MSTR Cat

Undang-undang Kripto/Tahap VII · Celah yang wajar difahami/7.1 Perancangan yang sah/Pelajaran 4

Menderma kripto kepada badan amal

Mengapa memberikan syiling yang telah meningkat nilainya secara langsung kepada badan kebajikan dianggap berbeza daripada menjualnya terlebih dahulu, serta peraturan penilaian, had dan tahun 2026 yang menentukan potongan cukai.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang, cukai atau pelaburan. Undang-undang kripto berbeza antara negara dan negeri, dan kerap berubah. Semak peraturan semasa di tempat anda tinggal dengan peguam atau penasihat cukai yang berkelayakan sebelum anda bertindak.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Sumbangkan syiling yang dipegang lebih daripada satu tahun secara langsung kepada badan amal di bawah §170(c): IRS FAQ 34 menyatakan bahawa tiada keuntungan yang diiktiraf dan FAQ 35 membenarkan pelepasan (deduction) pada nilai pasaran adil; syaratnya ialah anda mesti membuat itemisasi, dengan hanya sumbangan melebihi 0.5% daripada asas sumbangan yang boleh dilepaskan bermula tahun 2026.
  2. Untuk syiling di bawah kos asas, jual dahulu dan berikan wang tunai: kerugian yang direalisasikan akan mengimbangi keuntungan dan sumbangan wang tunai adalah boleh dilepaskan, manakala menyumbangkan syiling tersebut akan membazirkan kerugian; syiling yang dipegang setahun atau kurang hanya boleh dilepaskan pada nilai yang lebih rendah antara kos asas atau nilai pasaran.
  3. Beri kepada badan amal awam (public charity) dan bukan kebanyakan yayasan persendirian: §170(b)(1)(C) membenarkan harta bernilai naik sehingga 30% daripada asas sumbangan dengan baki lima tahun, manakala §170(e)(1)(B)(ii) mengurangkan pelepasan untuk yayasan persendirian kepada lebih kurang kos asas.
  4. Untuk tuntutan melebihi $5,000, penilaian (appraisal) yang berkelayakan dan Borang 8283 adalah wajib (§170(f)(11)); CCA 202302012 telah menafikan pelepasan yang bergantung pada harga platform pertukaran (exchange), jadi yuran penilai lebih murah daripada kehilangan pelepasan tersebut. Dapatkan pengesahan bertulis untuk sumbangan sebanyak $250 atau lebih.
  5. Pembayar cukai yang tidak membuat itemisasi tidak mendapat apa-apa kelebihan tambahan dengan menyumbangkan syiling: pelepasan pembayar cukai bukan itemisasi 2026 sehingga $1,000, atau $2,000 untuk pasangan berkahwin, hanya meliputi wang tunai. Di UK, pemberian aset kripto kepada badan amal bukanlah pemindahan (disposal) yang tertakluk kepada cukai.

BahanSoalan Lazim IRS mengenai Mata Wang Maya, nombor 34 hingga 37, berkaitan sumbangan amalNasihat Penasihat Kanan IRS 202302012 (Januari 2023) mengenai penilaian yang layak untuk kriptowangBorang IRS 8283 (Sumbangan Amal Bukan Tunai) dan arahannya26 U.S.C. §170 di law.cornell.edu

Ingin tahu

  1. Mengapa ada orang yang memberikan syiling kepada badan amal daripada menjualnya dan memberi wang tunai?
  2. Adakah harga di bursa mencukupi untuk menilai sumbangan kripto yang besar?
  3. Adakah saya mendapat potongan untuk sumbangan kripto jika saya tidak senaraikan perbelanjaan secara terperinci?

