MSTR Cat

加密资产法/等级 VII · 值得了解的漏洞/7.1 合法规划/课程 4

向慈善机构捐赠加密货币

为何将已升值的代币直接捐赠给慈善机构与先将其出售再捐赠的处理方式不同，以及决定抵扣额的评估标准、上限和2026年的相关规定。

本内容为教育性质，不构成法律、税务或投资建议。加密资产相关法律因国家和州而异，且经常变化。采取行动前，请向您所在地的合格律师或税务顾问核实现行规定。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 将持有超过一年的代币直接捐赠给符合§170(c)规定的慈善机构：根据IRS常见问题解答34，此举不确认任何收益；根据FAQ 35，允许按公允价值进行扣除。但前提是必须选择逐项列报（itemizing），且自2026年起，仅当捐赠额超过贡献基数（contribution base）的0.5%时方可予以扣除。
  2. 对于计税成本高于当前市值的代币，应先出售再捐赠现金：已实现的亏损可抵消其他收益，而现金捐赠则可全额扣除；若直接捐赠该代币则会导致亏损无法利用。持有期不足一年的代币，其扣除额仅限于计税成本与公允价值两者中的较低者。
  3. 应捐赠给公共慈善机构而非大多数私人基金会：根据§170(b)(1)(C)，增值财产的扣除上限为贡献基数的30%，且未用完的部分可向后结转五年；而根据§170(e)(1)(B)(ii)，向私人基金会的扣除额通常被削减至仅相当于计税成本的水平。
  4. 若申报的捐赠金额超过5,000美元，则必须提供合格评估报告及Form 8283（依据§170(f)(11）；鉴于CCA 202302012裁定依赖交易所价格的扣除申请不予批准，支付评估师的费用远比丧失扣除资格更为划算。对于金额在250美元及以上的捐赠，务必取得书面确认函。
  5. 未选择逐项列报的纳税人通过捐赠代币无法获得额外收益：2026年针对非逐项列报者的最高1,000美元（或联合申报下的2,000美元）扣除额仅适用于现金捐赠。在英国，将加密资产捐赠给慈善机构不属于应税处置行为。

材料美国国税局关于慈善捐赠的虚拟货币常见问题解答第34至37条美国国税局首席法律顾问建议 202302012（2023年1月）：关于加密货币的合格评估标准IRS表格8283（非现金慈善捐赠）及其说明law.cornell.edu上的《美国法典》第26编第170条

好奇

  1. 为什么有些人会选择把代币捐给慈善机构，而不是卖掉它们然后得到现金？
  2. 交易所上的价格足以作为大额加密货币捐赠的估值依据吗？
  3. 如果我不选择逐项列支，捐赠加密货币还能获得抵扣吗？

探索

  1. 在美国联邦税法中，将加密货币捐赠给符合条件的慈善机构并不被视为销售行为。美国国税局关于虚拟货币的常见问题解答第34条指出，向《美国法典》第26编第170(c)条所规定的组织进行捐赠的人无需为该捐赠确认任何收入、收益或损失。常见问题解答第35条规定了可抵扣的金额：如果加密货币持有时间超过一年，则可按捐赠时的公允市场价值抵扣；如果持有时间不超过一年，则可按其成本价与公允市场价值中的较低者作为抵扣依据。因此，那些价值上升的加密货币可以按其全部价值进行抵扣，而其增值部分由于慈善机构通常享有免税待遇，故无需向任何人征税。
  2. 先比较一下出售和直接捐赠的情况。如果持币者出售长期持有的代币并将所得现金用于捐赠，那么需要为此次出售缴纳资本利得税（见第7.1.1节），之后才能用这笔钱进行捐赠。而直接捐赠则无需经过第一步。对于那些价值低于其成本基础的代币来说，情况则相反：直接捐赠时只能按当前价值扣除税款，损失并不会实际发生；而先出售的话，则可以实际实现损失（见第7.1.2节），并且还有现金可用于捐赠。至于持有时间在一年及以内的代币，其可扣除的金额上限为成本基础，因此其增值部分无法获得任何税收抵扣（第7.1.7节说明了如何根据批次选择来确定哪些代币可以用于捐赠）。
  3. 存在相关限制。对于捐赠给公共慈善机构的已增值长期资产，根据第170(b)(1)(C)条的规定，可扣除的金额上限为捐赠人贡献基数的30%，该基数实际上即为调整后的总收入；超出部分可结转五年。而捐赠给大多数私人基金会的资产则处境更糟：根据第170(e)(1)(B)(ii)条，扣除额会减去资产的长期增值部分，最终只能按其成本基础进行扣除。第170(e)(5)条中关于“合格增值股票”的例外规定仅适用于有公开市场报价的股票，而普通代币并不属于股票范畴。因此，决定扣除金额的不仅是代币本身，还有接收方的类型。
  4. 估值是加密货币捐赠者最常出错的环节。根据第170(f)(11)条的规定，对于价值超过5,000美元的资产，必须进行合格评估；而若资产价值超过500,000美元，则还需将评估报告附在纳税申报表中。在2023年1月发布的202302012号首席法律顾问建议书中，美国国税局认为加密货币不属于可免于评估的易估值资产，交易所的价格不能替代合格评估结果，依靠交易所价格进行评估也不符合“合理理由”例外条款的要求，因此此类捐赠的扣除申请会被驳回。对于价值超过5,000美元的捐赠，慈善机构通常需要签署8283表格；如果其在三年内处置这些代币，则还必须填写8282表格。
  5. 第119-21号公共法律，即2025年税法，改变了2025年12月31日之后开始的纳税年度的慈善捐赠扣除规则。新的第170(b)(1)(I)条规定，只有超过捐赠基数0.5%部分的慈善捐赠才能享受逐项扣除待遇。经过修订的第68条则要求，收入处于37%税率档位的纳税人，其可享受的逐项扣除额需减少相当于该扣除额与超出该税率档次起点的收入两者中较小值的两/37。对于不选择逐项扣除的纳税人，税局规定他们可以享受最高1,000美元（联合申报则为2,000美元）的扣除额度，且仅限于现金捐赠；股票、其他财产以及捐给慈善建议基金的款项均不符合条件。因此，加密货币捐赠只能帮助那些选择逐项扣除的捐赠人。
  6. 捐赠也必须被接受。并非所有慈善机构都能接收代币，有些机构会聘请中间人在收到代币后将其转换；对于价值250美元或以上的捐赠，捐赠人需要获得同时期的书面确认凭证（常见问题36）。不同国家的规定有所不同：英国的指南将向慈善机构赠送加密资产视为例外情况，与向配偶或民事伴侣赠送一样，不属于需纳税的处置行为。在捐款之前，建议先了解以下信息：该批次的获取日期、成本基础及当前价值，是否打算通过逐项列支的方式申报税收，以及如果捐赠金额超过5,000美元，由谁来出具合格的评估报告。本内容仅解释相关规则，并不推荐任何具体的捐赠行为。

关键事实

  • 美国国税局关于虚拟货币的常见问题解答第34条指出，将虚拟货币捐赠给符合§170(c)条款规定的慈善组织时，捐赠人不会因此产生收入、收益或损失。
  • 根据常见问题解答第35条，持有超过一年的虚拟货币，其扣除额通常为公平市场价值；若持有时间在一年以内，则为成本价与公平市场价值中的较低者。
  • 第170条(b)(1)(C)款规定，捐赠给公共慈善机构的资本收益类资产的扣除额上限为贡献基数的30%，且超出部分可结转五年。
  • 在 CCA 202302012 案中，IRS 认为，金额超过 5,000 美元的加密货币捐赠需要经过合格的评估，而交易所提供的价值数据并不符合这一要求。
  • 对于2025年12月31日之后开始的纳税年度，第170条(b)(1)(I)款规定，只有超过捐赠基数0.5%的部分才能作为可扣除的慈善捐款。
  • 从2026年起实施的、最高为1,000美元（夫妻联合申报则为2,000美元）的非项目化慈善扣除项仅适用于现金捐赠，不涵盖加密货币或其他财产。

练习 九、六、三、一

9收集列出您持有或研究过、可以考虑捐赠的最多9种代币或批次，包括其获取日期、成本基础及当前价值。
6归类将它们分为6类：长期持有且已增值、短期持有且已增值、低于成本基础、价值超过5,000美元、拟用于私人基金会，以及记录不完整。
3提炼将这6个类别归纳为3组：直接捐赠与先销售后再赠送处理方式不同的批次；两种处理方式相同的批次；以及需要评估或专家审核的批次。
1凝结用自己的话写一句话，解释为何捐赠已升值的代币与先将其卖掉再捐出现金有所不同。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

在互动学院中打开 →

EN PT ES JA KO RU DE FR MS