Direito Cripto/Nível IX · Morte, divórcio e disputas/9.1 Herança/Lição 1

Criptomoedas perdidas na morte

Por que as criptomoedas podem desaparecer quando seu detentor morre, o que tribunais e custodiantes podem e não podem recuperar, e como as regras tributárias e de bens não reclamados ainda as alcançam.

É educação, não aconselhamento jurídico, tributário ou de investimento. O direito cripto varia entre países e estados e muda com frequência. Antes de agir, confirme as regras vigentes onde você mora com um advogado ou consultor tributário habilitado.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

Custo zero primeiro: escreva um mapa de cada plataforma e tipo de carteira, sem segredos, para que um inventariante encontre os bens; o imposto e a declaração ainda se aplicam às moedas encontradas, e as inacessíveis ainda exigem uma explicação à autoridade fiscal.
Para contas custodiais, dispense o inventário (probate) quando o espólio se qualificar: a declaração (affidavit) da Califórnia nos termos do Probate Code §13100 abrange espólios de até US$ 208.850 para mortes a partir de 1º de abril de 2025; não exige petição ao tribunal, mas só pode ser usada 40 dias após a morte.
Os herdeiros não devem imposto de renda sobre ganhos acumulados antes da morte: nos termos de 26 U.S.C. §1014, o custo de aquisição deles é o valor justo de mercado na data da morte, e o Formulário 706 só é necessário acima de US$ 15.000.000 para mortes em 2026; registre o valor na data da morte, porque os ganhos posteriores são tributados.
Se uma conta foi transferida ao Estado por abandono (escheat), os herdeiros do titular podem reclamá-la ao estado sem pagar um intermediário (finder): pesquisar bens não reclamados, inclusive pelo MissingMoney.com, é gratuito; a reivindicação ainda exige prova do óbito e do direito.
Espólios no Reino Unido: não há imposto sobre herança devido abaixo da faixa de isenção (nil-rate band) de £325.000, nem sobre bens deixados a cônjuge ou parceiro civil; a HMRC ainda espera os valores na data da morte e uma explicação no formulário IHT400 para criptoativos considerados inacessíveis.

MateriaisO relatório da equipe da Comissão de Valores Mobiliários de Ontário, “QuadrigaCX: Uma análise pela equipe da Comissão de Valores Mobiliários de Ontário” (junho de 2020)A página de ajuda da Coinbase “Claim a decedent's Coinbase account”, como exemplo do processo sucessório de uma corretoraCryptoassets Manual da HMRC, página CRYPTO25000 (imposto sobre heranças)26 U.S.C. §2054, a dedução do imposto federal sobre o espólio (estate tax) por perdas por furto e sinistro durante a liquidação do espólio

Curiosidade

Se ninguém encontrar as chaves, o espólio ainda precisa declarar as moedas?
O que acontece com uma conta em corretora que ninguém reivindica após a morte do titular?
O dinheiro da QuadrigaCX realmente se perdeu porque seu fundador morreu?

Explorar

As criptomoedas podem se perder na morte de duas formas diferentes, e a lei trata cada uma de um jeito. Moedas mantidas com um custodiante, como uma corretora, ficam em uma conta; a plataforma pode entregá-las a quem tiver direito legal assim que vir a prova do óbito e da autoridade legal. Moedas em autocustódia (lição 4.1.5) são controladas apenas por uma chave privada ou frase de recuperação. Se esse segredo morrer com o titular, nenhum tribunal, regulador ou desenvolvedor consegue movimentar as moedas, porque a rede reconhece uma assinatura válida, não uma ordem judicial. As moedas continuam visíveis no registro e permanentemente impossíveis de gastar.
O caso mais conhecido é o da QuadrigaCX, uma plataforma de negociação canadense. Em 14 de janeiro de 2019, ela anunciou que seu cofundador e diretor-executivo, Gerald Cotten, havia morrido na Índia no mês anterior, e os primeiros relatos diziam que as criptomoedas dos clientes estavam trancadas em carteiras frias que só ele podia abrir. Em junho de 2020, a equipe da Ontario Securities Commission informou que mais de 76.000 clientes tinham ativos a receber e perderam pelo menos C$169 milhões, e que a maior parte do rombo veio da fraude de Cotten, não de chaves perdidas: ele operava contra os clientes usando pseudônimos e administrava a plataforma como um esquema Ponzi. “As chaves morreram com ele” pode esconder outros fatos.
Em uma conta em corretora, o obstáculo é a papelada, não a criptografia. As páginas de ajuda da Coinbase dizem que ela atualmente não permite indicar beneficiário em contas individuais, de modo que a conta segue o testamento ou a lei estadual de sucessão sem testamento, e a empresa pede a certidão de óbito e documentos do inventário (probate), como letters testamentary ou uma declaração juramentada de espólio de pequeno valor (small-estate affidavit). Se ninguém se apresentar, a lei estadual de bens não reclamados pode assumir. O Revised Uniform Unclaimed Property Act de 2016 inclui a moeda virtual em sua definição de bem, e em 2026 Alabama, Utah, Virgínia e Maine aprovaram leis sobre a transferência ao Estado (escheat) de ativos digitais, em geral entregues ao Estado em sua forma nativa.
O imposto não para porque o acesso parou. O imposto federal sobre o espólio dos EUA alcança “todos os bens, na medida do interesse do falecido neles no momento de sua morte” (26 U.S.C. §2033), e as instruções do Formulário 706 incluem os ativos digitais entre os itens declarados no Anexo F (Schedule F). Um testamenteiro que sabe que as moedas existem, mas não consegue alcançá-las, ainda precisa decidir como declará-las e avaliá-las (lição 9.1.5). Além disso, o §2054 permite deduzir perdas por furto ou sinistro ocorridas durante a liquidação do espólio e não indenizadas por seguro. Só os espólios acima do limite de obrigatoriedade, $15.000.000 para óbitos em 2026 (lição 2.1.5), precisam apresentar o Formulário 706.
O Reino Unido é mais explícito. O Cryptoassets Manual da HMRC (CRYPTO25000) diz que os criptoativos fazem parte do espólio de uma pessoa para fins do imposto sobre heranças, de modo muito semelhante a contas bancárias ou ações, e que se deve informar o valor na data do óbito. Ele dá aos representantes pessoais uma lista de verificação: procurar contas em corretoras, pagamentos a corretoras em extratos bancários e de cartão, e-mails que mencionem carteiras, aplicativos de carteira em celulares e computadores e frases de recuperação em papéis pessoais, e perguntar a familiares e consultores. Se os criptoativos forem identificados, mas considerados inacessíveis, a HMRC pede uma explicação e o valor estimado no campo de informações adicionais do formulário IHT400.
O que os herdeiros podem exigir é limitado. Um tribunal pode ordenar que um custodiante revele ou transfira uma conta, mas não pode recriar uma chave; o caso Howells, na Inglaterra (lição 4.1.5), mostra quão pouco um tribunal pode fazer mesmo quando todos concordam que as moedas existem. Uma verificação prática para qualquer detentor: anote quais plataformas e tipos de carteira são usados, sem os próprios segredos (lição 9.1.7), e pergunte se um estranho com essa lista, uma certidão de óbito e documentos judiciais conseguiria alcançar cada posição. Toda posição que não passar no teste pode se perder na morte.

Fatos-chave

A QuadrigaCX anunciou em 14 de janeiro de 2019 que seu executivo-chefe, Gerald Cotten, havia falecido na Índia no mês anterior.
Funcionários da Comissão de Valores Mobiliários de Ontário relataram em junho de 2020 que os clientes da QuadrigaCX perderam pelo menos C$169 milhões, principalmente devido à fraude de Cotten e não à perda das chaves.
As páginas de ajuda da Coinbase indicam que atualmente ela não oferece suporte para definir um beneficiário em contas individuais.
O Revised Uniform Unclaimed Property Act de 2016 inclui a moeda virtual em sua definição de bem.
O 26 U.S.C. §2054 permite uma dedução do imposto sobre o espólio por perdas por furto e sinistro ocorridas durante a liquidação de um espólio e não indenizadas por seguro.
A HMRC pede aos representantes pessoais que acreditam que os criptoativos de uma pessoa falecida estão inacessíveis que expliquem o motivo e informem o valor estimado, no formulário IHT400.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 posições em cripto que você ou alguém que você conhece possa ter (algumas listas são mais curtas), como uma conta em corretora, uma carteira de hardware, um aplicativo de carteira no celular, uma posição de staking ou tokens em uma segunda rede.

6AgruparClassifique-as em 6 categorias: contas custodiadas em uma plataforma identificada, carteiras de autocustódia com backup conhecido, carteiras de autocustódia sem backup conhecido, posições que só uma pessoa conhece, posições já documentadas para um testamenteiro e posições sobre as quais você tem dúvidas.

3DestilarReduza as 6 categorias a 3 grupos: alcançáveis por um testamenteiro com documentos judiciais, alcançáveis apenas se um segredo for encontrado e com probabilidade de se perder na morte.

1CristalizarEscreva 1 frase explicando, com suas próprias palavras, por que uma ordem judicial pode alcançar uma conta em corretora, mas não uma carteira de autocustódia cuja frase de recuperação se perdeu.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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