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Derecho cripto/Nivel VIII · Por el mundo/8.3 Asia y el Golfo/Lección 7

India: el impuesto del 30% y el TDS del 1%

Cómo India pasó de una prohibición bancaria anulada por su Tribunal Supremo a un impuesto plano punitivo, una retención del 1% en cada transferencia, el registro de los exchanges para la lucha contra el blanqueo de capitales y una nueva Ley del Impuesto sobre la Renta a partir de abril de 2026.

Esto es educación, no asesoramiento legal, fiscal ni de inversión. El derecho cripto varía entre países y estados, y cambia con frecuencia. Antes de actuar, verifica las normas vigentes donde vives con un abogado o asesor fiscal calificado.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. La India no ofrece una vía de baja fiscalidad ni un período de tenencia exento: los ingresos derivados de la transferencia de un activo digital virtual están sujetos a un impuesto del 30 %, más recargo y tasa adicional (cess) conforme al artículo 115BBH, siendo solo deducible el costo de adquisición. Ojo: las pérdidas no pueden compensarse ni trasladarse a ejercicios posteriores.
  2. El retención en la fuente (TDS) del 1 % prevista en el artículo 194S no constituye un impuesto adicional: se acredita al vendedor y figura en el estado de impuestos anual. Ojo: debes conciliar dicha cantidad con los registros de tu plataforma de intercambio y declararla en tu declaración de renta.
  3. Utiliza una plataforma de intercambio registrada ante la FIU-IND conforme a la PMLA, que practica la retención (TDS) y proporciona un registro claro. Ojo: las plataformas offshore que omiten dicha retención no reducen el impuesto adeudado, y la FIU-IND multó a Binance con 18,82 crore de rupias en 2024.
  4. La mera tenencia sin transferencia no genera obligación fiscal, dado que el artículo 115BBH grava los ingresos derivados de la transferencia. Ojo: a partir del 1 de abril de 2026, la Ley de Impuestos sobre la Renta de 2025 renumera estas normas, por lo que debes citar las nuevas secciones para el ejercicio fiscal 2026-27 y los sucesivos.

MaterialesLa página del Departamento de Impuestos sobre la Renta sobre la tributación de los activos digitales virtualesCircular del CBDT N.º 13 de 2022 (22 de junio de 2022), directrices sobre el artículo 194SLa declaración fiscal anual (Formulario 26AS o Declaración Anual de Información) que muestra los impuestos deducidos en las ventas de criptomonedasLección 7.2.7, sobre CARF y el intercambio internacional de datos criptográficos

Curiosidad

  1. ¿Por qué un operador indio no puede compensar una pérdida en una moneda con una ganancia en otra?
  2. ¿Qué pasa con el 1% deducido en cada venta de criptomonedas?
  3. ¿Es legal para los indios utilizar un exchange offshore?

