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加密资产法/等级 VIII · 环球视野/8.3 亚洲与海湾地区/课程 7

印度：30%的税率与1%的预提税

印度如何从被最高法院推翻的银行禁令，发展到实施惩罚性的统一税率、对每笔转账征收1%的预提税、要求交易所进行反洗钱登记，以及自2026年4月起施行新的《所得税法》。

本内容为教育性质，不构成法律、税务或投资建议。加密资产相关法律因国家和州而异，且经常变化。采取行动前，请向您所在地的合格律师或税务顾问核实现行规定。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 印度没有低税率或持有期优惠途径：根据第115BBH条，转让虚拟数字资产所得按30%的税率加征附加税和专项附加费征税，仅允许扣除取得成本。注意：亏损既不能抵销其他收入，也不能结转至以后年度。
  2. 根据第194S条预提的1%税款并非额外税负：该款项将计入卖方名下并体现在年度税务对账单中。注意：您必须将其与交易所记录进行核对，并在纳税申报时予以抵扣。
  3. 使用在FIU-IND（印度金融情报局）依据《预防洗钱法》（PMLA）注册的交易所，该类交易所有义务代扣预提税并提供清晰的交易记录。注意：未执行预提税的离岸平台并不能减少您应缴的税款；2024年，FIU-IND已对Binance处以1.882亿卢比的罚款。
  4. 仅持有而不转让不产生纳税义务，因为第115BBH条针对的是“转让”所得征税。注意：自2026年4月1日起，《2025年所得税法》将对相关条款重新编号，因此在2026-27年度及以后引用时须使用新条款号。

材料税务总局关于虚拟数字资产征税的页面印度税务总局2022年第13号通告（2022年6月22日），关于第194S条的指引显示加密货币销售扣税情况的年度税务对账单（26AS表格或年度信息申报表）第7.2.7课：CARF与加密货币数据的国际交换

好奇

  1. 为什么印度交易员不能用一种币种的盈利来抵消另一种币种的亏损？
  2. 每次出售加密货币时被扣除的1%会怎么处理？
  3. 印度人使用离岸交易所是否合法？

探索

  1. 印度的加密货币法规始于一项在法庭上被否决的禁令。2018年4月6日，印度储备银行发布了一项通告，禁止其监管机构——主要是各银行——从事虚拟货币交易或为相关企业提供服务。各类交易平台因此失去了银行服务支持。印度互联网与移动协会对此提出异议，2020年3月4日，最高法院由三名法官组成的合议庭在“印度互联网与移动协会诉印度储备银行”案（(2020) 10 SCC 274）中撤销了该通告。法院承认印度储备银行有权力采取行动，但认为该措施过于严厉。此后，印度再未出台过禁止或全面规范加密货币交易的法律。
  2. 相反，印度选择了税收手段。《2022年财政法》在1961年《所得税法》第2(47A)条中定义了“虚拟数字资产”（VDA），涵盖通过密码学生成的信息、代码、数字或代币以及非同质化代币（NFT），但不包括印度卢比或外币。第115BBH条规定，转让VDA产生的收入按30%的固定税率征税，另加附加费和公益金。根据第115BBH(2)条，仅允许扣除取得成本，手续费和其他费用不得扣除；VDA产生的亏损既不能与该法任何条款下计算的所得抵销，也不能结转至以后年度。其结果是，每笔盈利交易都要缴税，而亏损则无法获得任何减免。
  3. 第二种方式是预扣税。自2022年7月1日起生效的第194S条要求，购买方——实际上即交易机构——在向居民支付VDA相关款项时，须预扣1%的税款。根据1961年法案的规定，对于某些特定人群，如营业额低于一定标准的个人，年度免税额度为50,000卢比；其他人群的免税额度则为10,000卢比。中央直接税委员会在2022年6月22日发布的第13号通告中，对交易机构应如何处理此项税款作出了规定。预扣的税款会记入卖方的账户，并体现在年度纳税申报表上，但这会减少频繁交易的商家的现金流。
  4. 许多交易者转而使用不代扣预提税的离岸交易所，因此印度转向了反洗钱法律。2023年3月，政府将VDA服务提供商纳入《2002年预防洗钱法》（PMLA）的管辖范围，要求它们在印度金融情报单位（FIU-IND）注册，并履行客户身份核查和报告义务。2023年12月，FIU-IND向包括币安在内的九家离岸交易所发出了说明理由通知书。2024年6月19日，该机构负责人依据《预防洗钱法》第13条对币安处以1.882亿卢比的罚款。对于用户而言，无论交易发生在何处，盈利部分的税款都需缴纳；离岸平台未代扣预提税并不会减少应纳税额。
  5. 印度用户也了解到他们的索赔能走多远。2024年7月18日，印度交易所WazirX因与朝鲜Lazarus集团相关的黑客攻击损失了约2.349亿美元的数字资产。由于其关联实体Zettai Pte Ltd在新加坡注册成立，这些损失依据新加坡的重组法进行处理，新加坡高等法院于2025年10月13日批准了一项经债权人认可的方案（见第8.3.4课）。该交易所于2025年10月24日恢复运营。对于印度客户而言，决定其资产回收的是外国法院而非印度法院，这一点在选择平台之前值得了解。
  6. 最近发生的最重大变化在于法律本身。《2025年所得税法》于2025年8月21日获得总统批准，并自2026年4月1日起取代1961年的旧法。该法以新的章节编号重新编纂了VDA规则，对于预提税门槛如何延续等细节，评论家们的观点不一，因此在引用2026-27年度及以后的条款时，请务必查阅新法文本。新增至1961年法案的第285BAA条要求特定报告实体提交加密货币交易报表；可对照第7.2.7课中的国际CARF制度。一个实用的核对步骤：将年度税务对账单上的每笔1%扣款与交易所记录进行核对，并为每一笔VDA保留成本记录。

关键事实

  • 2020年3月4日，在“印度互联网与移动协会诉印度储备银行”案中，印度最高法院撤销了印度储备银行于2018年4月6日发布的通告。
  • 印度1961年《所得税法》第115BBH条规定，转让虚拟数字资产所得需按30%的税率缴税，且除获取成本外不得扣除任何其他费用。
  • 根据印度1961年《所得税法》第194S条，自2022年7月1日起，对于虚拟数字资产的支付，需按1%的比例预扣税款。
  • 2023年3月，印度将虚拟数字资产服务提供商纳入《反洗钱法》的监管范围。
  • 2024年6月19日，印度金融情报局根据《反洗钱法》第13条对币安处以1.882亿卢比的罚款。
  • 印度2025年所得税法于2025年8月21日获得总统批准，并于2026年4月1日正式生效。

练习 九、六、三、一

9收集列出印度居民一年内可能进行的最多9笔加密货币交易，无论是真实的还是虚构的，包括在境外平台上的任何交易。
6归类将它们分为6组：盈利的出售、亏损的出售、加密货币之间的兑换、收到的礼物、涉及1%预提税的交易，以及不涉及预提税的交易。
3提炼将上述6点精简为3点，指出印度的规则在哪些方面最显著地改变了相对于普通资本利得的应纳税额。
1凝结写一句话解释为什么印度交易员在一个总体亏损的年份里仍可能需缴纳30%的税款。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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