MSTR Cat

Derecho cripto/Nivel VII · Resquicios que vale la pena entender/7.1 Planificación legal/Lección 4

Donar criptomonedas a caridad

Por qué entregar monedas apreciadas directamente a una organización benéfica se trata de manera diferente a venderlas primero, y las normas de tasación, límites y del año 2026 que determinan la deducción.

Esto es educación, no asesoramiento legal, fiscal ni de inversión. El derecho cripto varía entre países y estados, y cambia con frecuencia. Antes de actuar, verifica las normas vigentes donde vives con un abogado o asesor fiscal calificado.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. Donar directamente a una organización benéfica conforme al §170(c) las monedas que se hayan mantenido en cartera durante más de un año: la FAQ 34 del IRS establece que no se reconoce ninguna ganancia y la FAQ 35 permite una deducción por el valor justo de mercado; la traba es que hay que optar por la deducción detallada (itemizar), ya que a partir de 2026 solo son deducibles las donaciones que superen el 0,5 % de la base de contribución.
  2. Para monedas cuyo valor sea inferior a su base de costo, véndelas primero y dona el efectivo: la pérdida realizada compensa las ganancias y la donación en efectivo es deducible, mientras que donar la moneda desperdicia dicha pérdida; las monedas mantenidas durante un año o menos solo permiten deducir el menor entre la base de costo y su valor.
  3. Donar a una organización benéfica pública en lugar de a la mayoría de fundaciones privadas: el §170(b)(1)(C) permite donar bienes con plusvalía hasta un 30 % de la base de contribución, con un arrastre (carryover) de cinco años, mientras que el §170(e)(1)(B)(ii) reduce la deducción por donaciones a fundaciones privadas aproximadamente al monto de su base de costo.
  4. Si se reclama una cantidad superior a $5,000, es obligatorio presentar una tasación calificada y el Formulario 8283 (§170(f)(11)); la CCA 202302012 denegó una deducción que se basó en un precio de exchange, por lo que la tarifa del tasador resulta más barata que perder la deducción. Obtén un reconocimiento por escrito para donaciones de $250 o más.
  5. Quienes no optan por la deducción detallada (no itemizan) no obtienen ningún beneficio adicional al donar monedas: la deducción para no itemizadores de 2026, de hasta $1,000 (o $2,000 en declaración conjunta), solo cubre donaciones en efectivo. En el Reino Unido, donar criptoactivos a una organización benéfica no se considera una disposición sujeta a impuestos.

MaterialesPreguntas frecuentes del IRS sobre monedas virtuales, números 34 a 37, relativas a donaciones benéficasAsesoría del Asesor Jurídico Principal del IRS 202302012 (enero de 2023) sobre tasaciones calificadas para criptomonedasFormulario IRS 8283 (Contribuciones caritativas no en efectivo) y sus instrucciones26 U.S.C. §170 en law.cornell.edu

Curiosidad

  1. ¿Por qué algunas personas donan monedas a caridad en lugar de venderlas y dar dinero en efectivo?
  2. ¿Es el precio en un exchange suficiente para valorar una gran donación de criptomonedas?
  3. ¿Recibo alguna deducción por una donación en criptomonedas si no detallo mis gastos?

