MSTR Cat

Криптоправо/Уровень VIII · По всему миру/8.3 Азия и Персидский залив/Урок 7

Индия: налог 30% и удержание налога (TDS) 1%

Как Индия перешла от запрета на банковскую деятельность, отмененного её Верховным судом, к строгой фиксированной налоговой ставке, удержанию 1% с каждого перевода, обязательной регистрации бирж в рамках законодательства об отмывании денег и новому Закону о подоходном налоге, вступающему в силу с апреля 2026 года.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. В Индии нет льготного налогового режима или периода владения: доход от передачи виртуального цифрового актива облагается налогом по ставке 30% плюс надбавка и сбор (cess) согласно разделу 115BBH, при этом вычитается только стоимость приобретения. Подвох: убытки не могут быть зачтены или перенесены на будущие периоды.
  2. Налог у источника (TDS) в размере 1% согласно разделу 194S — это не дополнительный налог: он засчитывается продавцу и отражается в годовой налоговой декларации. Подвох: вы обязаны сверить его с записями криптобиржи и заявить к вычету в вашей декларации.
  3. Используйте криптобиржу, зарегистрированную в FIU-IND в соответствии с PMLA, которая удерживает TDS и предоставляет прозрачные записи. Подвох: офшорные платформы, не удерживающие TDS, не снижают сумму налога к уплате; в 2024 году FIU-IND оштрафовала Binance на 18,82 crore рупий.
  4. Владение без передачи актива не порождает налоговых обязательств, поскольку раздел 115BBH облагает налогом доход от передачи. Подвох: с 1 апреля 2026 года Закон о подоходном налоге 2025 года перенумерует эти правила, поэтому для периодов с 2026–27 годов и далее ссылайтесь на новые разделы.

МатериалыСтраница Департамента налогов на доходы, посвященная налогообложению виртуальных цифровых активовЦиркуляр CBDT № 13 от 2022 года (22 июня 2022 г.), руководящие принципы по разделу 194SГодовая налоговая декларация (форма 26AS или Годовое информационное заявление), показывающая сумму налога, удержанную при продаже криптовалютУрок 7.2.7: CARF и международный обмен крипто-данными

Любопытство

  1. Почему индийский трейдер не может компенсировать убытки от одной криптовалюты прибылью от другой?
  2. Что происходит с 1%, удерживаемым при каждой продаже криптовалюты?
  3. Допускается ли индийцам пользоваться офшорными биржами?

