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暗号資産法/レベル IX · 死亡、離婚、紛争/9.1 相続/レッスン 1

クリプトは崩壊で損失を被った

なぜ保有者が死亡すると暗号資産は消えてしまうのか、裁判所や保管機関が回収できるものとできないもの、そして税金や未請求財産に関する規則が依然としてそれに適用される仕組み。

本コースは教育を目的としたものであり、法律・税務・投資に関する助言ではありません。暗号資産に関する法律は国や州によって異なり、頻繁に変わります。行動する前に、お住まいの地域の現行ルールを資格のある弁護士または税理士にご確認ください。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. まずゼロコストで: 秘密鍵を含まない形で、すべてのプラットフォームとウォレットの種類を図解し、相続人が保有資産を見つけられるようにしておく。発見されたコインには依然として税金と申告義務が適用され、アクセスできないものについても税務当局への説明が必要である。
  2. カストディアル(受託)口座については、遺産の要件を満たす場合、遺産手続を省略できる: カリフォルニア州Probate Code §13100に基づく宣誓供述書は、2025年4月1日以降に死亡した者について、$208,850までの遺産を対象とする。裁判所への提出は不要だが、死亡から40日を経過するまで使用できない。
  3. 相続人は、死亡前に発生した利益に対して所得税を負わない: 26 U.S.C. §1014の下で、その取得価額は死亡時の公正市場価値となり、Form 706は2026年の死亡について$15,000,000を超える場合にのみ必要となる。後の利益が課税されるため、死亡時点の価値を記録すること。
  4. 口座が無主財産として州に帰属(escheat)していた場合、所有者の相続人は手数料を支払うことなく、その州から請求できる。未請求財産の検索(MissingMoney.comを含む)は無料であるが、請求には依然として死亡と権利の証明が必要である。
  5. 英国の遺産: £325,000の非課税枠(nil-rate band)未満、または配偶者やシビルパートナーに遺贈された資産については相続税は発生しない。HMRC(英国歳入関税庁)は依然として死亡時点の価値を求め、アクセス不能と見なされる暗号資産についてはform IHT400への説明を求めている。

用意するものオンタリオ証券委員会の職員による報告書「QuadrigaCX：オンタリオ証券委員会職員による検討」（2020年6月）取引所における相続手続きの一例として、Coinbaseのヘルプページ「故人のCoinbaseアカウントを請求する」HMRC暗号資産マニュアル、ページCRYPTO25000（相続税）26 U.S.C. §2054、相続手続きにおける窃盗や災害による損失のための連邦相続税控除

問い

  1. 誰も鍵を見つけられなかった場合でも、不動産業者は依然としてコインについて報告しなければならないのでしょうか？
  2. 所有者が亡くなった後、引き継ぎ手のいない取引口座はどうなるのでしょうか？
  3. QuadrigaCXの資金は、創業者が亡くなったために本当に失われたのでしょうか？

