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Kryptorecht/Niveau IX · Tod, Scheidung und Streit/9.1 Erbe/Lektion 1

Krypto-Verluste durch den Tod

Warum Kryptowerte verschwinden können, wenn ihr Halter stirbt; was Gerichte und Verwahrer wiederherstellen können und was nicht; und wie Steuer- und Gesichtslose-Vermögensregeln sie dennoch erreichen.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Kostenlos als Erstes: Schreiben Sie eine Karte aller Plattformen und Wallet-Typen, ohne Geheimnisse, damit ein Testamentsvollstrecker Bestände finden kann; Steuer- und Meldepflichten gelten weiterhin für gefundene Coins, und nicht zugängliche benötigen immer noch eine Erklärung gegenüber der Steuerverwaltung.
  2. Für Verwahrungskonten: Überspringen Sie die Nachlassabwicklung (Probate), wenn der Nachlass qualifiziert ist: Das Affidavit nach Kaliforniens Probate Code §13100 deckt Nachlässe bis zu $208.850 für Todesfälle am oder nach dem 1. April 2025 ab; es erfordert keine Einreichung beim Gericht, kann aber erst 40 Tage nach dem Tod verwendet werden.
  3. Erben schulden keine Einkommensteuer auf Gewinne, die vor dem Tod entstanden sind: Nach 26 U.S.C. §1014 ist ihre Anschaffungskostenbasis der faire Marktwert zum Todeszeitpunkt, und Form 706 wird nur über $15.000.000 für Todesfälle im Jahr 2026 benötigt; dokumentieren Sie den Wert zum Todeszeitpunkt, da spätere Gewinne besteuert werden.
  4. Wenn ein Konto an den Staat verfallen (escheated) ist, können die Erben des Eigentümers es vom Staat beanspruchen, ohne einen Finder zu bezahlen: Die Suche nach unbeanspruchtem Vermögen, auch über MissingMoney.com, ist kostenlos; der Anspruch erfordert immer noch einen Nachweis des Todes und der Berechtigung.
  5. Nachlässe im Vereinigten Königreich: Unterhalb der £325.000 nil-rate band (Freibetrag) oder bei Vermögenswerten, die an einen Ehepartner oder eingetragenen Lebenspartner vererbt werden, fällt keine Erbschaftssteuer an; HMRC erwartet dennoch Werte zum Todeszeitpunkt und eine Erklärung im Formular IHT400 für Krypto, das als nicht zugänglich gilt.

MaterialienDer Personalbericht der Ontario Securities Commission 'QuadrigaCX: A Review by Staff of the Ontario Securities Commission' (Juni 2020)Die Hilfe-Seite von Coinbase 'Claim a decedent's Coinbase account', als Beispiel für den Nachlassprozess einer KryptobörseHMRC Cryptoassets Manual, Seite CRYPTO25000 (Erbschaftssteuer)26 U.S.C. §2054, der Abzug für Diebstahl- und Schadensverluste während der Nachlassabwicklung in der föderalen Erbschaftssteuer

Neugier

  1. Wenn niemand die Schlüssel finden kann, muss der Nachlass die Coins dennoch melden?
  2. Was passiert mit einem Börsenkonto, das nach dem Tod des Eigentümers von niemandem beansprucht wird?
  3. Wurde das Geld bei QuadrigaCX wirklich verloren, weil sein Gründer starb?