Исследование

  1. Законодательство Индии в области криптовалют началось с запрета, который был отклонен судом. Циркуляр Резервного банка Индии от 6 апреля 2018 года запрещал организациям, находящимся под его надзором, в первую очередь банкам, заниматься торговлей виртуальными валютами или обслуживать компании, которые этим занимаются. Биржи потеряли доступ к банковским услугам. Ассоциация Интернета и мобильных технологий Индии оспорила этот запрет, и 4 марта 2020 года коллегия из трех судей Верховного суда отменила данный циркуляр в деле «Ассоциация Интернета и мобильных технологий Индии против Резервного банка Индии», (2020) 10 SCC 274. Суд признал, что у Резервного банка были полномочия на принятие таких мер, но сочел их чрезмерными. С тех пор в Индии не принималось законов, запрещающих или полностью регулирующих торговлю криптовалютами.
  2. Вместо этого Индия использовала налоговые механизмы. Закон о финансах 2022 года в разделе 2(47A) Закона об подоходном налоге 1961 года дал определение «виртуального цифрового актива» (VDA), включая криптографически сгенерированную информацию, код, числа или токены и невозменяемые токены (NFT), но не индийскую или иностранную валюту. Раздел 115BBH устанавливает налог на доход от передачи VDA по фиксированной ставке 30%, плюс надбавку (surcharge) и сбор (cess). Согласно пункту 2 раздела 115BBH, можно вычесть только стоимость приобретения; комиссии и другие расходы не учитываются. Убыток от операций с VDA нельзя зачесть в счет дохода, рассчитанного согласно какому-либо положению Закона, и его нельзя перенести на будущие периоды. В результате налог взимается с каждой прибыльной сделки без каких-либо льгот для убыточных.
  3. Второй инструмент — это удержание налога при источнике (TDS). Раздел 194S, вступивший в силу 1 июля 2022 года, требует от покупателя, а на практике — от биржи, удерживать 1% от суммы оплаты при расчетах с резидентом за VDA. Согласно Закону 1961 года, для определенных лиц, таких как физические лица с оборотом ниже установленного лимита, применяется порог в размере 50 000 рупий в год, а для других — 10 000 рупий в год. Центральный совет по прямым налогам (CBDT) издал руководящие указания о том, как биржи должны поступать в этом случае, в циркуляре № 13 от 22 июня 2022 года. Удержанный налог зачисляется продавцу и указывается в годовой налоговой декларации, но он высасывает наличные средства у активных трейдеров.
  4. Многие трейдеры перешли на офшорные биржи, которые не удерживали TDS, поэтому Индия обратилась к законодательству об отмывании денег. В марте 2023 года правительство включило поставщиков услуг VDA в рамки Закона о предотвращении отмывания денег 2002 года (PMLA), потребовав от них регистрации в Управлении финансовой разведки Индии (FIU-IND) и соблюдения требований к проверке клиентов и предоставлению отчетности. В декабре 2023 года FIU-IND направило уведомления о необходимости объяснений девяти офшорным биржам, включая Binance. 19 июня 2024 года его директор, действуя на основании раздела 13 PMLA, наложил на Binance штраф в размере 18,82 крора рупий. Для пользователя налог с прибыли подлежит уплате там, где происходила сделка, и отсутствие у офшорной платформы возможности удерживать TDS не снижает эту сумму.
  5. Индийские пользователи также узнали, насколько далеко могут зайти их претензии. 18 июля 2024 года индийская биржа WazirX потеряла около $234,9 млн в цифровых активах в результате хакерской атаки, связанной с северокорейской группировкой Lazarus Group. Поскольку её дочерняя компания Zettai Pte Ltd была зарегистрирована в Сингапуре, убытки были рассмотрены в соответствии с законодательством Сингапура о реструктуризации, и 13 октября 2025 года Высокий суд Сингапура одобрил план, предложенный кредиторами (урок 8.3.4). Биржа возобновила свою деятельность 24 октября 2025 года. Для индийских клиентов форумом, который решил вопрос о возврате средств, стал иностранный суд, а не индийский, что важно учитывать при выборе платформы.
  6. Самыми значительными изменениями стал сам законодательный акт. Закон об подоходном налоге 2025 года получил одобрение президента 21 августа 2025 года и с 1 апреля 2026 года заменил закон 1961 года. В нем правила VDA переформулированы под новые номера разделов; мнения экспертов расходятся относительно таких деталей, как порядок сохранения прежних пороговых значений для TDS, поэтому перед цитированием соответствующих разделов на 2026–2027 годы необходимо ознакомиться с новой редакцией закона. Раздел 285BAA, добавленный к закону 1961 года, обязывает определенные юридические лица предоставлять отчеты о операциях с криптоактивами; для сравнения можно обратиться к международной системе CARF, рассмотренной в уроке 7.2.7. Практический совет: сверяйте каждое удержание в размере 1% в годовом налоговом отчете с записями биржи и ведите учет затрат по каждому VDA.

Ключевые факты

  • 4 марта 2020 года Верховный суд Индии отменил циркуляр Резервного банка Индии от 6 апреля 2018 года по делу «Интернет и мобильная ассоциация Индии против Резервного банка Индии».
  • Раздел 115BBH Закона Индии об налоге на доходы 1961 года предусматривает налогообложение дохода от передачи виртуальных цифровых активов по ставке 30%, не допуская вычетов, кроме стоимости приобретения.
  • Статья 194S Закона Индии об налоге на доходы 1961 года предусматривает удержание 1% налога непосредственно при выплате за виртуальные цифровые активы с 1 июля 2022 года.
  • В марте 2023 года Индия включила поставщиков услуг с виртуальными цифровыми активами в рамки Закона о противодействии отмыванию денег.
  • 19 июня 2024 года FIU-IND наложила штраф в размере 18,82 крора рупий на Binance в соответствии с разделом 13 закона PMLA.
  • Закон Индии об подоходном налоге 2025 года получил одобрение президента 21 августа 2025 года и вступил в силу 1 апреля 2026 года.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 криптовалютных транзакций, которые мог совершить индийский резидент за год, реальных или вымышленных, включая те, что были совершены на оффшорных платформах.
6СгруппироватьРазделите их на 6 групп: прибыльные продажи, убыточные продажи, обмен криптовалюты на криптовалюту, полученные подарки, операции с удержанием налога (TDS) 1% и операции без TDS.
3Выделить главноеСократите число пунктов с 6 до 3 — там, где правила Индии наиболее влияют на сумму уплачиваемого налога по сравнению с обычными доходами от капитала.
1КристаллизоватьНапишите одно предложение, объясняющее, почему трейдер в Индии может заплатить налог в размере 30% в том году, когда в целом он понес убытки.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS