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Direito Cripto/Nível VIII · Pelo mundo/8.3 Ásia e o Golfo/Lição 7

Índia: o imposto de 30% e o TDS de 1%

Como a Índia passou de uma proibição bancária derrubada por sua Suprema Corte para um imposto fixo punitivo, uma retenção de 1% em cada transferência, registro antilavagem de dinheiro para corretoras e uma nova Income-tax Act a partir de abril de 2026.

É educação, não aconselhamento jurídico, tributário ou de investimento. O direito cripto varia entre países e estados e muda com frequência. Antes de agir, confirme as regras vigentes onde você mora com um advogado ou consultor tributário habilitado.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

  1. A Índia não tem via de baixa tributação nem de prazo de manutenção: a renda da transferência de um ativo digital virtual é tributada a 30% mais sobretaxa e cess nos termos da section 115BBH, sendo dedutível apenas o custo de aquisição. Ressalva: as perdas não podem ser compensadas nem levadas adiante.
  2. O TDS de 1% da section 194S não é um imposto adicional: é creditado ao vendedor e aparece no extrato anual de imposto. Ressalva: você deve conciliá-lo com os registros da corretora e reivindicá-lo na sua declaração.
  3. Use uma corretora (exchange) registrada na FIU-IND nos termos da PMLA, que desconta o TDS e fornece um registro claro. Ressalva: plataformas offshore que não descontam o TDS não reduzem o imposto devido, e a FIU-IND multou a Binance em Rs 18,82 crore em 2024.
  4. Manter sem transferir não gera imposto, pois a section 115BBH tributa a renda da transferência. Ressalva: a partir de 1º de abril de 2026, o Income-tax Act 2025 renumera essas regras, então cite as novas seções de 2026-27 em diante.

MateriaisA página do Departamento de Imposto de Renda sobre a tributação de ativos digitais virtuaisCircular CBDT nº 13 de 2022 (22 de junho de 2022), diretrizes sobre a seção 194SA declaração anual de impostos (Formulário 26AS ou Declaração Anual de Informações) que mostra o imposto deduzido nas vendas de criptomoedasLição 7.2.7, sobre o CARF e a troca internacional de dados cripto

Curiosidade

  1. Por que um trader indiano não pode compensar a perda com uma moeda com o ganho com outra?
  2. O que acontece com o 1% deduzido em cada venda de cripto?
  3. É legal para indianos usar uma corretora offshore?