Teroka

  1. Dalam cukai persekutuan AS, pemberian kripto kepada organisasi kebajikan yang layak tidak dianggap sebagai jualan. FAQ IRS mengenai Mata Wang Maya 34 menyatakan bahawa penderma kepada organisasi yang dinyatakan dalam 26 U.S.C. §170(c) tidak mengiktiraf sebarang pendapatan, keuntungan atau kerugian daripada sumbangan tersebut. FAQ 35 menetapkan kaedah pengiraan potongan cukai: secara umumnya, nilai pasaran yang adil pada masa pemberian, jika syiling tersebut disimpan lebih dari setahun; manakala nilai asas atau nilai pasaran yang adil yang mana lebih rendah, jika disimpan selama setahun atau kurang. Syiling yang nilainya meningkat dari semasa ke semasa boleh memberikan potongan cukai sepenuhnya berdasarkan nilai tersebut, sementara keuntungan yang terkumpul tidak dikenakan cukai kepada sesiapa pun, kerana organisasi kebajikan biasanya dikecualikan daripada cukai.
  2. Bandingkan dengan cara menjualnya terlebih dahulu. Pemegang yang menjual syiling jangka panjang dan mendermakan wang tunainya perlu membayar cukai keuntungan modal atas jualan tersebut (pelajaran 7.1.1) dan kemudian menolak jumlah wang tunai itu. Dengan menderma syiling secara langsung, langkah pertama dapat dielakkan. Keadaannya berbalik bagi syiling yang nilainya lebih rendah daripada asasnya: dengan mendermakan syiling tersebut, potongan cukai hanya diberikan berdasarkan nilai semasanya dan kerugian tidak akan direalisasikan, manakala dengan menjualnya terlebih dahulu, kerugian akan direalisasikan (pelajaran 7.1.2) dan wang tunai masih tinggal untuk didermakan. Dan bagi syiling yang disimpan selama setahun atau kurang, potongan cukainya dihadkan pada asasnya, jadi kenaikan nilainya tidak memberikan sebarang potongan cukai (pelajaran 7.1.7 menjelaskan bagaimana pemilihan lot menentukan syiling mana yang akan ditinggalkan).
  3. Had-had tertentu terpakai. Bagi harta jangka panjang yang telah meningkat nilainya dan diberikan kepada badan kebajikan awam, §170(b)(1)(C) menetapkan had potongan cukai sebanyak 30% daripada asas sumbangan penderma, iaitu pendapatan kasar yang telah diselaraskan, dengan lebihan jumlah tersebut dibawa ke hadapan selama lima tahun. Sumbangan kepada kebanyakan yayasan persendirian pula lebih buruk: §170(e)(1)(B)(ii) mengurangkan potongan cukai dengan jumlah keuntungan jangka panjang, sehingga hanya baki asas sahaja yang tinggal. Pengecualian untuk 'saham yang memenuhi syarat' dalam §170(e)(5) merangkumi saham yang mempunyai petikan harga pasaran yang mudah didapati, dan syiling biasa bukanlah saham. Oleh itu, jenis penerima, bukan hanya syiling itu sendiri, menentukan hasilnya.
  4. Penilaian adalah aspek di mana penderma kripto paling sering tersandung. Menurut §170(f)(11), potongan cukai melebihi $5,000 untuk harta memerlukan penilaian yang layak (qualified appraisal), dan bagi nilai melebihi $500,000, penilaian tersebut perlu dilampirkan bersama borang cukai. Dalam Nasihat Penasihat Kanan 202302012 yang dikeluarkan pada Januari 2023, IRS menyimpulkan bahawa kriptowang bukan termasuk dalam aset yang boleh dinilai dengan mudah dan dikecualikan daripada keperluan penilaian, bahawa harga bursa tidak boleh menggantikan penilaian tersebut, dan bahawa bergantung pada harga bursa itu tidak memenuhi pengecualian sebab munasabah (reasonable-cause), maka potongan cukai tersebut ditolak. Badan kebajikan biasanya menandatangani Borang 8283 untuk sumbangan melebihi $5,000 dan perlu mengemukakan Borang 8282 jika mereka meminda syiling tersebut dalam tempoh tiga tahun.
  5. Pub. L. 119-21, undang-undang cukai tahun 2025, telah mengubah potongan cukai untuk sumbangan kebajikan bagi tahun-tahun cukai yang bermula selepas 31 Disember 2025. Peruntukan baharu §170(b)(1)(I) hanya membenarkan sumbangan kebajikan yang disenaraikan secara terperinci (itemized) setakat ia melebihi 0.5% daripada asas sumbangan. Peruntukan §68 yang telah disemak pula mengurangkan potongan cukai yang disenaraikan bagi pembayar cukai yang pendapatannya mencapai julat 37%, iaitu sebanyak 2/37 daripada jumlah yang lebih kecil antara potongan tersebut atau pendapatan yang melebihi ambang permulaan julat itu. Potongan cukai baharu untuk mereka yang tidak menyenaraikan secara terperinci, sehingga $1,000 ($2,000 bagi pasangan), hanya meliputi wang tunai sahaja menurut panduan IRS; saham, harta lain dan sumbangan kepada dana penasihat penderma (donor-advised funds) tidak layak. Oleh itu, sumbangan dalam bentuk kripto hanya membantu para penderma yang menyenaraikan secara terperinci.
  6. Sumbangan juga perlu diterima. Tidak semua badan kebajikan boleh menerima syiling, dan ada yang menggunakan pihak perantara untuk menukarnya setibanya; penderma memerlukan pengesahan bertulis pada masa yang sama (contemporaneous written acknowledgment) untuk sebarang sumbangan bernilai $250 atau lebih (FAQ 36). Negara-negara lain berbeza: panduan di UK menyenaraikan sumbangan aset kripto kepada badan kebajikan, sama seperti sumbangan kepada pasangan suami isteri atau pasangan sivil, sebagai pengecualian terhadap peraturan yang menyatakan pemberian token merupakan pemindaan (disposal) yang dikenakan cukai. Semakan praktikal sebelum sebarang sumbangan: catat tarikh perolehan lot tersebut, asasnya dan nilai semasanya, sama ada anda jangka untuk menyenaraikan secara terperinci, dan jika jumlahnya melebihi $5,000, siapakah yang akan menyediakan penilaian yang layak (qualified appraisal). Pelajaran ini menjelaskan peraturan-peraturan tersebut; ia tidak mencadangkan sebarang sumbangan.

