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Kryptorecht/Niveau VII · Schlupflöcher, die man verstehen sollte/7.1 Legale Gestaltung/Lektion 4

Kryptowerte an gemeinnützige Organisationen spenden

Warum die direkte Schenkung von Coins mit Kursgewinn anders behandelt wird als ein vorheriger Verkauf – und welche Regeln zu Bewertung, Höchstbeträgen und dem Jahr 2026 über den Abzug entscheiden.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Spenden Sie Coins, die länger als ein Jahr gehalten wurden, direkt an eine gemeinnützige Organisation nach §170(c): Die IRS FAQ 34 besagt, dass kein Gewinn erkannt wird und FAQ 35 einen Abzug zum fairen Marktwert erlaubt; der Haken ist das Geltendmachen von Einzelabzügen (Itemizing), wobei ab 2026 nur Spenden über 0,5 % der Beitragsbasis abzugsfähig sind.
  2. Für Coins unter den Anschaffungskosten: Verkaufen Sie zuerst und spenden Sie das Bargeld: Der realisierte Verlust verrechnet Gewinne und die Geldspende ist abzugsfähig, während die Spende des Coins den Verlust verschwendet; Coins, die ein Jahr oder weniger gehalten wurden, werden nur mit dem niedrigeren Betrag aus Anschaffungskosten oder Wert abgezogen.
  3. Spenden Sie an eine öffentliche gemeinnützige Organisation statt an die meisten privaten Stiftungen: §170(b)(1)(C) erlaubt vermögenswerte Gegenstände mit Kursgewinn bis zu 30 % der Beitragsbasis mit einem Fünfjahres-Vortrag, während §170(e)(1)(B)(ii) einen Abzug für private Stiftungen auf etwa die Anschaffungskosten reduziert.
  4. Bei geltend gemachten Beträgen über 5.000 USD sind eine qualifizierte Bewertung und Form 8283 erforderlich (§170(f)(11)); CCA 202302012 lehnte einen Abzug ab, der sich auf einen Börsenpreis stützte, daher ist die Gebühr des Gutachters günstiger als der Verlust des Abzugs. Holen Sie eine schriftliche Bestätigung für Spenden von 250 USD oder mehr ein.
  5. Nicht-Einzelabzugssteuerpflichtige (Non-itemizers) gewinnen nichts Zusätzliches durch das Spenden von Coins: Der Abzug für Nicht-Einzelabzugssteuerpflichtige im Jahr 2026 von bis zu 1.000 USD oder 2.000 USD bei gemeinsamer Veranlagung deckt nur Bargeld ab. Im Vereinigten Königreich ist die Spende von Krypto-Assets an eine gemeinnützige Organisation keine steuerpflichtige Veräußerung.

MaterialienIRS Virtual Currency FAQs 34 bis 37 zu Spenden an gemeinnützige OrganisationenIRS Chief Counsel Advice 202302012 (Januar 2023) zu qualifizierten Bewertungen von KryptowährungenIRS Form 8283 (Noncash Charitable Contributions) und dessen Anweisungen26 U.S.C. §170 auf law.cornell.edu

Neugier

  1. Warum geben manche Menschen Coins an gemeinnützige Organisationen, statt sie zu verkaufen und Bargeld zu spenden?
  2. Reicht der Preis einer Kryptobörse aus, um eine große Krypto-Spende zu bewerten?
  3. Erhalte ich einen Abzug für eine Krypto-Spende, wenn ich keine Einzelabzüge geltend mache (nicht itemize)?