Explorar

  1. A lei de cripto da Índia começou com uma proibição que caiu nos tribunais. Uma circular do Reserve Bank of India (RBI) de 6 de abril de 2018 proibiu as entidades que ele regula, principalmente bancos, de negociar moedas virtuais ou de atender empresas que o fizessem. As corretoras perderam o acesso bancário. A Internet and Mobile Association of India a contestou, e em 4 de março de 2020 uma turma de três juízes da Suprema Corte anulou a circular no caso Internet and Mobile Association of India v Reserve Bank of India, (2020) 10 SCC 274. O tribunal aceitou que o RBI tinha poder para agir, mas considerou a medida desproporcional. Desde então, a Índia nunca aprovou uma lei que proíba ou regule plenamente a negociação de cripto.
  2. Em vez disso, a Índia usou a tributação. A Finance Act 2022 definiu “ativo digital virtual” (VDA) na seção 2(47A) da Income-tax Act 1961, abrangendo informações, códigos, números ou tokens gerados criptograficamente e tokens não fungíveis, mas não a moeda indiana ou estrangeira. A seção 115BBH tributa a renda da transferência de um VDA à alíquota fixa de 30%, mais sobretaxa (surcharge) e cess. Nos termos da seção 115BBH(2), só o custo de aquisição pode ser deduzido, de modo que taxas e outras despesas não podem; a perda com um VDA não pode ser compensada com renda calculada por qualquer dispositivo da lei, nem pode ser transportada para anos seguintes. O resultado é um imposto sobre cada operação vencedora, sem alívio para as perdedoras.
  3. A segunda ferramenta é o imposto retido na fonte (TDS). A seção 194S, em vigor desde 1º de julho de 2022, exige que o comprador, ou, na prática, a corretora, retenha 1% da contraprestação ao pagar um residente por um VDA. Pela lei de 1961, aplicam-se limites de Rs 50.000 por ano para pessoas especificadas, como pessoas físicas abaixo de um limite de faturamento, e de Rs 10.000 para as demais. O Central Board of Direct Taxes emitiu orientações sobre como as corretoras devem lidar com isso na Circular nº 13 de 2022, de 22 de junho de 2022. O imposto retido é creditado ao vendedor e aparece no extrato fiscal anual, mas drena o caixa dos traders frequentes.
  4. Muitos traders migraram para corretoras offshore que não retinham o TDS, então a Índia recorreu à lei antilavagem de dinheiro. Em março de 2023, o governo submeteu os prestadores de serviços de VDA à Prevention of Money-laundering Act 2002 (PMLA), exigindo que se registrassem na Financial Intelligence Unit-India (FIU-IND) e cumprissem deveres de verificação de clientes e de comunicação. Em dezembro de 2023, a FIU-IND emitiu notificações para apresentação de justificativa (show-cause notices) a nove corretoras offshore, incluindo a Binance. Em 19 de junho de 2024, seu diretor, com base na seção 13 da PMLA, multou a Binance em Rs 18,82 crore. Para o usuário, o imposto sobre os ganhos é devido onde quer que a operação tenha ocorrido, e a falta de retenção do TDS por uma plataforma offshore não o reduz.
  5. Os usuários indianos também aprenderam até onde suas pretensões podem ir parar. Em 18 de julho de 2024, a corretora indiana WazirX perdeu cerca de 234,9 milhões de dólares em ativos digitais em um ataque ligado ao Lazarus Group da Coreia do Norte. Como a entidade do grupo, a Zettai Pte Ltd, era constituída em Cingapura, as perdas foram tratadas pela lei de reestruturação de Cingapura, e a High Court de Cingapura homologou um plano aprovado pelos credores em 13 de outubro de 2025 (lição 8.3.4). A corretora retomou as operações em 24 de outubro de 2025. Para os clientes indianos, o foro que decidiu sua recuperação foi um tribunal estrangeiro, e não indiano, o que vale saber antes de escolher uma plataforma.
  6. O que mudou mais recentemente foi o próprio texto legal. A Income-tax Act 2025 recebeu a sanção presidencial em 21 de agosto de 2025 e substituiu a lei de 1961 a partir de 1º de abril de 2026. Ela recodifica as regras sobre VDA com nova numeração de seções, e os comentaristas divergem sobre detalhes como a forma como os limites do TDS foram mantidos, portanto confira o novo texto antes de citar uma seção a partir de 2026-27. A seção 285BAA, acrescentada à lei de 1961, exige que entidades declarantes especificadas apresentem declarações de transações com criptoativos; compare com o regime internacional do CARF na lição 7.2.7. Uma verificação prática: concilie cada retenção de 1% do extrato fiscal anual com os registros da corretora e guarde os registros de custo de cada VDA.

Fatos-chave

  • Em 4 de março de 2020, a Suprema Corte da Índia anulou a circular do RBI de 6 de abril de 2018 no caso Internet and Mobile Association of India v Reserve Bank of India.
  • O artigo 115BBH da Lei do Imposto de Renda da Índia, de 1961, tributa a renda obtida com a transferência de um ativo digital virtual em 30%, não permitindo deduções exceto o custo de aquisição.
  • O Artigo 194S da Lei do Imposto de Renda da Índia, de 1961, exige uma dedução fiscal de 1% na fonte sobre pagamentos por ativos digitais virtuais a partir de 1º de julho de 2022.
  • Em março de 2023, a Índia incluiu os provedores de serviços de ativos digitais virtuais na Lei de Prevenção à Lavagem de Dinheiro.
  • Em 19 de junho de 2024, a FIU-IND impôs uma multa de 18,82 crores de rúpias à Binance, nos termos do artigo 13 da PMLA.
  • A Lei do Imposto de Renda da Índia de 2025 recebeu aprovação presidencial em 21 de agosto de 2025 e entrou em vigor em 1º de abril de 2026.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 transações cripto que um residente indiano pode ter em um ano, reais ou imaginárias, incluindo as feitas em plataformas offshore.
6AgruparClassifique-as em 6 grupos: vendas com lucro, vendas com prejuízo, trocas de cripto por cripto, doações recebidas, transações com TDS de 1% e transações sem TDS.
3DestilarReduza os 6 a 3 pontos em que as regras da Índia mais alteram o imposto devido em comparação com os ganhos de capital comuns.
1CristalizarEscreva 1 frase explicando por que um trader na Índia pode dever 30% de imposto em um ano em que, no total, perdeu dinheiro.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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