Erkunden

  1. Krypto kann auf zwei verschiedene Arten durch den Tod verloren gehen, und das Gesetz behandelt sie unterschiedlich. Coins, die bei einem Verwahrer (Custodian), wie einer Kryptobörse, gehalten werden, befinden sich in einem Konto; die Plattform kann sie an jeden übergeben, der rechtlich berechtigt ist, sobald sie einen Nachweis des Todes und eine gesetzliche Vollmacht sieht. Coins in der Selbstverwahrung (Lektion 4.1.5) werden ausschließlich durch einen privaten Schlüssel oder eine Wiederherstellungsphrase kontrolliert. Wenn dieses Geheimnis mit dem Halter stirbt, kann kein Gericht, keine Regulierungsbehörde und kein Entwickler die Coins bewegen, da das Netzwerk eine gültige Signatur erkennt, nicht aber eine gerichtliche Anordnung. Die Coins bleiben im Ledger sichtbar und dauerhaft unverwendbar.
  2. Der bekannteste Fall ist QuadrigaCX, eine kanadische Handelsplattform. Am 14. Januar 2019 gab sie bekannt, dass ihr Mitgründer und Geschäftsführer, Gerald Cotten, im Vormonat in Indien gestorben sei, und frühe Berichte sagten, das Krypto der Kunden sei in Cold Wallets gesperrt, die nur er öffnen konnte. Im Juni 2020 berichtete das Personal der Ontario Securities Commission, dass über 76.000 Kunden Vermögenswerte geschuldet wurden und mindestens C$169 Millionen verloren gingen, und dass der größte Teil des Fehlbetrags aus Cottens Betrug stammte, nicht aus verlorenen Schlüsseln: Er handelte unter Pseudonymen gegen die Kunden und betrieb die Plattform wie einen Ponzi-Betrag. 'Die Schlüssel sind mit ihm gestorben' kann andere Tatsachen verbergen.
  3. Bei einem Börsenkonto ist das Hindernis Papierkram, nicht Kryptographie. Die Hilfe-Seiten von Coinbase besagen, dass sie derzeit die Benennung eines Begünstigten für Einzelkonten nicht unterstützt, sodass das Konto nach dem Testament oder dem Intestaterbrecht des Bundesstaates übergeht, und es verlangt eine Sterbeurkunde und Nachlassdokumente wie letters testamentary (Vollmacht als Testamentsvollstrecker) oder ein small-estate affidavit (Erklärung für kleine Nachlässe). Wenn sich niemand meldet, kann das unclaimed-property law (Gesetz über unbeanspruchtes Vermögen) des Bundesstaates übernehmen. Der 2016 Revised Uniform Unclaimed Property Act schließt virtuelle Währungen in seine Definition von Vermögen ein, und im Jahr 2026 erließen Alabama, Utah, Virginia und Maine Gesetze zum Escheat (Verfall an den Staat) digitaler Vermögenswerte, die in der Regel in nativer Form an den Staat übergeben werden.
  4. Die Steuer hört nicht auf, nur weil der Zugang aufgehört hat. Die US-föderale Erbschaftssteuer erfasst 'all property to the extent of the interest therein of the decedent at the time of his death' (26 U.S.C. §2033), und die Anweisungen zum Form 706 listen digitale Vermögenswerte unter den auf Schedule F gemeldeten Positionen auf. Ein Testamentsvollstrecker, der weiß, dass Coins existieren, sie aber nicht erreichen kann, muss dennoch entscheiden, wie er sie meldet und bewertet (Lektion 9.1.5). Getrennt davon erlaubt §2054 einen Abzug für Verluste aus Diebstahl oder Schaden, die während der Nachlassabwicklung entstehen und nicht durch Versicherung gedeckt sind. Nur Nachlässe über der Meldepflichtgrenze von $15.000.000 für Todesfälle im Jahr 2026 (Lektion 2.1.5) müssen Form 706 einreichen.
  5. Das Vereinigte Königreich ist expliziter. Das HMRC Cryptoassets Manual (CRYPTO25000) besagt, dass Krypto-Vermögenswerte im Wesentlichen auf dieselbe Weise wie Bankkonten oder Aktien Teil des Nachlasses einer Person für die Erbschaftssteuer sind, und der Wert zum Todeszeitpunkt sollte angegeben werden. Es gibt den persönlichen Vertretern eine Checkliste: Suchen Sie nach Börsenkonto, Zahlungen an Kryptobörsen in Bank- und Kartenabrechnungen, E-Mails mit Erwähnung von Wallets, Wallet-Apps auf Handys und Computern sowie Wiederherstellungsphrasen in persönlichen Papieren, und fragen Sie die Familie und Berater. Wenn Krypto-Vermögenswerte identifiziert werden, aber als nicht zugänglich gelten, verlangt HMRC eine Erklärung und den vermuteten Wert im zusätzlichen Informationsfeld des Formulars IHT400.
  6. Was Erben erzwingen können, ist begrenzt. Ein Gericht kann einen Verwahrer anordnen, ein Konto offenzulegen oder zu übertragen, aber es kann keinen Schlüssel neu erstellen; der Howells-Fall in England (Lektion 4.1.5) zeigt, wie wenig ein Gericht tun kann, selbst wenn alle zustimmen, dass die Coins existieren. Eine praktische Überprüfung für jeden Halter: Schreiben Sie auf, welche Plattformen und Wallet-Typen verwendet werden, ohne die Geheimnisse selbst (Lektion 9.1.7), und fragen Sie sich, ob ein Fremder, der diese Liste, eine Sterbeurkunde und Gerichtsunterlagen hält, jeden Bestand erreichen könnte. Jeder Bestand, der diesen Test nicht besteht, ist einer, der durch den Tod verloren gehen kann.

Kernfakten

  • QuadrigaCX gab am 14. Januar 2019 bekannt, dass ihr Geschäftsführer, Gerald Cotten, im Vormonat in Indien gestorben sei.
  • Das Personal der Ontario Securities Commission berichtete im Juni 2020, dass Kunden von QuadrigaCX mindestens C$169 Millionen verloren haben, hauptsächlich wegen Cottens Betrug und nicht wegen verlorener Schlüssel.
  • Die Hilfe-Seiten von Coinbase besagen, dass sie derzeit die Benennung eines Begünstigten für Einzelkonten nicht unterstützt.
  • Der 2016 Revised Uniform Unclaimed Property Act schließt virtuelle Währungen in seine Definition von Vermögen ein.
  • 26 U.S.C. §2054 erlaubt einen Abzug für Diebstahl- und Schadensverluste, die während der Nachlassabwicklung entstehen und nicht durch Versicherung gedeckt sind.
  • HMRC verlangt von persönlichen Vertretern, die glauben, dass die Krypto-Vermögenswerte eines Verstorbenen nicht zugänglich sind, eine Erklärung dafür abzugeben und ihren vermuteten Wert im Formular IHT400 anzugeben.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Krypto-Bestände, die Sie oder jemand, den Sie kennen, halten könnten (manche Listen sind kürzer), z. B. ein Konto bei einer Kryptobörse, eine Hardware-Wallet, eine Wallet-App auf dem Handy, eine Staking-Position oder Token in einem zweiten Netzwerk.
6GruppierenSortieren Sie sie in 6 Kategorien: Verwahrungskonten mit einer benannten Plattform, Self-Custody-Wallets mit bekanntem Backup, Self-Custody-Wallets ohne bekanntes Backup, Bestände, die nur eine Person kennt, bereits für einen Testamentsvollstrecker dokumentierte Bestände und Bestände, bei denen Sie unsicher sind.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 Kategorien auf 3 Gruppen: von einem Testamentsvollstrecker mit Gerichtsunterlagen erreichbar, nur erreichbar, wenn ein Geheimnis gefunden wird, und voraussichtlich durch den Tod verloren.
1KristallisierenSchreiben Sie einen Satz, der in Ihren eigenen Worten erklärt, warum ein Gerichtsbefehl ein Exchange-Konto erreichen kann, aber nicht eine Self-Custody-Wallet, deren Wiederherstellungsphrase verloren gegangen ist.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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