은 기여 기준액의 0.5%를 초과하는 부분에 대해서만 공제가 가능합니다. 개정된 §68은 소득이 37% 세율 구간에 도달한 납세자의 경우, 해당 공제액과 구간 시작점을 초과하는 소득액 중 더 작은 금액의 2/37만큼 세부 항목 공제를 감액합니다. IRS 지침에 따르면 세부 항목을 명시하지 않는 사람들을 위한 새로운 공제 혜택은 최대 1,000달러(공동 신고 시 2,000달러)이며 현금에만 적용됩니다. 주식, 기타 자산 또는 기부자 자문 펀드(DAF)에 대한 기부는 대상이 되지 않습니다. 따라서 암호화폐 기부는 세부 항목을 명시하는(itemize) 기부자에게만 도움이 됩니다.
  6. 기부는 반드시 수락되어야 합니다. 모든 자선단체가 코인을 받을 수 있는 것은 아니며, 일부 단체는 도착 시 이를 환전해 주는 중개인을 이용하기도 합니다. 250달러 이상의 기부에 대해서는 동시 서면 확인서(contemporaneous written acknowledgment)를 받아야 합니다(FAQ 36). 다른 국가들의 규정은 다릅니다. 영국 지침에 따르면 자선단체에 암호화폐를 기부하는 것은 배우자나 시민 파트너에게 선물을 하는 것과 마찬가지로, 토큰을 양도하면 과세 대상이 된다는 규칙의 예외로 간주됩니다. 기부를 하기 전에 확인해야 할 실용적인 사항들: 해당 물품(lot)의 취득일, 취득원가(basis), 현재 가치, 세부 항목 공제를 할 것인지 여부, 그리고 5,000달러 이상인 경우 누가 적격 감정평가를 진행할지 등입니다. 이 레슨은 규칙을 설명할 뿐 기부를 권장하지 않습니다.

핵심 사실

  • IRS 가상화폐 FAQ 34에 따르면, §170(c)에 해당하는 자선 단체에 가상화폐를 기부하더라도 기부자에게는 소득, 이익 또는 손실이 발생하지 않습니다.
  • FAQ 35에 따르면, 1년 이상 보유한 가상화폐의 공제액은 일반적으로 공정시장가치이며, 1년 이하로 보유한 경우에는 취득원가와 공정시장가치 중 낮은 금액이 적용됩니다.
  • §170(b)(1)(C)에 따라 공익 자선단체에 기부한 자본이득 자산의 공제액은 기여 기준액(contribution base)의 30%로 제한되며, 초과분은 5년간 이월됩니다.
  • CCA 202302012에서 IRS는 5,000달러를 초과하는 암호화폐 기부금의 경우 공인된 감정이 필요하며, 거래소가 제공한 가치는 이 요건을 충족하지 못한다고 결론지었습니다.
  • 2025년 12월 31일 이후에 시작되는 과세연도의 경우, §170(b)(1)(I)에 따라 세금 공제가 가능한 자선 기부금은 기부금 산정 기준액의 0.5%를 초과하는 부분에 대해서만 허용됩니다.
  • 2026년부터 적용되는 1,000달러(공동 신고의 경우 2,000달러)까지의 비항목별 자선 공제는 현금 기부만을 대상으로 하며, 암호화폐나 기타 재산은 포함되지 않습니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기기부할 수 있는, 현재 보유하고 있거나 조사해 본 코인 또는 물품 최대 9개를 취득일, 취득원가(basis) 및 현재 가치와 함께 나열해 주세요.
6묶기장기 보유 및 가치 상승, 단기 보유 및 가치 상승, 기준가 이하, 가치 5,000달러 초과, 비영리 재단용, 기록 불완전의 6개 카테고리로 분류합니다.
3추리기6개 카테고리를 3개 그룹으로 줄이세요: 직접 기부와 판매 후 선물의 처리 방식이 다른 경우, 동일하게 취급되는 경우, 그리고 감정 또는 전문가 검토가 필요한 경우.
1결정화가치가 상승한 코인을 기부하는 것이 그 코인을 팔아서 현금으로 기부하는 것과 왜 다른지, 나만의 말로 한 문장으로 설명해 보세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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