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加密资产法/等级 IX · 死亡、离婚与纠纷/9.1 继承/课程 1

加密货币在暴跌中亏损。

为何加密货币会在持有者去世后消失，法院与托管机构能追回什么、不能追回什么，以及税收和无人认领财产的相关规定如何适用于这些加密货币。

本内容为教育性质，不构成法律、税务或投资建议。加密资产相关法律因国家和州而异，且经常变化。采取行动前，请向您所在地的合格律师或税务顾问核实现行规定。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 零成本首选：绘制一份涵盖所有平台和钱包类型的资产地图（不含任何密钥），以便遗产执行人能够找到相关持仓；对于找到的代币，税务申报义务依然适用，而对于无法访问的资产，仍需向税务机关作出说明。
  2. 对于托管账户，若遗产符合资格，可跳过遗嘱认证程序：根据《加州遗产法》第 13100 条的规定，2025 年 4 月 1 日及之后去世且遗产总额不超过 $208,850 的，可使用宣誓书；该程序无需向法院提交申请，但须在逝者去世满 40 天后方可使用。
  3. 继承人无需就死亡前已实现的增值缴纳所得税：根据《美国法典》第 26 编第 1014 条（26 U.S.C. §1014），其计税成本为死亡时的公允价值；仅在 2026 年去世且遗产价值超过 $15,000,000 时才需提交表格 706（Form 706）；务必记录死亡当日的资产价值，因为此后的增值将产生纳税义务。
  4. 若某账户已被收归国有（escheated），所有者的继承人可直接向州政府申领该账户，无需支付中介费用；查询无主财产（包括通过 MissingMoney.com）是免费的；但申领时仍需提供死亡证明及继承权证明。
  5. 英国遗产：低于 £325,000 的免税额度（nil-rate band），或遗留给配偶或民事伴侣的资产，均无需缴纳遗产税；HMRC（英国税务海关总署）仍要求提供死亡当日的资产估值，对于被认为无法访问的加密资产，需在 IHT400 表格中作出说明。

材料安大略省证券委员会工作人员发布的报告《QuadrigaCX：安大略省证券委员会工作人员的调查报告》（2020年6月）以 Coinbase 的帮助页面“领取已故用户的 Coinbase 账户”为例，说明交易所处理遗产相关事务的流程。英国税务海关总署加密货币资产指南，CRYPTO25000页（遗产税）《美国法典》第26编第2054条：遗产清算过程中因盗窃和意外事故造成的损失可享受的联邦遗产税抵扣条款

好奇

  1. 如果没人能找到钥匙，物业仍然需要上报那些硬币吗？
  2. 账户所有者去世后，若无人认领，该交易账户会怎样？
  3. QuadrigaCX 的资金真的因为其创始人去世而丢失了吗？

探索

  1. 加密货币在持有人去世后可能以两种不同的方式丢失，而法律对这两种情况的处理也有所不同。存放在交易所等托管机构账户中的币款，一旦该机构收到死亡证明及相关法律文件，即可将它们转交给合法继承人。而采用自我托管方式的币款（见4.1.5节），则仅由私钥或恢复短语来控制。如果这些秘密信息随持有人一同去世，那么任何法院、监管机构或开发者都无法动用这些币款，因为网络会认可有效的签名，而非法院命令。这类币款仍会显示在账本上，且永远无法被使用。
  2. 最著名的案例是加拿大交易平台 QuadrigaCX。2019年1月14日，该平台宣布其联合创始人兼首席执行官杰拉尔德·科滕上月在印度去世。最初的报道称，客户的加密货币被锁在只有他才能打开的冷钱包中。2020年6月，安大略省证券委员会的工作人员指出，有76,000多名客户的资金无法取回，损失至少1.69亿加元；而这些损失大多是由于科滕的欺诈行为造成的，而非钥匙丢失——他用化名与客户进行交易，并将该平台当作庞氏骗局来运作。“钥匙随他一同死去”这一说法可能掩盖了其他事实。
  3. 对于交易所账户而言，障碍在于繁琐的文书手续，而非加密技术。Coinbase的帮助页面指出，该平台目前不支持为个人账户指定受益人，因此此类账户将依据遗嘱或州内的无主财产法规来处理；同时还需要提供死亡证明以及遗嘱等遗产认证文件。如果无人认领，就会适用州里的无主财产相关法律。2016年修订的《统一无主财产法》已将虚拟货币纳入财产定义范畴；2026年，阿拉巴马州、犹他州、弗吉尼亚州和缅因州也出台了关于数字资产归国家所有的法律，这些资产通常会以原始形式交由国家所有。
  4. 即使无法获取相关资产，纳税义务依然存在。美国联邦遗产税的征税范围为“死者去世时的所有财产及其所含权益”（26 U.S.C. §2033），而706表格的填写说明也将数字资产列为F附表中需要报告的物品之一。即便遗嘱执行人知道这些数字货币的存在但无法获取它们，仍需决定如何对其进行申报和估值（课程9.1.5）。此外，§2054条规定，对于在遗产处理过程中因盗窃或意外事故造成的、且未得到保险赔偿的损失，可予以扣除。只有那些价值超过申报门槛的遗产——2026年死亡的遗产其门槛为15,000,000美元——才需要提交706表格（课程2.1.5）。
  5. 英国的规定更为明确。英国税务海关总署的《加密货币资产指南》（CRYPTO25000）指出，加密货币资产与银行账户或股票一样，属于个人遗产的一部分，需计入继承税的计算范围，同时还需提供死亡时的资产价值。该指南为遗产处理人提供了检查清单：查看交易所账户、银行及信用卡账单中的转账记录、提及钱包的电子邮件、手机和电脑上的钱包应用，以及个人文件中的恢复短语；此外还应咨询家人和顾问。如果发现了加密货币资产但认为无法获取其价值，英国税务海关总署会要求在IHT400表格的附加信息栏中说明原因并给出估计价值。
  6. 继承人能强制执行的措施十分有限。法院可以命令保管人公开或转移账户信息，但却无法重新生成密钥；英格兰的豪威尔斯案（第4.1.5课）就说明了：即便所有人都承认那些加密货币确实存在，法院也几乎无能为力。对于任何持有者而言，实用的检查方法是为自己使用的平台及钱包类型做好记录，但不要记下密码本身（第9.1.7课），然后看看是否有陌生人只要拿到这份清单、死亡证明以及法庭文件就能获取这些资产。凡是无法通过这项测试的资产，很可能在持有人去世后就会丢失。

关键事实

  • 2019年1月14日，QuadrigaCX宣布其首席执行官杰拉尔德·科滕上月在印度去世。
  • 安大略省证券委员会的工作人员在2020年6月报告称，QuadrigaCX的客户损失了至少1.69亿加元，这些损失主要是由于科顿的欺诈行为造成的，而非密钥丢失所致。
  • Coinbase 的帮助页面指出，其目前不支持为个人账户指定受益人。
  • 2016年修订的《统一无人认领财产法》在其财产定义中纳入了虚拟货币。
  • 《美国法典》第26编第2054条允许对在遗产处理过程中发生的、且未获得保险赔偿的盗窃或意外损失予以遗产税抵扣。
  • 英国税务海关总署要求那些认为逝者加密货币资产无法取出的遗产代理人，在IHT400表格中说明原因，并给出其估计的价值。

练习 九、六、三、一

9收集列出您或您认识的人可能持有的最多9种加密货币，例如交易所账户、硬件钱包、手机钱包应用、质押仓位，或是其他网络上的代币。部分列表中的项目数量可能会更少。
6归类将它们分为6类：有指定平台的托管账户、有已知备份的自托管钱包、无已知备份的自托管钱包、只有本人知晓的资产、已有遗嘱执行人记录的资产，以及你不确定情况的资产。
3提炼将这6个类别简化为3组：可由执达员持法院文书取回的、只有在发现秘密时才能取回的，以及很可能在死亡后丢失的。
1凝结因为法院命令只能作用于那些有账户关联的交易所账号，而丢失恢复短语的自托管钱包则无法被控制。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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