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暗号資産法/レベル VIII · 世界の動向/8.3 アジアと湾岸諸国/レッスン 7

インド：30％の税金と1％のTDS

インドが、最高裁判所によって無効とされた銀行規制から、厳しい一律税制、すべての送金に対する1％の控除、取引所のマネーロンダリング登録義務、そして2026年4月から施行される新しい所得税法へと移行していった経緯。

本コースは教育を目的としたものであり、法律・税務・投資に関する助言ではありません。暗号資産に関する法律は国や州によって異なり、頻繁に変わります。行動する前に、お住まいの地域の現行ルールを資格のある弁護士または税理士にご確認ください。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. インドには低税率や保有期間による優遇ルートは存在しません。バーチャル・デジタル資産の譲渡による所得は、115BBH条に基づき30%の税率に付加税（サーチャージ）および特別税（セス）が課され、控除できるのは取得価額のみです。注意点：損失は損益通算も繰越控除もできません。
  2. 194S条に基づく1%の源泉徴収（TDS）は追加の税金ではありません。売主の税額に充当され、年間の納税明細書に記載されます。注意点：取引所の記録と突合し、確定申告で控除を請求する必要があります。
  3. PMLAの下でFIU-INDに登録された為替業者を使用し、TDSを差し引いて明確な記録を提供する。注意点：オフショアプラットフォームがTDSを免除しても納税義務は軽減されず、FIU-INDは2024年にBinanceに18.82クローレの罰金を科した。
  4. 譲渡せずに保有している限り課税されません。これは115BBH条が譲渡による所得にのみ課税するためです。注意点：2026年4月1日から施行される『所得税法2025』により、これらの規定の条文番号が変更されるため、2026-27年度以降は新しい条文を引用してください。

用意するもの国税庁の仮想デジタル資産に関する課税ページCBDT通達第13号2022年版（2022年6月22日）、第194S条に関するガイドライン暗号資産の売却時に源泉徴収された税金が記載されている年次納税明細書（フォーム26ASまたは年次情報報告書）レッスン7.2.7、CARFと暗号データの国際的な交換について

問い

  1. なぜインドのトレーダーは、あるコインでの損失を別のコインでの利益で相殺することができないのでしょうか？
  2. 各暗号資産の売却時に差し引かれる1％はどうなるのでしょうか？
  3. インド人がオフショア取引所を利用するのは合法ですか？

探究

  1. インドの暗号資産法は、裁判所で却下された禁止措置から始まった。2018年4月6日にインド準備銀行（RBI）が発表した通達では、同銀行が監督する主に銀行を対象に、仮想通貨の取引やそれに関連する事業へのサービス提供を禁止した。その結果、取引所は銀行との取引手段を失った。インド・インターネット・モバイル協会がこれに異議を唱え、2020年3月4日、最高裁判所の3人の判事からなる裁判部は「Internet and Mobile Association of India v Reserve Bank of India, (2020) 10 SCC 274」という判決でこの通達を無効とした。裁判所はRBIに行動する権限があることは認めたものの、その措置は過度だと判断した。それ以来、インドでは暗号資産取引を禁止または完全に規制する法律は制定されていない。
  2. 代わりにインドは課税を利用した。2022年財政法は、1961年所得税法の第2条第47A項において「仮想デジタル資産」（VDA）を定義し、これには暗号技術によって生成される情報、コード、数字またはトークン、そしてNFT（非代替性トークン）が含まれるが、インド通貨や外国通貨は含まれない。第115BBH条に基づき、VDAの譲渡から生じる収入には30％の一律税率が課され、さらに追加税金や付加料金も科せられる。第115BBH条第2項により、控除できるのは取得原価のみであり、手数料やその他の費用は控除できない。また、VDAによる損失は同法のいかなる規定に基づいて計算された所得と相殺することもできず、繰越控除も認められない。その結果、利益を上げた取引ごとに税金が課され、損失を出した場合の救済措置は存在しない。
  3. 2つ目の手段は源泉徴収（TDS）です。2022年7月1日から施行された第194S条により、買い手、実際には取引所は、居住者へのVDAの代金を支払う際にその金額の1％を源泉徴収しなければなりません。1961年法では、売上高の基準以下の個人など特定の人々については年間50,000ルピー、その他の人々については10,000ルピーという閾値が定められています。中央直接税庁は、2022年6月22日付の通達第13号において、取引所がこの処理をどのように行うべきかについてガイドラインを発表しました。徴収された税金は売り手に控除され、年間納税明細書にも記載されますが、頻繁に取引を行う人々の現金を減少させます。
  4. 多くのトレーダーがTDSを差し引かない海外取引所に移行したため、インドはマネーロンダリング法に頼ることになった。2023年3月、政府はVDAサービスプロバイダーを2002年のマネーロンダリング防止法（PMLA）の適用範囲に含め、彼らに対してインド金融情報機関（FIU-IND）に登録し、顧客確認や報告義務を果たすことを義務付けた。2023年12月、FIU-INDはBinanceを含む9つの海外取引所に理由開示通知を発行した。2024年6月19日、同機関の責任者はPMLA第13条に基づき、Binanceに1億8,820万ルピーの罰金を科した。ユーザーにとっては、取引が行われた場所に関係なく利益に対する税金が発生し、海外プラットフォームがTDSを差し引かないからといってその額が減ることはない。
  5. インドのユーザーたちも、自分たちの請求がどこまで届くかを知ることになった。2024年7月18日、インドの取引所WazirXは北朝鮮のラザルス・グループに関連するハッキングにより、約2億3,490万ドル分のデジタル資産を失った。同社のグループ会社であるZettai Pte Ltdがシンガポールで設立されていたため、この損失はシンガポールの再編法に基づいて処理され、2025年10月13日にはシンガポール高等裁判所が債権者の承認を得た再編計画を認可した（レッスン8.3.4）。同取引所は2025年10月24日に業務を再開した。インドの顧客にとって、彼らの回収を決定したのはインドの裁判所ではなく外国の裁判所だった。プラットフォームを選ぶ際には、この点を知っておくことが重要である。
  6. 最も最近変更されたのは法規自体です。2025年所得税法は2025年8月21日に大統領の承認を受け、2026年4月1日から1961年法に代わって適用されます。同法ではVDA規則が新しい章番号で再編成されており、TDSの基準値がどのように引き継がれるかなどの詳細については意見が分かれているため、2026年以降の条項を引用する際には必ず新しい法文を確認してください。1961年法に追加された第285BAA条では、指定された報告義務者が暗号資産取引に関する報告書を提出することが求められており、これはレッスン7.2.7の国際的なCARF制度と比較してみるとよいでしょう。実践的なチェックとしては、年次税務申告書に記載された1％の控除額を常に取引記録と照合し、各VDAに関するコスト記録も保管しておくことが重要です。

重要な事実

  • 2020年3月4日、インド最高裁判所は「インディア・インターネット・アンド・モバイル協会対インド準備銀行」の訴訟において、2018年4月6日に発表されたRBIの通達を無効とした。
  • インドの1961年所得税法第115BBH条により、仮想デジタル資産の譲渡による所得は30％の税率で課税され、取得コスト以外の控除は認められていない。
  • 1961年インド所得税法第194S条により、2022年7月1日以降、仮想デジタル資産の支払いに対しては源泉徴収として1％の税金が差し引かれることになっています。
  • インドは2023年3月に、仮想デジタル資産サービスプロバイダーをマネーロンダリング防止法の適用範囲に含めました。
  • 2024年6月19日、FIU-INDはPMLA第13条に基づき、バイナンスに対して1億8,820万ルピーの罰金を科しました。
  • インドの2025年所得税法は2025年8月21日に大統領の承認を受け、2026年4月1日に施行される。

演習 九・六・三・一

9集めるインド在住者が1年間に行う可能性のある暗号資産取引を、オフショアプラットフォーム上でのものを含め、実際のものや想像上のものまで9件まで挙げてください。
6まとめるそれらを、利益を生む売却、損失を生む売却、暗号資産同士のスワップ、受け取った贈与、1％のTDSが適用される取引、およびTDSが適用されない取引の6つのグループに分類してください。
3絞り込む通常の資本利益と比べて、インドの規則によって支払う税額が最も変動する部分を6ポイントから3ポイントに削減する。
1結晶化するインドのトレーダーが全体として損失を出した年にも30％の税金を支払わなければならない理由を1文で説明してください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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