가상자산법/레벨 IX · 사망, 이혼, 분쟁/9.1 상속/수업 1

크립토, 사망으로 인한 손실

홀더가 사망하면 암호화폐가 왜 사라질 수 있는지, 법원과 관리자가 회수할 수 있고 없는 것은 무엇인지, 그리고 세금 및 미청구 재산 규정이 어떻게 여전히 이에 적용되는지.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

비용 제로: 비밀 정보 없이 모든 플랫폼과 지갑 유형을 지도로 작성하여 집행인이 보유 자산을 찾을 수 있게 하십시오. 발견된 코인에 대해서는 여전히 세금 및 보고 의무가 적용되며, 접근할 수 없는 자산에 대해서도 세무 당국에 설명이 필요합니다.
커스터디얼(위탁) 계좌의 경우, 유산이 해당 요건을 충족하면 상속 절차(probate)를 생략하십시오: 캘리포니아주 Probate Code §13100에 따른 서약서(affidavit)는 2025년 4월 1일 이후 사망한 자의 $208,850 이하 유산에 적용되며, 법원 제출은 필요하지 않지만 사망 후 40일이 지나야 사용할 수 있습니다.
상속인은 사망 전 발생한 수익에 대해 소득세를 부담하지 않습니다: 26 U.S.C. §1014에 따라 취득가액(basis)은 사망 시점의 공정시장가치(fair market value)로 산정되며, Form 706은 2026년 사망자의 경우 $15,000,000를 초과할 때만 필요합니다. 이후 수익이 과세 대상이 되므로 사망일 기준 가치를 기록하십시오.
계좌가 귀속(escheat)된 경우, 소유자의 상속인은 중개인(finder)에게 비용을 지불하지 않고 주 정부로부터 이를 청구할 수 있습니다: MissingMoney.com을 포함한 미수령 재산(unclaimed property) 검색은 무료이며, 청구 시에는 사망 사실과 청구 자격에 대한 증명이 여전히 필요합니다.
영국 유산: £325,000의 비과세 한도(nil-rate band) 미만이거나 배우자 또는 시민적 파트너(civil partner)에게 상속된 자산에 대해서는 상속세가 부과되지 않습니다. HMRC는 여전히 사망일 기준 가치를 요구하며, 접근할 수 없다고 판단되는 가상자산에 대해서는 form IHT400을 통해 설명을 제출해야 합니다.

준비물온타리오 증권위원회 직원들이 작성한 ‘QuadrigaCX: 온타리오 증권위원회 직원들의 검토 보고서’(2020년 6월)거래소의 상속 처리 절차 사례로서 코인베이스의 도움말 페이지 ‘사망자의 코인베이스 계정 청구하기’HMRC 암호자산 매뉴얼, CRYPTO25000 페이지(상속세)26 U.S.C. §2054, 상속 절차 중 발생하는 도난 및 재해로 인한 손실에 대한 연방 상속세 공제 규정

호기심

아무도 키를 찾을 수 없다면, 상속 재산은 여전히 코인에 대해 보고해야 하나요?
소유자가 사망한 후 아무도 찾아가지 않는 거래 계좌는 어떻게 되나요?
쿼드리가CX의 자금이 실제로 창업자의 사망으로 인해 사라진 것인가?

탐구

암호화폐는 사망 시 두 가지 다른 방식으로 소실될 수 있으며, 법률에서는 이를 구분하여 취급합니다. 거래소와 같은 관리자가 보관하는 코인들은 계좌에 저장되어 있으며, 해당 플랫폼은 사망 증명서와 법적 권한을 확인하면 법적으로 권리를 가진 사람에게 그 코인들을 넘겨줄 수 있습니다. 자가 관리 방식(4.1.5절)의 코인들은 오직 개인 키나 복구 문구만으로 제어됩니다. 만약 이 비밀 정보가 소유자와 함께 사라진다면, 어떤 법원이나 규제 기관, 개발자도 그 코인들을 이동시킬 수 없습니다. 왜냐하면 네트워크는 법원의 명령이 아닌 유효한 서명만을 인정하기 때문입니다. 이러한 코인들은 원장에 그대로 남아 있으며 영구적으로 사용될 수 없습니다.
가장 잘 알려진 사례는 캐나다의 거래 플랫폼인 QuadrigaCX입니다. 2019년 1월 14일, 이 회사는 공동 창립자이자 최고경영자인 제럴드 코튼이 전달에 인도에서 사망했다고 발표했습니다. 초기 보도에 따르면 고객들의 암호화폐는 오직 그만이 열 수 있는 콜드 월렛에 잠겨 있었다고 합니다. 2020년 6월, 온타리오 증권위원회 직원들은 76,000명 이상의 고객이 자산을 돌려받지 못했으며 최소 1억 6,900만 캐나다 달러의 손실이 발생했다고 보고했습니다. 그리고 이러한 손실의 대부분은 월렛 키가 분실된 것이 아니라 코튼의 사기 행각 때문이었으며, 그는 가명을 사용해 고객들과 거래를 하고 폰지 사기 방식으로 플랫폼을 운영했습니다. ‘키는 그와 함께 사라졌다’는 말은 다른 진실들을 가리게 될 수 있습니다.
거래소 계정의 경우 장애물은 암호화 기술이 아닌 서류 처리입니다. 코인베이스의 도움말 페이지에 따르면 현재는 개인 계정의 수혜자 지정을 지원하지 않아, 해당 계정은 유언이나 주의 무상속법에 따라 처리되며 사망 증명서와 유언 집행인 임명장(letters testamentary) 또는 소액 재산 진술서와 같은 상속 관련 서류가 요구됩니다. 상속인이 나타나지 않으면 주의 미청구 재산법이 적용됩니다. 2016년에 개정된 통일 미청구 재산법은 재산의 정의에 가상 화폐도 포함시켰으며, 2026년에는 앨라배마주, 유타주, 버지니아주, 메인주에서 디지털 자산의 귀속(escheat)에 관한 법률을 제정했으며, 이러한 자산들은 일반적으로 원본 형태로 주에 귀속됩니다.
접근이 불가능해도 세금은 멈추지 않습니다. 미국 연방 상속세는 “사망 당시 사망자가 소유하고 있던 모든 재산의 가치”를 과세 대상으로 합니다(26 U.S.C. §2033). 또한 Form 706 안내서에는 디지털 자산도 Schedule F에 보고해야 하는 항목 중 하나로 명시되어 있습니다. 코인이 존재한다는 것은 알고 있지만 접근할 수 없는 집행인(executor)도 이를 어떻게 보고하고 그 가치를 어떻게 산정할지 결정해야 합니다(9.1.5절). 또한 §2054조에 따라, 상속 재산 처리 과정에서 발생했으며 보험으로 보상받지 못한 도난이나 사고로 인한 손실도 공제할 수 있습니다. 2026년의 경우 신고 기준액인 $15,000,000을 초과하는 상속 재산에 대해서만 Form 706을 제출해야 합니다(2.1.5절).
영국은 더 명확하게 규정하고 있습니다. HMRC의 ‘크립토자산 매뉴얼(CRYPTO25000)’에 따르면, 크립토자산도 은행 계좌나 주식과 마찬가지로 상속세 산정 시 해당 인물의 재산에 포함되며, 사망 당시의 가치를 반드시 명시해야 합니다. 이 매뉴얼은 개인 대리인(personal representatives)들을 위한 체크리스트를 제공하는데, 거래소 계좌, 은행 및 카드 명세서상의 거래소로의 송금 내역, 지갑에 관한 이메일, 스마트폰과 컴퓨터에 설치된 지갑 앱, 그리고 개인 서류에 기재된 복구 문구 등을 확인하도록 하며, 가족 및 고문에게도 문의할 것을 권장합니다. 크립토자산이 존재하는 것으로 파악되지만 접근이 불가능할 것으로 보이는 경우, HMRC는 IHT400 양식의 추가 정보란에 그 이유와 추정 가치를 기재해 달라고 요청합니다.
상속인들이 강제할 수 있는 것은 제한적입니다. 법원은 관리자에게 계좌 정보를 공개하거나 이전하도록 명령할 수는 있지만, 비밀 키를 재생성시킬 수는 없습니다. 영국의 하웰스 사건(4.1.5절)은 모든 사람들이 해당 자산의 존재에 동의하더라도 법원이 얼마나 제한적인 조치만 할 수 있는지를 보여줍니다. 모든 자산 보유자가 실천해볼 수 있는 확인 방법은, 비밀 키 자체는 제외하고 어떤 플랫폼과 지갑 유형을 사용하는지를 적어보고(9.1.7절), 그 목록과 사망 증명서, 법원 문서를 가진 제3자가 해당 자산에 접근할 수 있는지 물어보는 것입니다. 이 검증을 통과하지 못하는 자산은 사망 시 분실될 가능성이 있는 자산입니다.

핵심 사실

쿼드리가CX는 2019년 1월 14일, 자사의 최고경영자인 제럴드 코튼이 전달 인도에서 사망했다고 발표했습니다.
온타리오 증권위원회 직원들은 2020년 6월에 콰드리가CX의 고객들이 최소 1억 6,900만 캐나다 달러의 손실을 입었다고 보고했으며, 이는 대부분 키 분실이 아닌 코튼의 사기 행위 때문이었습니다.
코인베이스의 도움말 페이지에 따르면, 현재는 개인 계정의 수혜자 지정을 지원하지 않습니다.
2016년 개정된 통일 미청구 재산법은 재산의 정의에 가상화폐를 포함시키고 있습니다.
미국 법률 제26편 §2054에 따라, 상속 절차 중 발생하고 보험으로 보상받지 못한 도난 및 재해로 인한 손실에 대해서는 상속세 공제가 허용됩니다.
HMRC는 사망자의 크립토자산에 접근할 수 없다고 생각하는 개인 대리인들에게 IHT400 양식을 통해 그 이유를 설명하고 추정되는 가치를 기재하도록 요구합니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기귀하나 귀하가 아는 사람이 보유하고 있을 수 있는 최대 9개의 암호화폐 자산을 나열해 주세요(일부 목록은 더 짧을 수 있음). 예: 거래소 계정, 하드웨어 지갑, 모바일 지갑 앱, 스테이킹 포지션, 혹은 다른 네트워크상의 토큰 등.

6묶기명시된 플랫폼을 사용하는 커스터디얼 계정, 알려진 백업이 있는 셀프 커스터디 지갑, 알려진 백업이 없는 셀프 커스터디 지갑, 단 한 사람만이 아는 보유 자산, 이미 집행인을 위해 문서화된 보유 자산, 그리고 확실하지 않은 보유 자산으로 6개 카테고리로 분류하십시오.

3추리기6개의 카테고리를 3개 그룹으로 줄이세요: 법원 문서를 가진 집행인이 접근할 수 있는 경우, 비밀이 발견될 때만 접근 가능한 경우, 그리고 사망 시 분실될 가능성이 높은 경우.

1결정화회복 문구가 분실된 셀프 커스터디 지갑의 경우 법원 명령이 해당 지갑에 적용될 수 없는 이유는, 그 지갑의 접근 권한이 오직 지갑 소유자만이 가지고 있기 때문입니다.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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