Explorar

  1. En el impuesto federal de los EE. UU., la donación de criptomonedas a una organización benéfica calificada no se considera una venta. La FAQ 34 del IRS sobre monedas virtuales establece que el donante a una organización descrita en 26 U.S.C. §170(c) no reconoce ingreso, ganancia ni pérdida por la donación. La FAQ 35 indica cuál es la deducción: generalmente, el valor de mercado justo en el momento de la donación si las monedas se han tenido más de un año; y el menor entre el costo base (basis) o el valor de mercado justo si se han tenido un año o menos. Por lo tanto, las monedas apreciadas a largo plazo pueden generar una deducción por su valor total, mientras que la ganancia acumulada nunca está sujeta a impuestos para nadie, ya que las organizaciones benéficas suelen estar exentas.
  2. Compare vender primero. Un holder que vende monedas a largo plazo y dona el efectivo paga impuesto sobre las ganancias de capital por la venta (lección 7.1.1) y luego deduce ese efectivo. Entregar las monedas directamente omite el primer paso. La comparación cambia para monedas cuyo valor es inferior a su costo base (basis): donarlas solo permite una deducción por su valor actual y la pérdida nunca se materializa, mientras que vender primero materializa la pérdida (lección 7.1.2) y deja efectivo para donar. Y en el caso de monedas mantenidas durante un año o menos, la deducción está limitada al costo base (basis), por lo que la apreciación no genera ninguna deducción (la lección 7.1.7 explica cómo la elección del lote determina qué monedas quedan).
  3. Existen límites. En el caso de bienes a largo plazo cuyo valor ha aumentado y que se donan a una organización benéfica pública, la sección §170(b)(1)(C) limita la deducción al 30% de la base de contribución del donante, es decir, de sus ingresos brutos ajustados; el exceso puede ser trasladado a los cinco años siguientes. Las donaciones a la mayoría de las fundaciones privadas son aún peores: la sección §170(e)(1)(B)(ii) reduce la deducción en función de la ganancia a largo plazo, dejando solo aproximadamente el costo base (basis). La excepción para “acciones calificadas cuyo valor ha aumentado” establecida en la sección §170(e)(5) aplica a acciones con cotizaciones de mercado fácilmente disponibles; una moneda común no constituye acción. Por lo tanto, es el tipo de destinatario, y no solo las monedas, el que determina el resultado.
  4. La valoración es donde los donantes de criptomonedas suelen cometer errores. Según el §170(f)(11), para obtener una deducción superior a $5,000 por bienes se requiere una evaluación calificada; y cuando la cantidad supera los $500,000, dicha evaluación debe adjuntarse a la declaración fiscal. En el documento Chief Counsel Advice 202302012, publicado en enero de 2023, el IRS concluyó que las criptomonedas no se encuentran entre los activos fácilmente valorables exentos de evaluación, que el precio de intercambio no sustituye a esta y que depender de él no cumple con el requisito de causa razonable, por lo que se denegó la deducción. Por lo general, la organización benéfica llena el Formulario 8283 para donaciones superiores a $5,000 y debe presentar el Formulario 8282 si dispone de las criptomonedas dentro de tres años.
  5. La Ley Pública 119-21, la ley fiscal para 2025, modificó las deducciones por obras de caridad para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2025. Un nuevo artículo §170(b)(1)(I) permite deducciones detalladas por donaciones a causas benéficas solo en la medida en que excedan el 0,5% de la base de las contribuciones. Un artículo §68 revisado reduce las deducciones detalladas para los contribuyentes cuyos ingresos alcanzan el rango del 37%, en una cantidad equivalente a 2/37 de lo que sea menor entre esas deducciones o los ingresos por encima del umbral de dicho rango. Según las directrices del IRS, existe una nueva deducción para quienes no realizan detallamiento de sus gastos, de hasta $1,000 (¡$2,000 en casos conjuntos!), pero solo aplica a efectivo; las acciones, otros bienes y donaciones a fondos asesorados por los donantes no califican. Por lo tanto, las donaciones en criptomonedas solo ayudan a aquellos donantes que realizan detallamiento de sus gastos.
  6. También se debe aceptar una donación. No todas las organizaciones benéficas pueden recibir monedas, y algunas utilizan intermediarios que las convierten al llegar; el donante necesita un acuse de recibo por escrito en el momento de la donación para cualquier regalo de 250 dólares o más (Preguntas frecuentes 36). Otros países difieren: las directrices del Reino Unido consideran que los regalos en forma de criptoactivos a una organización benéfica, al igual que los regalos a un cónyuge o pareja civil, son una excepción a la regla según la cual el otorgamiento de tokens constituye una enajenación sujeta a impuestos. Una verificación práctica antes de realizar cualquier donación: anote la fecha de adquisición del activo, su valor inicial y su valor actual, si espera poder deducirlo detalladamente, y, para montos superiores a 5,000 dólares, quién se encargará de realizar una evaluación calificada. Esta lección explica las reglas; no recomienda ningún tipo de regalo.

Datos clave

  • La sección de Preguntas Frecuentes del IRS sobre monedas virtuales 34 indica que donar monedas virtuales a una organización benéfica conforme a la sección §170(c) no genera ingresos, ganancias ni pérdidas para el donante.
  • Según la Pregunta Frecuente 35, la deducción es generalmente el valor de mercado justo de las monedas virtuales mantenidas durante más de un año, y lo menor entre el costo base (basis) o el valor de mercado justo si se mantienen por un año o menos.
  • La Sección 170(b)(1)(C) limita las deducciones por bienes con ganancia de capital donados a organizaciones benéficas públicas al 30% de la base de contribución, con una posibilidad de arrastre durante cinco años.
  • En la decisión CCA 202302012, el IRS concluyó que una donación en criptomonedas cuyo monto excede los $5,000 requiere una valoración calificada, y que el valor indicado por la plataforma de intercambio no cumple con este requisito.
  • Para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2025, el §170(b)(1)(I) permite las donaciones caritativas detalladas solo en la medida en que excedan el 0,5% de la base de las donaciones.
  • La deducción caritativa sin desglose de hasta $1,000 ($2,000 en casos conjuntos), que entra en vigor en 2026, solo cubre contribuciones en efectivo, no criptomonedas u otros bienes.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumere hasta 9 monedas o lotes que posee o ha estudiado y que podrían donarse, con la fecha de adquisición, el costo base (basis) y su valor actual.
6AgruparClásifíquelas en 6 categorías: a largo plazo y con apreciación, a corto plazo y con apreciación, por debajo del valor de adquisición, con un valor superior a $5,000, destinadas a una fundación privada y registros incompletos.
3DestilarReduzca las 6 categorías a 3 grupos: lotes en los que una donación directa y una venta seguida de donación se tratarían de manera diferente, lotes en los que se tratarían de la misma forma, y lotes que necesitan una tasación o revisión por un asesor.
1CristalizarEscriba 1 oración explicando, con sus propias palabras, por qué donar una moneda apreciada difiere de venderla y donar el efectivo.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

Abrir en la academia interactiva →

EN PT ZH JA KO RU DE FR MS