Erkunden

  1. Im US-Bundessteuerrecht ist die Spende von Kryptowerten an eine qualifizierte gemeinnützige Organisation kein Verkauf. Die IRS Virtual Currency FAQ 34 besagt, dass ein Spender an eine in 26 U.S.C. §170(c) beschriebene Organisation beim Spenden keinen Ertrag, Gewinn oder Verlust erkennt. FAQ 35 legt den Abzug fest: In der Regel der faire Marktwert zum Zeitpunkt der Schenkung, wenn die Coins länger als ein Jahr gehalten wurden, und der niedrigere Betrag aus Anschaffungskosten oder fairer Marktwert, wenn sie ein Jahr oder weniger gehalten wurden. So können langfristig gehaltene Coins mit Kursgewinn einen Abzug über ihren vollen Wert erzeugen, während der aufgelaufene Gewinn nie besteuert wird, da die gemeinnützige Organisation in der Regel steuerbefreit ist.
  2. Vergleichen Sie dies mit einem vorherigen Verkauf. Ein Halter, der langfristig gehaltene Coins verkauft und das Bargeld spendet, zahlt Kapitalertragsteuer auf den Verkauf (Lektion 7.1.1) und zieht dann das Bargeld ab. Die direkte Schenkung der Coins überspringt den ersten Schritt. Der Vergleich kehrt sich für Coins um, die weniger wert sind als ihre Anschaffungskosten: Bei einer Spende gibt es nur einen Abzug über den aktuellen Wert und der Verlust wird nie realisiert, während ein vorheriger Verkauf den Verlust realisiert (Lektion 7.1.2) und Bargeld zur Verfügung stellt, das gespendet werden kann. Und für Coins, die ein Jahr oder weniger gehalten wurden, ist der Abzug auf die Anschaffungskosten begrenzt, sodass die Aufwertung keinen Abzug bringt (Lektion 7.1.7 erklärt, wie die Wahl des Loses bestimmt, welche Coins übrig bleiben).
  3. Höchstbeträge gelten. Für vermögenswerte Gegenstände mit langfristigen Kursgewinnen, die an eine öffentliche gemeinnützige Organisation gespendet werden, begrenzt §170(b)(1)(C) den Abzug auf 30 % der Beitragsbasis des Spenders (im Wesentlichen das adjustierte Bruttoeinkommen), wobei der Überschuss für fünf Jahre vorgetragen wird. Spenden an die meisten privaten Stiftungen sind ungünstiger: §170(e)(1)(B)(ii) reduziert den Abzug um den langfristigen Gewinn, sodass in etwa nur die Anschaffungskosten übrig bleiben. Die Ausnahme für 'qualified appreciated stock' (qualifizierte Aktien mit Kursgewinn) in §170(e)(5) deckt Aktien ab, für die leicht verfügbare Marktkurse vorliegen; ein typischer Coin ist jedoch keine Aktie. Die Art des Empfängers und nicht nur die Coins bestimmen daher das Ergebnis.
  4. Die Bewertung ist der Punkt, an dem Krypto-Spender am häufigsten scheitern. Gemäß §170(f)(11) erfordert ein Abzug von mehr als 5.000 USD für Vermögenswerte eine qualifizierte Bewertung (appraisal), und bei Beträgen über 500.000 USD muss die Bewertung der Steuererklärung beigefügt werden. In der Chief Counsel Advice 202302012, veröffentlicht im Januar 2023, kam das IRS zu dem Schluss, dass Kryptowährungen nicht zu den leicht bewertbaren Vermögenswerten gehören, die von einer Bewertung befreit sind, dass ein Börsenpreis keinen Ersatz dafür darstellt und dass sich darauf zu stützen die Ausnahme für vernünftige Gründe (reasonable cause) nicht erfüllt, weshalb der Abzug abgelehnt wurde. Die gemeinnützige Organisation unterzeichnet in der Regel Form 8283 für Spenden über 5.000 USD und muss Form 8282 einreichen, wenn sie die Coins innerhalb von drei Jahren veräußert.
  5. Pub. L. 119-21, das Steuerrecht von 2025, änderte die Abzüge für Spenden an gemeinnützige Organisationen für Steuerjahre, die nach dem 31. Dezember 2025 beginnen. Ein neuer §170(b)(1)(I) erlaubt Einzelabzüge für Spenden an gemeinnützige Organisationen nur in dem Umfang, in dem sie 0,5 % der Beitragsbasis übersteigen. Eine revidierte Fassung von §68 kürzt die Einzelabzüge für Steuerpflichtige, deren Einkommen die 37 %-Stufe erreicht, um 2/37 des kleineren Betrags aus diesen Abzügen oder dem Einkommen oberhalb des Stufenanfangs. Ein neuer Abzug für Personen, die keine Einzelabzüge geltend machen (bis zu 1.000 USD bzw. 2.000 USD bei gemeinsamer Veranlagung), deckt laut IRS-Leitlinien nur Bargeld ab; Aktien, andere Vermögenswerte und Spenden an donor-advised funds qualifizieren sich nicht. Krypto-Spenden sind daher nur für Spender hilfreich, die Einzelabzüge geltend machen.
  6. Eine Spende muss auch angenommen werden. Nicht jede gemeinnützige Organisation kann Coins annehmen, und einige verwenden Zwischenhändler, die sie bei Ankunft konvertieren; der Spender benötigt eine zeitnahe schriftliche Bestätigung für jede Spende von 250 USD oder mehr (FAQ 36). Andere Länder unterscheiden sich: Die britischen Leitlinien listen Spenden von Krypto-Assets an gemeinnützige Organisationen – ähnlich wie Spenden an einen Ehepartner oder eingetragenen Lebenspartner – als Ausnahme zur Regel auf, dass das Weggeben von Tokens eine steuerpflichtige Veräußerung ist. Eine praktische Überprüfung vor jeder Spende: Notieren Sie das Erwerbsdatum, die Anschaffungskosten und den aktuellen Wert des Loses, ob Sie mit Einzelabzügen rechnen und, bei Beträgen über 5.000 USD, wer eine qualifizierte Bewertung erstellen wird. Diese Lektion erklärt die Regeln; sie empfiehlt keine Spende.

Kernfakten

  • Die IRS Virtual Currency FAQ 34 besagt, dass die Spende von virtueller Währung an eine gemeinnützige Organisation nach §170(c) keinen Ertrag, Gewinn oder Verlust für den Spender auslöst.
  • Gemäß FAQ 35 ist der Abzug in der Regel der faire Marktwert für virtuelle Währungen, die länger als ein Jahr gehalten wurden, und der niedrigere Betrag aus Anschaffungskosten oder fairer Marktwert, wenn sie ein Jahr oder weniger gehalten wurden.
  • Abschnitt 170(b)(1)(C) begrenzt Abzüge für Vermögenswerte mit Kursgewinn, die an öffentliche gemeinnützige Organisationen gespendet werden, auf 30 % der Beitragsbasis, mit einem Fünfjahres-Vortrag.
  • In CCA 202302012 kam das IRS zu dem Schluss, dass eine Krypto-Spende, die über 5.000 USD geltend gemacht wird, eine qualifizierte Bewertung erfordert und dass ein von einer Börse gemeldeter Wert diese Anforderung nicht erfüllt.
  • Für Steuerjahre, die nach dem 31. Dezember 2025 beginnen, erlaubt §170(b)(1)(I) Einzelabzüge für Spenden an gemeinnützige Organisationen nur in dem Umfang, in dem sie 0,5 % der Beitragsbasis übersteigen.
  • Der Abzug für Nicht-Einzelabzugssteuerpflichtige (non-itemizers) von bis zu 1.000 USD (2.000 USD bei gemeinsamer Veranlagung), der im Jahr 2026 beginnt, deckt nur Bargeldspenden ab, nicht aber Krypto oder andere Vermögenswerte.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Coins oder Lose, die Sie halten oder untersucht haben und die gespendet werden könnten, mit Erwerbsdatum, Anschaffungskosten und aktuellem Wert.
6GruppierenSortieren Sie diese in 6 Kategorien: langfristige Haltezeit mit Kursgewinn, kurzfristige Haltezeit mit Kursgewinn, unter den Anschaffungskosten, über 5.000 USD im Wert, für eine private Stiftung bestimmt und unvollständige Unterlagen.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 Kategorien auf 3 Gruppen: Lose, bei denen sich direkte Schenkung und Verkauf-und-danach-Spende in der Behandlung unterscheiden, Lose, bei denen sie gleich behandelt werden würden, und Lose, die eine Bewertung oder Prüfung durch einen Berater erfordern.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der in Ihren eigenen Worten erklärt, warum sich die Schenkung eines Coins mit Kursgewinn von einem Verkauf und einer anschließenden Geldspende unterscheidet.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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