探究

  1. 暗号資産は死によって2つの異なる方法で失われる可能性があり、法律ではそれぞれ扱いが異なります。取引所などの保管業者が管理しているコインはアカウント内に存在し、同プラットフォームは死亡証明および法的権限を確認次第、合法的な相続人にそれらを渡すことができます。自己管理型のコイン（レッスン4.1.5）は、秘密鍵またはリカバリフレーズによってのみ管理されます。もしその秘密情報が所有者と共に失われてしまうと、どんな裁判所や規制機関、開発者もそのコインを動かすことはできず、ネットワークは裁判所の命令ではなく有効な署名を認識するからです。そのコインは台帳上に残ったままで、二度と使用不可能になります。
  2. 最も有名な事例は、カナダの取引プラットフォームであるQuadrigaCXです。2019年1月14日、同社は共同創業者兼最高経営責任者のジェラルド・コッテンが前月にインドで亡くなったと発表しました。当初の報道では、顧客の暗号資産が彼しか開けられないコールドウォレットに閉じ込められているとされました。2020年6月、オンタリオ証券委員会の職員は、76,000人以上の顧客が資産を失い、少なくとも1億6,900万カナダドルの損失が出たと報告しました。その不足分の大部分は鍵の紛失ではなくコッテンの詐欺行為によるものであり、彼は別名を使って顧客と逆方向の取引を行い、このプラットフォームをポンジスキームのように運営していたのです。「鍵は彼と共に消えた」という言葉は、他の事実を隠すことがあります。
  3. 取引用アカウントの場合、障害となるのは暗号技術ではなく書類手続きです。Coinbaseのヘルプページによると、現在個人アカウントで受取人を指定する機能はサポートされておらず、そのためアカウントは遺言または州の無相続法の適用を受け、死亡証明書や遺言状、小規模財産に関する宣誓書などの手続き書類が求められます。誰も申請しない場合は、州の未請求財産法が適用されます。2016年に改正された統一未請求財産法では、仮想通貨も財産の定義に含まれており、2026年にはアラバマ州、ユタ州、バージニア州、メイン州がデジタル資産の没収に関する法律を制定し、これらは原則としてそのまま州に引き渡されます。
  4. アクセスできなくても税金は免除されない。米国の連邦相続税は、「被相続人が死亡した時点でその財産に持っていた権利の範囲内のすべての財産」を課税対象としている（26 U.S.C. §2033）。また、Form 706の説明書きでは、デジタル資産もSchedule Fで報告すべき項目に含まれている。コインが存在することは分かっていてもアクセスできない遺言執行者でも、それらをどのように報告し、評価するかを決定しなければならない（レッスン9.1.5）。別途、§2054では、相続手続き中に発生した窃盗や災害による損失で保険で補償されていない場合の控除が認められている。Form 706を提出しなければならないのは、2026年の死亡については申告基準額15,000,000ドルを超える相続財産のみである（レッスン2.1.5）。
  5. イギリスではさらに明確に規定されている。HMRCの「クリプトアセットマニュアル」（CRYPTO25000）によれば、クリプトアセットは銀行口座や株式と同様に相続税の対象となる財産の一部であり、死亡時の価値を明示する必要がある。また、遺産管理人向けにチェックリストも用意されており、取引所の口座や銀行・カードの明細書に記載された取引所への送金、ウォレットに言及したメール、スマートフォンやコンピュータ上のウォレットアプリ、個人の書類にあるリカバリーフレーズなどを確認し、家族や専門家にも尋ねるよう指示されている。クリプトアセットが存在することは分かっているもののアクセスできないと思われる場合、HMRCは説明とIHT400フォームの追加情報欄における推定価値の提出を求める。
  6. 相続人が強制できることには限りがある。裁判所は管理者に口座の情報を開示させたり移転させたりする命令を出すことはできるが、鍵を再作成することはできない。イギリスのハウエルズ事件（レッスン4.1.5）は、コインの存在について全員が合意していても裁判所がどれほど何もできないかを示している。保有者が実際に確認すべきことは、秘密情報自体は書かずに、どのプラットフォームやウォレットタイプが使用されているかをメモし（レッスン9.1.7）、そのリストや死亡証明書、裁判所の文書を持つ第三者が各保有先にアクセスできるかどうかを確認することだ。このチェックに合格しない保有分は、死後失われる可能性のあるものである。

重要な事実

  • 2019年1月14日、QuadrigaCXは、同社の最高経営責任者であるジェラルド・コッテンが前月にインドで亡くなったと発表しました。
  • 2020年6月、オンタリオ証券委員会の職員は、クアドリガCXの顧客が少なくとも1億6900万カナダドルの損失を被ったと報告した。これは主にコッテンの詐欺行為が原因であり、鍵の紛失によるものではなかった。
  • Coinbaseのヘルプページによると、現在、個人アカウントで受取人を指定する機能はサポートされていないとのことです。
  • 2016年に改正された統一未請求財産法では、財産の定義に仮想通貨が含まれている。
  • 26 U.S.C. §2054により、相続手続き中に発生し、保険で補償されない窃盗や災害による損失については、相続税の控除が認められている。
  • HMRCは、故人の暗号資産にアクセスできないと考える遺産管理人に対し、IHT400フォームを用いてその理由と推定される価値を説明するよう求めています。

演習 九・六・三・一

9集める自分や知人が保有している可能性のある暗号資産を最大9つ挙げてください（リストは短くなることもあります）。例えば、取引所アカウント、ハードウェアウォレット、スマートフォン用ウォレットアプリ、ステーキングポジション、または別のネットワーク上のトークンなどです。
6まとめる指定されたプラットフォームを持つコスティオダリアルアカウント、既知のバックアップがあるセルフコスティオダリーウォレット、既知のバックアップがないセルフコスティオダリーウォレット、本人以外には誰も知らない保有資産、遺言執行者用にすでに記録されている保有資産、そして確信が持てない保有資産の6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリーを3つのグループに分類する：裁判所の書類を持った執行者がアクセス可能なもの、秘密が見つかった場合にのみアクセス可能なもの、そして死ぬと失われる可能性が高いもの。
1結晶化する裁判所の命令が取引所のアカウントには及ぶ一方で、復元フレーズを失った自己管理型ウォレットには及ばないのは、その管理形態の違いによるものだ。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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