Explorar

  1. La ley de criptomonedas de la India comenzó con una prohibición que fue rechazada por los tribunales. Una circular del Banco de la Reserva de la India (RBI), fechada el 6 de abril de 2018, impedía a las entidades que regulaba, principalmente los bancos, negociar monedas virtuales o prestar servicios a empresas que lo hicieran. Las casas de cambio perdieron su acceso bancario. La Asociación de Internet y Móviles de la India impugnó esta medida, y el 4 de marzo de 2020 un tribunal compuesto por tres jueces de la Corte Suprema anuló dicha circular en el caso Internet and Mobile Association of India v Reserve Bank of India, (2020) 10 SCC 274. El tribunal reconoció que el RBI tenía poder para actuar, pero consideró que la medida era desproporcionada. Desde entonces, la India no ha aprobado ninguna ley que prohíba o regule completamente el comercio de criptomonedas.
  2. En cambio, la India utilizó impuestos. La Ley de Finanzas de 2022 definió el “activo digital virtual” (VDA) en el artículo 2(47A) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, abarcando información generada criptográficamente, códigos, números o tokens y tokens no fungibles, pero excluyendo las monedas indias o extranjeras. El artículo 115BBH grava los ingresos derivados de la transferencia de un VDA con una tasa plana del 30%, más recargos y tasas adicionales (cess). Según el artículo 115BBH(2), solo se puede deducir el costo de adquisición, por lo que las comisiones y otros gastos no son deducibles; una pérdida en un VDA no puede compensarse con ingresos calculados según ninguna disposición de la Ley, ni puede trasladarse a ejercicios futuros. El resultado es un impuesto sobre cada operación ganadora sin alivio para las perdedoras.
  3. La segunda herramienta es el impuesto retenido en la fuente (TDS). El artículo 194S, en vigor desde el 1 de julio de 2022, exige que el comprador, o en la práctica el exchange, retenga el 1% del precio al pagar a un residente por un VDA. Según la Ley de 1961, se aplican umbrales anuales de 50.000 rupias para personas especificadas, como individuos con un volumen de negocios inferior a cierto límite, y de 10.000 rupias para los demás. La Junta Central de Impuestos Directos (CBDT) emitió directrices sobre cómo deben manejarlo los exchanges en la Circular N.º 13 de 2022, fechada el 22 de junio de 2022. El impuesto retenido se acredita al vendedor y aparece en la declaración fiscal anual, pero drena el efectivo de los traders frecuentes.
  4. Muchos operadores se trasladaron a exchanges extraterritoriales que no deducían el TDS, por lo que la India recurrió a la ley contra el blanqueo de dinero. En marzo de 2023, el gobierno sometió a los proveedores de servicios VDA a la Ley de Prevención del Blanqueo de Dinero de 2002 (PMLA), exigiéndoles que se registraran en la Unidad de Inteligencia Financiera de la India (FIU-IND) y cumplieran con las obligaciones de verificación e informe de clientes. En diciembre de 2023, la FIU-IND emitió notificaciones motivadas a nueve exchanges extraterritoriales, incluida Binance. El 19 de junio de 2024, su director, actuando en virtud del artículo 13 de la PMLA, impuso una multa a Binance de 18,82 crore de rupias. Para el usuario, el impuesto sobre las ganancias se debe pagar dondequiera que haya tenido lugar la operación, y el hecho de que una plataforma extraterritorial no deduzca el TDS no lo reduce.
  5. Los usuarios indios también aprendieron hasta dónde pueden llegar sus reclamos. El 18 de julio de 2024, el exchange indio WazirX perdió unos 234,9 millones de dólares en activos digitales debido a un hackeo vinculado al Grupo Lazarus de Corea del Norte. Dado que su entidad del grupo Zettai Pte Ltd estaba constituida en Singapur, las pérdidas se gestionaron según la ley de reestructuración de ese país, y el Tribunal Superior de Singapur aprobó un plan respaldado por los acreedores el 13 de octubre de 2025 (lección 8.3.4). El exchange reanudó sus operaciones el 24 de octubre de 2025. Para los clientes indios, el foro que decidió sobre su recuperación fue un tribunal extranjero, no uno indio; algo importante saber antes de elegir una plataforma.
  6. Lo que cambió más recientemente es la propia ley. La Ley del Impuesto sobre la Renta de 2025 recibió la aprobación presidencial el 21 de agosto de 2025 y reemplazó a la Ley de 1961 a partir del 1 de abril de 2026. Recodifica las normas VDA bajo nuevos números de sección, y los comentaristas difieren en detalles como cómo se trasladaron los umbrales de TDS; por lo tanto, consulte el nuevo texto antes de citar una sección para 2026-27 en adelante. La Sección 285BAA, añadida a la Ley de 1961, exige que las entidades de reporte especificadas presenten declaraciones de transacciones con activos criptográficos; compare esto con el régimen internacional CARF en la lección 7.2.7. Una verificación práctica: concilie cada deducción del 1% en la declaración fiscal anual con los registros del exchange, y mantenga registros de costos para cada VDA.

Datos clave

  • El 4 de marzo de 2020, la Corte Suprema de la India anuló la circular del RBI del 6 de abril de 2018 en el caso Internet and Mobile Association of India v Reserve Bank of India.
  • La Sección 115BBH de la Ley del Impuesto sobre la Renta de la India de 1961 grava los ingresos provenientes de la transferencia de un activo digital virtual con un tipo impositivo del 30%, sin permitir deducciones excepto el costo de adquisición.
  • El artículo 194S de la Ley del Impuesto sobre la Renta de la India de 1961 exige una deducción fiscal del 1% en la fuente por los pagos relacionados con activos digitales virtuales a partir del 1 de julio de 2022.
  • En marzo de 2023, la India sometió a los proveedores de servicios de activos digitales virtuales a la Ley de Prevención del Blanqueo de Dinero.
  • El 19 de junio de 2024, la FIU-IND impuso una multa de 18,82 crore de rupias a Binance según el artículo 13 de la PMLA.
  • La Ley del Impuesto sobre la Renta de la India de 2025 recibió la aprobación presidencial el 21 de agosto de 2025 y entró en vigor el 1 de abril de 2026.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumera hasta 9 transacciones cripto que un residente indio podría tener en un año, reales o imaginarias, incluyendo las realizadas en plataformas offshore.
6AgruparClasifícalos en 6 grupos: ventas rentables, ventas con pérdidas, intercambios de cripto a cripto, regalos recibidos, transacciones con retención (TDS) del 1% y transacciones sin TDS.
3DestilarReduzca los 6 a 3 puntos en los que las normas de la India modifican más el impuesto a pagar en comparación con las ganancias de capital ordinarias.
1CristalizarEscribe una oración que explique por qué un trader en India puede deber un impuesto del 30% en un año en el que perdió dinero en total.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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