Derecho cripto/Nivel IX · Muerte, divorcio y disputas/9.1 Herencia/Lección 1

Cripto perdió con la muerte

Por qué las criptomonedas pueden desaparecer cuando muere su titular, qué tribunales y custodios pueden y no pueden recuperarlas, y cómo las normas fiscales y sobre bienes no reclamados siguen aplicándose a ellas.

Esto es educación, no asesoramiento legal, fiscal ni de inversión. El derecho cripto varía entre países y estados, y cambia con frecuencia. Antes de actuar, verifica las normas vigentes donde vives con un abogado o asesor fiscal calificado.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

Primero, sin costo: elabora un mapa de cada plataforma y tipo de billetera, sin incluir secretos (claves), para que el albacea pueda localizar los activos; a las monedas encontradas les siguen aplicando la tributación y las obligaciones de declaración, y las inaccesibles también requieren una explicación ante la autoridad fiscal.
Para las cuentas con custodia, omite el proceso sucesorio cuando la herencia cumpla los requisitos: el affidavit (declaración jurada) de California conforme a la sección 13100 del Probate Code cubre herencias de hasta $208,850 para fallecimientos ocurridos el 1 de abril de 2025 o después; no requiere presentación ante un tribunal, pero no puede utilizarse hasta 40 días después del fallecimiento.
Los herederos no deben pagar impuesto sobre la renta por las ganancias acumuladas antes del fallecimiento: conforme a la sección 1014 del título 26 del U.S.C., su base de costo es el valor de mercado justo al momento de la muerte, y solo se requiere presentar el Formulario 706 si el monto excede los $15,000,000 para fallecimientos en 2026; registra el valor al día del fallecimiento, ya que las ganancias posteriores están sujetas a impuestos.
Si una cuenta fue adjudicada al Estado (escheated), los herederos del propietario pueden reclamarla ante el gobierno estatal sin pagar a un intermediario: la búsqueda de propiedad no reclamada, incluida a través de MissingMoney.com, es gratuita; el reclamo sigue requiriendo prueba del fallecimiento y del derecho a heredar.
Herencias en el Reino Unido: no se debe pagar impuesto sobre sucesiones por montos inferiores al umbral exento (nil-rate band) de £325,000 ni por los activos dejados a un cónyuge o pareja registrada; HMRC sigue esperando los valores al día del fallecimiento y una explicación en el formulario IHT400 para los criptoactivos que se consideren inaccesibles.

MaterialesEl informe del personal de la Comisión de Valores de Ontario, “QuadrigaCX: Una revisión por el personal de la Comisión de Valores de Ontario” (junio de 2020).La página de ayuda de Coinbase “Reclamar la cuenta de Coinbase de un fallecido”, como ejemplo del proceso para los patrimonios en una plataforma de intercambio.Manual de activos criptográficos de HMRC, página CRYPTO25000 (impuesto sucesorio)26 U.S.C. §2054, la deducción del impuesto federal sobre sucesiones por pérdidas por robo y daños durante la liquidación de una herencia

Curiosidad

Si nadie puede encontrar las llaves, ¿sigue siendo necesario que la finca informe sobre las monedas?
¿Qué sucede con una cuenta de cambio que nadie reclama después de la muerte del propietario?
¿Se perdió realmente el dinero de QuadrigaCX porque murió su fundador?

Explorar

Las criptomonedas pueden perderse al fallecer de dos maneras diferentes, y la ley las trata de forma distinta. Las monedas que se encuentran en poder de un custodio, como una exchange, están en una cuenta; la plataforma puede entregarlas a quien tenga derecho legal una vez que reciba pruebas del fallecimiento y autorización judicial. Las monedas en autocustodia (lección 4.1.5) solo son controladas por una clave privada o frase de recuperación. Si ese secreto muere con el titular, ningún tribunal, regulador ni desarrollador puede mover las monedas, ya que la red reconoce una firma válida, no una orden judicial. Las monedas permanecen visibles en el registro y quedan permanentemente inutilizables para gastos.
El caso más conocido es QuadrigaCX, una plataforma de trading canadiense. El 14 de enero de 2019 anunció que su cofundador y director ejecutivo, Gerald Cotten, había fallecido en la India el mes anterior, y los primeros informes indicaban que las criptomonedas de los clientes estaban bloqueadas en billeteras frías a las que solo él podía acceder. En junio de 2020, el personal de la Comisión de Valores de Ontario informó que a más de 76,000 clientes se les debían activos y que habían perdido al menos 169 millones de dólares canadienses; además, señalaron que la mayor parte de esa pérdida se debía al fraude de Cotten, y no a la pérdida de las claves: él operaba en contra de los clientes bajo alias y gestionaba la plataforma como un esquema Ponzi. La frase “Las claves murieron con él” puede ocultar otros hechos.
En el caso de una cuenta de intercambio, el obstáculo es la burocracia, no la criptografía. Las páginas de ayuda de Coinbase indican que actualmente no permite designar un beneficiario para las cuentas individuales; por lo tanto, la cuenta se rige por el testamento o por la ley estatal sobre herencias intestadas. Se solicita un certificado de defunción y documentos legales como cartas testamentarias o una declaración jurada relativa a bienes de escasa valor. Si nadie reclama los bienes, pueden aplicarse las leyes estatales sobre propiedad no reclamada. La Ley Uniforme Revisada de Propiedad No Reclamada de 2016 incluye las monedas virtuales en su definición de propiedad, y en 2026 Alabama, Utah, Virginia y Maine promulgaron leyes sobre la cesión de activos digitales, los cuales generalmente son entregados al estado en su formato original.
El impuesto no cesa solo porque se haya perdido el acceso a los bienes. El impuesto federal estadounidense sobre patrimonios abarca “todos los bienes en la medida del interés que tuviera el fallecido en ellos en el momento de su muerte” (26 U.S.C. §2033), y las instrucciones del Formulario 706 incluyen a los activos digitales entre los elementos que deben declararse en el Anexo F. Un albacea que sabe que existen monedas pero no puede acceder a ellas aún debe decidir cómo declararlas y valorarlas (lección 9.1.5). Por separado, el §2054 permite una deducción por pérdidas causadas por robo o accidente durante la liquidación del patrimonio y que no hayan sido compensadas por el seguro. Solo los patrimonios que superen el umbral de presentación, de 15,000,000 dólares para fallecimientos en 2026 (lección 2.1.5), deben presentar el Formulario 706.
El Reino Unido es más explícito. El Manual de Activos Criptográficos de HMRC (CRYPTO25000) establece que los activos criptográficos forman parte del patrimonio de una persona para el cálculo del impuesto sucesorio, de manera similar a las cuentas bancarias o las acciones, y se debe indicar su valor en la fecha del fallecimiento. Ofrece a los representantes legales una lista de verificación: buscar cuentas en exchanges, pagos a exchanges en los estados de cuenta bancarios y de tarjetas, correos electrónicos que mencionen billeteras, aplicaciones de billetera en teléfonos y ordenadores, así como frases de recuperación en documentos personales; además, se recomienda consultar a la familia y a los asesores. Si se identifican activos criptográficos pero se considera que son inaccesibles, HMRC solicita una explicación y el valor estimado en el recuadro de información adicional del formulario IHT400.
Lo que pueden exigir los herederos está limitado. Un tribunal puede ordenar a un tutor que revele o transfiera una cuenta, pero no puede crear una clave; el caso Howells en Inglaterra (lección 4.1.5) muestra cuán poco puede hacer un tribunal incluso cuando todos coinciden en que las monedas existen. Una verificación práctica para cualquier titular: anote qué plataformas y tipos de billeteras se utilizan, sin incluir los secretos propiamente dichos (lección 9.1.7), y pregunte si una persona extraña que posea esa lista, un certificado de defunción y documentos judiciales podría acceder a cada uno de esos fondos. Cualquier fondo que no pase esta prueba es aquel que podría perderse al fallecer el titular.

Datos clave

QuadrigaCX anunció el 14 de enero de 2019 que su director ejecutivo, Gerald Cotten, había fallecido en la India el mes anterior.
En junio de 2020, el personal de la Comisión de Valores de Ontario informó que los clientes de QuadrigaCX perdieron al menos 169 millones de dólares canadienses, principalmente debido a los fraudes de Cotten y no a la pérdida de las claves.
Las páginas de ayuda de Coinbase indican que actualmente no permite designar un beneficiario para las cuentas individuales.
La Ley Revisada de Propiedad No Reclamada Uniforme de 2016 incluye la moneda virtual en su definición de propiedad.
El 26 U.S.C. §2054 permite una deducción del impuesto sobre sucesiones por pérdidas por robo y daños ocurridas durante la liquidación de una herencia y que no hayan sido compensadas por el seguro.
La HMRC pide a los representantes personales que consideren que los activos criptográficos de una persona fallecida son inaccesibles que expliquen por qué y indiquen su valor estimado en el formulario IHT400.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumere hasta 9 criptomonedas que usted o una persona que conozca puedan tener (algunas listas son más cortas), como una cuenta de exchange, una billetera física, una aplicación de billetera para teléfono, una posición de staking o tokens en otra red.

6AgruparClásifíquelas en 6 categorías: cuentas de custodia con una plataforma designada, billeteras de autocustodia con una copia de seguridad conocida, billeteras de autocustodia sin copia de seguridad conocida, activos de los que solo una persona tiene conocimiento, activos ya documentados para un ejecutor y activos sobre los cuales no está seguro.

3DestilarReduzca las 6 categorías a 3 grupos: accesibles por un ejecutor con documentos judiciales, accesibles solo si se encuentra un secreto, y propensos a perderse al fallecer.

1CristalizarUna orden judicial puede acceder a una cuenta de cambio porque está vinculada a un servicio externo, pero no a una billetera de custodia propia cuya frase de recuperación se ha perdido.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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