MSTR Cat

Криптоправо/Уровень VIII · По всему миру/8.3 Азия и Персидский залив/Урок 6

ОАЭ и VARA Дубая

Почему отсутствие налога на доходы в ОАЭ сопровождается определенными условиями, как был ретроактивно установлен НДС на виртуальные активы, что показывает практика применения закона VARA, и как закон Центрального банка 2025 года касается сферы DeFi.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. В ОАЭ нет налога на личный доход, а согласно Постановлению Кабинета министров № 49 от 2023 года личные инвестиционные доходы не учитываются при проверке оборота для целей корпоративного налога. Нюанс: это должно быть инвестирование собственных средств, не требующее лицензии и не ведущееся в качестве коммерческой деятельности.
  2. Если криптоактивность является предпринимательством, деятельность индивидуального предпринимателя подпадает под корпоративный налог только при превышении годового оборота в 1 миллион дирхамов ОАЭ, а налогооблагаемый доход до 375 000 дирхамов ОАЭ облагается налогом по ставке 0%. Нюанс: свыше этой суммы применяется ставка 9%.
  3. Передача, конвертация и хранение виртуальных активов освобождены от НДС согласно Постановлению Кабинета министров № 100 от 2024 года с ретроактивным применением с 1 января 2018 года. Нюанс: освобожденные предприятия могут потерять право на возмещение НДС по собственным расходам.
  4. Используйте компанию, имеющую лицензию у соответствующего регулятора для своей зоны, например VARA в Дубае, и сначала проверьте страницу о правоприменении VARA. Нюанс: с 16 сентября 2025 года Федеральный закон-указ № 6 от 2025 года, статья 62, подчиняет услуги DeFi лицензированию со стороны Центрального банка.
  5. Переезд в ОАЭ помогает только после того, как ваша страна происхождения перестанет обкладывать вас налогом. Нюанс: налоговое резидентство — это отдельный критерий от наличия визы, а налоги при выезде или на основе гражданства могут по-прежнему распространяться на ваш прирост капитала.

МатериалыУрок 3.3.6: VARA, свободные зоны и регламент услуг по платежным токенам Центрального банкаПубличная страница VARA о применении санкцийПостановление кабинета министров № 49 от 2023 года о том, в каких случаях бизнес физического лица подлежит налогообложению как юридическое лицоФедеральный закон-декрет № 6 2025 года о Центральном банке, статья 62, в онлайн-руководстве Центрального банка

Любопытство

  1. Платит ли резидент ОАЭ налог при продаже криптовалюты с прибылью?
  2. Почему изменение НДС в 2024 году относится к 2018 году?
  3. Требуется ли лицензия децентрализованному протоколу в ОАЭ?

Исследование

  1. Урок 3.3.6 описывает структуру регулирования криптовалют в Объединенных Арабских Эмиратах: Управление по регулированию виртуальных активов (VARA) отвечает за Дубай, за исключением территории Международного финансового центра Дубая; финансовые свободные зоны имеют собственных регуляторов; Центральный банк ОАЭ (CBUAE) осуществляет регулирование платежных токенов. В этом уроке также рассматриваются вопросы налогообложения, применения норм закона и последние федеральные изменения. В ОАЭ нет подоходного налога для физических лиц. Однако федеральный корпоративный налог, введенный Федеральным декретом-законом № 47 от 2022 года для финансовых лет, начинающихся 1 июня 2023 года или позже, составляет 9% от налогооблагаемой прибыли сверх суммы в 375 000 дирхамов ОАЭ; он может применяться как к физическим лицам, так и к компаниям.
  2. Граница для физических лиц установлена постановлением Кабинета министров № 49 от 2023 года. Предпринимательская деятельность физического лица облагается корпоративным налогом только в том случае, если его общий оборот превышает 1 миллион дирхамов ОАЭ за календарный год. Из этого показателя исключаются три вида доходов: заработная плата, доход от личных инвестиций и доход от инвестиций в недвижимость. Доход от личных инвестиций означает инвестиционную деятельность, осуществляемую для собственных нужд, которая не требует лицензии и не является коммерческой деятельностью. Следовательно, физическое лицо, владеющее криптовалютами и занимающееся их продажей в качестве частного инвестора, как правило, не подлежит налогообложению, тогда как тот, кто ведет торговлю криптовалютами, брокерскую деятельность или майнинг в коммерческих целях, может подпасть под налогообложение.
  3. Налог на добавленную стоимость (НДС) с криптовалют в ОАЭ до принятия Решения кабинета министров № 100 от 2024 года, вступившего в силу 15 ноября 2024 года, оставался неясным. В этом решении даётся определение виртуальных активов и предусмотрены освобождения от уплаты НДС для четырех видов операций: передачи права собственности на виртуальные активы, их конвертации, хранения и управления ими, а также обеспечения контроля над ними; однако консультационные услуги не входят в этот перечень. Освобождение от НДС применяется ретроспективно с 1 января 2018 года. Это помогает трейдерам, которые ранее уплачивали НДС, но статус освобождения также может ограничить право компании на возврат НДС из собственных расходов; поэтому компаниям пришлось пересмотреть свои отчёты за период с 2018 года, а не просто приветствовать это изменение.
  4. Отчеты VARA о применении санкций показывают, за что она в первую очередь осуществляет контроль. В ее публичном списке за период с 2024 по 2026 год доминируют требования прекратить деятельность и штрафы за два нарушения: ведение деятельности с виртуальными активами без лицензии и нарушение правил маркетинга, включая продвижение услуг среди жителей Дубая со стороны нелицензированных компаний. Уже 13 марта 2025 года в списке было указано десять компаний, против которых были приняты меры. Даже крупные проекты могут стать объектом контроля: 24 июля 2025 года VARA вынесла требования прекратить деятельность, финансовые штрафы и опубликовала заявление против The Open Network Foundation за нарушение правил маркетинга. В списке также фигурируют те, кто снова нарушает правила: компания Shelbit General Trading была внесена в список в январе 2025 года и снова — в июле 2026 года.
  5. Новейшим федеральным нормативом является Федеральный декрет-закон № 6 от 2025 года о Центральном банке. Статья 62, вступающая в силу 16 сентября 2025 года, предусматривает, что любое лицо, осуществляющее, предлагающее, выпускающее или облегчающее проведение лицензируемой финансовой деятельности независимо от используемых технологий, находится под контролем и лицензированием Центрального банка. В эту категорию входят платежные токены виртуальных активов, децентрализованные финансы (DeFi), а также платформы, децентрализованные приложения или протоколы, обеспечивающие возможности для осуществления платежей, кредитования, вкладов, обмена, переводов средств или предоставления инвестиционных услуг. Комментарии юридических фирм указывают на то, что виртуальные активы, хранящиеся в целях инвестирования или обмениваемые на другие виртуальные активы, не подпадают под действие данного закона. Существующим компаниям предоставляется время до 16 сентября 2026 года для соответствия требованиям закона, причем Центральный банк может продлить этот срок. Отсутствие компании не решает вопроса с лицензией.
  6. Таким образом, предложение ОАЭ реально, но имеет условия: низкий налог на личные инвестиции, лицензирование для любой деятельности, похожей на бизнес, и активный контроль за маркетингом. Вопрос о переезде в другую страну для получения статуса резидента ОАЭ рассматривается в разделе 7.2.3; страна проживания может по-прежнему взимать налоги, а критерии налогового резидентства отличаются от критериев наличия визы (раздел 7.2.6). Практическая проверка: определите, является ли данная деятельность личными инвестициями или бизнесом; если это бизнес, выясните, может ли оборот превысить 1 миллион дирхамов ОАЭ; затем найдите соответствующий регулирующий орган для данной деятельности и зоны, а также убедитесь, что компания не входит в список о применении санкций со стороны VARA.

Ключевые факты

  • Корпоративный налог в ОАЭ взимается с финансовых лет, начинающихся 1 июня 2023 года или позже, в размере 9% от налогооблагаемой прибыли, превышающей 375 000 дирхамов ОАЭ.
  • Согласно решению кабинета министров № 49 от 2023 года, бизнес частного лица подлежит уплате корпоративного налога в ОАЭ только в том случае, если оборот за календарный год превышает 1 миллион дирхамов ОАЭ; доходы от личных инвестиций не учитываются.
  • Решение кабинета министров ОАЭ № 100 от 2024 года вступило в силу 15 ноября 2024 года и освобождает переводы и конвертацию виртуальных активов от НДС ретроспективно с 1 января 2018 года.
  • 24 июля 2025 года VARA ввела против The Open Network Foundation запреты на дальнейшую деятельность и финансовые штрафы за нарушение правил маркетинговой деятельности.
  • Статья 62 Федерального декрета-закона ОАЭ № 6 от 2025 года, вступившая в силу 16 сентября 2025 года, подчиняет DeFi и децентрализованные приложения, облегчающие проведение лицензируемых финансовых операций, регулированию Центрального банка.
  • Федеральный декрет-закон № 6 от 2025 года предоставил существующим предприятиям срок до 16 сентября 2026 года для соответствия установленным требованиям, причем Центральный банк может продлить этот срок.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 криптовалютных действий, которые может совершать житель ОАЭ: от ведения кошелька до управления торговым пунктом или запуска протокола.
6СгруппироватьРазделите их на 6 групп: личные инвестиции, торговля в коммерческих целях, услуги другим лицам, маркетинг среди резидентов, деятельность в сфере DeFi или управление протоколами и деятельность в финансовой свободной зоне.
3Выделить главноеСократите 6 строк до 3, которые определяют, применим ли налог или лицензия.
1КристаллизоватьСоставьте одно предложение, объясняющее, когда доход от криптовалюты в ОАЭ перестает считаться личным инвестиционным доходом.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS