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Direito Cripto/Nível VIII · Pelo mundo/8.3 Ásia e o Golfo/Lição 6

Os Emirados Árabes Unidos e a VARA de Dubai

Por que “sem imposto de renda” nos Emirados Árabes Unidos vem com condições, como o IVA sobre ativos virtuais foi resolvido retroativamente, o que o histórico de fiscalização da VARA mostra e como a lei do Banco Central de 2025 alcança o DeFi.

É educação, não aconselhamento jurídico, tributário ou de investimento. O direito cripto varia entre países e estados e muda com frequência. Antes de agir, confirme as regras vigentes onde você mora com um advogado ou consultor tributário habilitado.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

  1. Os Emirados Árabes Unidos não têm imposto de renda pessoal e, nos termos da Decisão do Gabinete nº 49 de 2023, a renda de investimento pessoal fica fora do teste de faturamento do imposto corporativo. Ressalva: deve ser investimento para si mesmo, que não exija licença e não seja conduzido como negócio comercial.
  2. Se a atividade com criptoativos é um negócio, o negócio de uma pessoa física só fica sujeito ao imposto corporativo quando o faturamento excede AED 1 milhão por ano, e a renda tributável de até AED 375.000 é tributada a 0%. Ressalva: acima disso aplica-se 9%.
  3. Transferências, conversões e custódia de ativos virtuais são isentas de IVA nos termos da Decisão do Gabinete nº 100 de 2024, retroativamente desde 1º de janeiro de 2018. Ressalva: empresas isentas podem perder a recuperação do IVA sobre os próprios custos.
  4. Use uma empresa licenciada pelo regulador correto para a sua zona, como a VARA em Dubai, e consulte antes a página de fiscalização da VARA. Ressalva: desde 16 de setembro de 2025, o Decreto-Lei Federal nº 6 de 2025, Artigo 62, sujeita os serviços de DeFi ao licenciamento do Banco Central.
  5. Mudar-se para os Emirados só ajuda quando o seu país de origem deixa de tributar você. Ressalva: a residência fiscal é um teste distinto de ter um visto, e tributos de saída ou baseados na cidadania ainda podem alcançar os seus ganhos.

MateriaisLição 3.3.6, sobre VARA, as zonas francas e o Regulamento dos Serviços de Token de Pagamento do Banco CentralPágina pública de fiscalização da VARADecisão do Gabinete nº 49 de 2023, sobre quando o negócio de um indivíduo passa a estar sujeito ao imposto sobre empresasDecreto-Lei Federal nº 6 de 2025 sobre o Banco Central, Artigo 62, no manual online do Banco Central

Curiosidade

  1. Um residente dos EAU paga algum imposto ao vender criptomoedas com lucro?
  2. Por que uma mudança no IVA em 2024 retroagiu a 2018?
  3. Um protocolo descentralizado precisa de licença nos Emirados Árabes Unidos?