Fakta utama

  • FAQ IRS mengenai Mata Wang Maya 34 menyatakan bahawa pemberian mata wang maya kepada organisasi amal di bawah §170(c) tidak akan menimbulkan pendapatan, keuntungan atau kerugian bagi penderma.
  • Di bawah FAQ 35, potongan cukai adalah berdasarkan nilai pasaran yang adil untuk mata wang maya yang disimpan lebih dari setahun, dan yang mana lebih rendah antara kos asal atau nilai pasaran yang adil jika disimpan selama setahun atau kurang.
  • Seksyen 170(b)(1)(C) menetapkan had potongan untuk harta keuntungan modal yang diberikan kepada badan kebajikan awam sebanyak 30% daripada asas sumbangan, dengan penangguhan (carryover) selama lima tahun.
  • Dalam CCA 202302012, IRS menyimpulkan bahawa sumbangan kripto yang dilaporkan melebihi $5,000 memerlukan penilaian yang sah, dan nilai yang dilaporkan oleh bursa tidak memenuhi syarat tersebut.
  • Untuk tahun cukai yang bermula selepas 31 Disember 2025, §170(b)(1)(I) hanya membenarkan sumbangan amal yang dinyatakan secara terperinci setakat ia melebihi 0.5% daripada asas sumbangan.
  • Potongan cukai untuk sumbangan kebajikan bagi mereka yang tidak menyenaraikan secara terperinci (non-itemizer), sehingga $1,000 ($2,000 bagi pasangan) yang bermula pada tahun 2026 hanya meliputi sumbangan tunai sahaja, bukan kripto atau harta lain.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 syiling atau lot yang anda pegang atau telah dikaji yang boleh didermakan, berserta tarikh perolehan, asas dan nilai semasa.
6KelompokkanSusunnya ke dalam 6 kategori: jangka panjang dan meningkat nilainya, jangka pendek dan meningkat nilainya, di bawah asas, bernilai lebih daripada $5,000, ditujukan untuk yayasan persendirian, dan rekod yang tidak lengkap.
3SaringKurangkan 6 kategori kepada 3 kumpulan: lot di mana sumbangan langsung dan jualan kemudian derma akan diperlakukan secara berbeza, lot di mana ia akan diperlakukan sama, dan lot yang memerlukan penilaian atau semakan oleh penasihat.
1KristalkanTulis 1 ayat yang menjelaskan, dengan kata-kata anda sendiri, mengapa menderma syiling yang telah meningkat nilainya berbeza daripada menjualnya dan menderma wang tunai tersebut.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR