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Droit crypto/Niveau VIII · Tour du monde/8.3 L'Asie et le Golfe/Leçon 7

Inde : l'impôt de 30 % et la retenue à la source (TDS) de 1 %

Comment l'Inde est passée d'une interdiction bancaire annulée par sa Cour suprême à un impôt forfaitaire punitif, une retenue de 1 % sur chaque transfert, l'enregistrement des plateformes d'échange au titre du blanchiment de capitaux et une nouvelle loi fiscale (Income-tax Act) dès avril 2026.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique, fiscal ou en investissement. Le droit des crypto-actifs varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et évolue souvent. Avant d'agir, vérifiez les règles en vigueur là où vous vivez auprès d'un avocat ou d'un conseiller fiscal qualifié.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. L'Inde ne propose aucun régime à taux réduit ni aucune période de détention favorable : le revenu issu du transfert d'un actif numérique virtuel est taxé à 30 %, majoré de surtaxe et de contribution additionnelle (cess) au titre du paragraphe 115BBH, avec pour seule déduction admissible le prix d'acquisition. À noter : les pertes ne peuvent être ni compensées ni reportées.
  2. La TDS de 1 % prévue par le paragraphe 194S n'est pas un impôt supplémentaire : elle est créditée au vendeur et figure sur le relevé fiscal annuel. À noter : vous devez la rapprocher des registres de votre plateforme et la réclamer dans votre déclaration.
  3. Utilisez une plateforme d'échange enregistrée auprès de la FIU-IND au titre de la PMLA, qui retient la TDS et fournit un historique clair. À noter : les plateformes offshore qui omettent la TDS ne réduisent pas l'impôt dû, et la FIU-IND a infligé une amende de 18,82 crore de roupies à Binance en 2024.
  4. La simple détention sans transfert ne déclenche aucun impôt, car le paragraphe 115BBH taxe le revenu issu du transfert. À noter : à compter du 1er avril 2026, l'Income-tax Act 2025 renumérote ces règles ; citez donc les nouveaux paragraphes pour l'exercice 2026-27 et au-delà.

MatérielLa page du Département des impôts (Income-tax Department) consacrée à la fiscalité des actifs numériques virtuelsCirculaire n° 13 de 2022 du CBDT (22 juin 2022), lignes directrices relatives au paragraphe 194SLe relevé fiscal annuel (Formulaire 26AS ou Annual Information Statement) indiquant l'impôt retenu sur les ventes de crypto-actifsLeçon 7.2.7, sur le CARF et l'échange international des données relatives aux crypto-actifs

Curiosité

  1. Pourquoi un trader indien ne peut-il pas compenser une perte sur un jeton par un gain sur un autre ?
  2. Que devient le 1 % retenu sur chaque vente de crypto-actif ?
  3. Est-il légal pour des Indiens d'utiliser une plateforme d'échange offshore ?

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  1. La législation indienne sur les cryptos a commencé par une interdiction qui n'a pas survécu au contentieux. Une circulaire de la Banque de réserve de l'Inde (RBI) datée du 6 avril 2018 interdisait aux entités qu'elle réglemente, principalement les banques, d'opérer en monnaies virtuelles ou de servir des entreprises qui le faisaient. Les plateformes d'échange ont perdu leur accès bancaire. L'Internet and Mobile Association of India a contesté cette mesure et, le 4 mars 2020, une formation collégiale à trois juges de la Cour suprême a annulé la circulaire dans l'affaire Internet and Mobile Association of India c. Reserve Bank of India, (2020) 10 SCC 274. La cour a reconnu que la RBI avait le pouvoir d'agir, mais a estimé la mesure disproportionnée. L'Inde n'a depuis jamais adopté de loi interdisant ou réglementant pleinement le commerce des cryptos.
  2. Au lieu de cela, l'Inde a utilisé la fiscalité. La Finance Act 2022 a défini « actif numérique virtuel » (VDA) au paragraphe 2(47A) de l'Income-tax Act 1961, couvrant les informations, codes, nombres ou jetons générés par cryptographie ainsi que les jetons non fongibles (NFT), mais excluant la monnaie indienne ou étrangère. Le paragraphe 115BBH taxe le revenu issu du transfert d'un VDA à un taux forfaitaire de 30 %, majoré de surtaxe et de contribution additionnelle (cess). Aux termes du paragraphe 115BBH(2), seul le prix d'acquisition peut être déduit, les frais et autres dépenses n'étant donc pas admissibles ; une perte sur un VDA ne peut être compensée avec des revenus calculés au titre de toute autre disposition de la loi, ni reportée. Le résultat est un impôt prélevé sur chaque opération gagnante sans compensation pour celles qui sont perdantes.
  3. Le second outil est l'impôt retenu à la source (TDS). Le paragraphe 194S, en vigueur depuis le 1er juillet 2022, oblige l'acheteur, ou en pratique la plateforme d'échange, à retenir 1 % du montant payé lorsqu'il verse un prix à un résident pour un VDA. Des seuils de 50 000 roupies par an s'appliquent aux personnes désignées (telles que les particuliers dont le chiffre d'affaires est inférieur à une certaine limite) et de 10 000 roupies pour les autres, conformément à la loi de 1961. Le Central Board of Direct Taxes a publié des lignes directrices sur la manière dont les plateformes gèrent cette retenue dans sa Circulaire n° 13 de 2022 datée du 22 juin 2022. L'impôt retenu est crédité au vendeur et figure sur le relevé fiscal annuel, mais il épuise la trésorerie des traders actifs.
  4. De nombreux traders se sont tournés vers des plateformes d'échange offshore qui ne retenaient pas de TDS, si bien que l'Inde a eu recours au droit du blanchiment de capitaux. En mars 2023, le gouvernement a soumis les prestataires de services en VDA à la Prevention of Money-laundering Act 2002 (PMLA), leur imposant de s'enregistrer auprès de l'unité d'intelligence financière indienne (FIU-IND) et de se conformer aux obligations de vérification des clients et de déclaration. En décembre 2023, la FIU-IND a émis des mises en demeure à neuf plateformes offshore, dont Binance. Le 19 juin 2024, son directeur, agissant au titre du paragraphe 13 de la PMLA, a infligé une amende de 18,82 crore de roupies à Binance. Pour l'utilisateur, l'impôt sur les gains est dû quel que soit le lieu où l'opération a été réalisée, et le fait qu'une plateforme offshore ne retienne pas de TDS n'en réduit pas le montant.
  5. Les utilisateurs indiens ont également appris jusqu'où pouvaient s'étendre leurs recours. Le 18 juillet 2024, la plateforme d'échange indienne WazirX a perdu environ 234,9 millions de dollars en actifs numériques lors d'un piratage lié au groupe Lazarus de la Corée du Nord. Étant donné que son entité du groupe, Zettai Pte Ltd, était immatriculée à Singapour, les pertes ont été traitées selon le droit singapourien sur la restructuration, et la Haute Cour de Singapour a approuvé un plan validé par les créanciers le 13 octobre 2025 (leçon 8.3.4). La plateforme a repris ses activités le 24 octobre 2025. Pour les clients indiens, l'instance qui a tranché leur recouvrement était une cour étrangère et non une cour indienne, ce qu'il est utile de savoir avant de choisir une plateforme.
  6. Ce qui a changé le plus récemment, c'est la loi elle-même. L'Income-tax Act 2025 a reçu l'assentiment présidentiel le 21 août 2025 et remplacera la loi de 1961 à compter du 1er avril 2026. Elle recodifie les règles relatives aux VDA sous de nouveaux numéros de paragraphes, et les commentateurs divergent sur des détails tels que le report des seuils de TDS ; il convient donc de consulter le nouveau texte avant de citer un paragraphe pour l'exercice 2026-27 et au-delà. Le paragraphe 285BAA, ajouté à la loi de 1961, oblige les entités déclaratives désignées à déposer des états relatifs aux transactions en crypto-actifs ; comparez avec le régime international CARF présenté dans la leçon 7.2.7. Une vérification pratique : rapprochez chaque retenue de 1 % figurant sur le relevé fiscal annuel des registres de la plateforme, et conservez les documents attestant du prix d'acquisition pour chaque VDA.

Faits clés

  • Le 4 mars 2020, la Cour suprême indienne a annulé la circulaire de la RBI datée du 6 avril 2018 dans l'affaire Internet and Mobile Association of India c. Reserve Bank of India.
  • Le paragraphe 115BBH de l'Income-tax Act 1961 de l'Inde taxe le revenu issu du transfert d'un actif numérique virtuel à hauteur de 30 %, sans autoriser aucune déduction autre que le prix d'acquisition.
  • Le paragraphe 194S de l'Income-tax Act 1961 de l'Inde impose une retenue à la source (TDS) de 1 % sur les paiements pour des actifs numériques virtuels depuis le 1er juillet 2022.
  • L'Inde a soumis les prestataires de services en actifs numériques virtuels à la Prevention of Money-laundering Act en mars 2023.
  • Le 19 juin 2024, la FIU-IND a infligé une pénalité de 18,82 crore de roupies à Binance au titre du paragraphe 13 de la PMLA.
  • L'Income-tax Act 2025 de l'Inde a reçu l'assentiment présidentiel le 21 août 2025 et entrera en vigueur le 1er avril 2026.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerListez jusqu'à 9 transactions en crypto-actifs qu'un résident indien pourrait effectuer dans une année, réelles ou imaginaires, y compris celles réalisées sur des plateformes offshore.
6RegrouperClassez-les en 6 groupes : ventes à profit, ventes à perte, échanges de crypto contre crypto (swaps), dons reçus, transactions soumises à la TDS de 1 % et transactions sans TDS.
3DistillerRéduisez ces 6 points à 3 éléments clés où les règles indiennes modifient le plus l'impôt dû par rapport aux plus-values ordinaires.
1CristalliserRédigez une phrase expliquant pourquoi un trader en Inde peut devoir payer 30 % d'impôt dans une année où il a subi des pertes globales.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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