Explorar

  1. A lição 3.3.6 mapeia quem regula as criptomoedas nos Emirados Árabes Unidos: a Virtual Assets Regulatory Authority (VARA) para Dubai fora do Dubai International Financial Centre, as zonas francas financeiras, com seus próprios reguladores, e o Banco Central dos EAU (CBUAE) para tokens de pagamento. Esta lição acrescenta tributação, fiscalização e a mudança federal mais recente. Os EAU não têm imposto de renda de pessoas físicas. Mas o imposto corporativo federal, instituído pelo Decreto-Lei Federal nº 47 de 2022 para exercícios iniciados em ou após 1º de junho de 2023, cobra 9% sobre a renda tributável acima de AED 375.000, e pode alcançar pessoas físicas além de empresas.
  2. A linha que separa os indivíduos das empresas é definida pela Decisão do Gabinete nº 49 de 2023. A atividade comercial ou empresarial de uma pessoa física está sujeita ao imposto sobre empresas somente se seu faturamento total ultrapassar 1 milhão de AED em um ano civil. Três tipos de renda são excluídos desse cálculo: salários, rendimentos de investimentos pessoais e rendimentos de investimentos imobiliários. Rendimentos de investimentos pessoais referem-se a atividades de investimento realizadas por conta própria, que não exigem licença e não são conduzidas como negócio comercial. Portanto, um indivíduo que possui e vende criptomoedas como investidor particular geralmente está isento do imposto, enquanto quem exerce atividades de trading, corretagem ou mineração de criptomoedas como negócio pode ficar sujeito a ele.
  3. O imposto sobre valor agregado (IVA) sobre cripto nos EAU era incerto até a Decisão do Gabinete nº 100 de 2024, que entrou em vigor em 15 de novembro de 2024. Ela define os ativos virtuais e isenta quatro tipos de fornecimento: a transferência da propriedade de ativos virtuais, sua conversão, sua guarda e gestão e a habilitação do controle sobre eles, e a intermediação dessas atividades, embora a consultoria não esteja abrangida. A isenção se aplica retroativamente desde 1º de janeiro de 2018. Isso ajuda os operadores que cobraram IVA, mas o status de isento também pode limitar o direito de uma empresa de recuperar o IVA sobre seus próprios custos, de modo que as empresas tiveram de revisar declarações desde 2018, em vez de simplesmente comemorar a mudança.
  4. O histórico de fiscalização da VARA mostra o que ela mais controla. Sua lista pública de 2024 a 2026 é dominada por ordens de cessação de atividades e multas relacionadas a duas questões: realização de atividades com ativos virtuais sem licença e violação de suas regras de marketing, incluindo promoções feitas por empresas não licenciadas para residentes de Dubai. Somente em 13 de março de 2025, foram listadas ações contra dez empresas. Até mesmo projetos importantes podem ser punidos: em 24 de julho de 2025, a VARA emitiu ordens de cessação de atividades, penalidades financeiras e uma declaração pública contra a The Open Network Foundation por violar as regras de marketing. Há também reincidentes; a Shelbit General Trading foi listada em janeiro de 2025 e novamente em julho de 2026.
  5. A mais recente norma federal é o Decreto-Lei Federal nº 6 de 2025, relativo ao Banco Central. O artigo 62, em vigor a partir de 16 de setembro de 2025, estabelece que qualquer pessoa que exerça, ofereça, emita ou facilite uma atividade financeira licenciada, independentemente da tecnologia utilizada, fica sujeita à autorização e supervisão do Banco Central. São mencionados os tokens de pagamento de ativos virtuais, as finanças descentralizadas (DeFi) e as plataformas, aplicações ou protocolos descentralizados que permitem pagamentos, crédito, depósitos, câmbio, remessas ou serviços de investimento. Comentários de escritórios de advocacia indicam que ativos virtuais mantidos para investimento ou trocados por outros ativos virtuais ficam fora do escopo da lei. As empresas existentes têm até 16 de setembro de 2026 para se adequar, e o Banco Central pode prorrogar esse prazo. Não ter uma empresa não resolve a questão da licença.
  6. Portanto, a oferta dos Emirados Árabes Unidos é real, mas condicional: impostos baixos sobre investimentos pessoais, licenciamento para qualquer atividade que se assemelhe a um negócio e fiscalização ativa do marketing. Deixar outro país para se tornar residente nos Emirados Árabes Unidos é abordado na lição 7.2.3; o país de origem ainda pode cobrar impostos, e a residência fiscal é um critério distinto da posse de visto (lição 7.2.6). Uma verificação prática: decida se a atividade é um investimento pessoal ou um negócio e, se for um negócio, se o faturamento pode ultrapassar 1 milhão de AED; em seguida, encontre o órgão regulador específico para essa atividade e região, e confirme que a empresa não está na lista de fiscalização da VARA.

Fatos-chave

  • O imposto sobre empresas dos EAU aplica-se a exercícios financeiros que comecem em ou após 1º de junho de 2023, em taxa de 9% sobre a renda tributável acima de AED 375.000.
  • De acordo com a Decisão do Gabinete nº 49 de 2023, o negócio de uma pessoa física só está sujeito ao imposto corporativo dos EAU se o faturamento ultrapassar 1 milhão de AED em um ano civil, e a renda de investimentos pessoais fica excluída.
  • A Decisão do Gabinete dos EAU nº 100, de 2024, entrou em vigor em 15 de novembro de 2024 e isenta as transferências e conversões de ativos virtuais do IVA, com efeitos retroativos a 1º de janeiro de 2018.
  • Em 24 de julho de 2025, a VARA listou ordens de cessação (cease-and-desist) e penalidades financeiras contra a The Open Network Foundation por violar suas regras de marketing.
  • O Artigo 62 do Decreto-Lei Federal nº 6 de 2025 dos EAU, em vigor a partir de 16 de setembro de 2025, submete as DeFi e os aplicativos descentralizados que facilitam atividades financeiras licenciadas à autorização do Banco Central.
  • O Decreto-Lei Federal nº 6 de 2025 concedeu aos negócios existentes prazo até 16 de setembro de 2026 para cumprir as exigências, sendo o Banco Central capaz de prorrogar esse período.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 atividades com criptomoedas que um residente dos EAU pode realizar, desde manter uma carteira até administrar uma mesa de negociação ou lançar um protocolo.
6AgruparClassifique-as em 6 grupos: investimento pessoal, negociação como negócio, serviços para terceiros, marketing para residentes, operação de DeFi ou de protocolo e atividades em uma zona franca financeira.
3DestilarReduza os 6 a 3 linhas divisórias que decidem se há imposto ou exigência de licença.
1CristalizarEscreva 1 frase explicando quando a renda de criptomoedas nos Emirados Árabes Unidos deixa de ser considerada renda de investimento pessoal.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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