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Trustrecht/Niveau IV · Fürsorgliche Trusts/4.1 Behinderung/Lektion 7

Trusts für Sozialleistungsempfänger außerhalb der USA

Wie das Vereinigte Königreich und Australien Trusts für Menschen mit Behinderung behandeln und warum die Regeln jedes Landes eigenständig geprüft werden müssen.

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. UK: Ein discretionary trust in einem Testament hält das Kapital im Allgemeinen außerhalb der Mittelprüfung des Begünstigten. Universal Credit ist unter 6.000 £ nicht betroffen und über 16.000 £ nicht verfügbar; Auszahlungen können dennoch angerechnet werden, und die Regeln zur Kapitalentziehung gelten für das eigene Geld der Person.
  2. UK-Wahlrecht für schutzbedürftige Personen (Formular VPE1, von Trustees und Begünstigtem unterzeichnet): Trust-Einkünfte und -Gewinne werden besteuert, als wären sie die eigenen des Begünstigten; Trusts für behinderte Personen erhalten einen jährlichen steuerfreien Freibetrag für Kapitalgewinnsteuer (CGT) von 3.000 £ für das Jahr 2025/26, gegenüber 1.500 £. Die Trustees müssen HMRC informieren, wenn die Qualifikation endet.
  3. UK-Erbschaftssteuer: Ein Trust für eine behinderte Person vermeidet bestimmte Abgaben auf andere Trusts, sofern bei Trusts, die am oder nach dem 8. April 2013 errichtet wurden, alle Zahlungen dieser Person zugutekommen, mit Ausnahme von bis zu 3.000 £ pro Jahr oder 3 %, je nachdem, was niedriger ist.
  4. UK-Schadensersatz für persönliche Verletzungen wird für Universal Credit für 12 Monate ignoriert und danach nur dann, wenn er in einem Trust gehalten oder zur Anschaffung einer Rente verwendet wird; ein einfacher personal injury trust schützt ihn daher unbegrenzt.
  5. Australien: Ein special disability trust gemäß Teil 3.18A des Social Security Act 1991 befreit bis zu 862.750 $ von der Vermögensprüfung (jeden 1. Juli indexiert), und berechtigte Familienangehörige können zusammen 500.000 $ verschenken; verwenden Sie die kostenlose DSS-Musterurkunde und erfüllen Sie die jährliche Berichterstattungspflicht.

MaterialienEine Kopie eines etwa vorhandenen Testaments oder einer Trusturkunde (trust deed) in Ihrer FamilieDie offiziellen Hinweise Ihres Landes zu Trusts für Menschen mit Behinderung (zum Beispiel GOV.UK im Vereinigten Königreich oder Services Australia)Eine Liste der Vermögenswerte, die auf den eigenen Namen des behinderten Angehörigen laufen

Neugier

  1. Was passiert mit den bedarfsabhängigen Leistungen meines Kindes im Vereinigten Königreich, wenn ich ihm unmittelbar ein Erbe hinterlasse?
  2. Was ändert die Vulnerable Person Election (Wahl für schutzbedürftige Personen) bei der Einkommensteuer eines Trusts im Vereinigten Königreich?
  3. Wie unterscheiden sich die australischen von den englischen Regeln für Trusts zugunsten von Menschen mit Behinderung?

Erkunden

  1. Im Vereinigten Königreich schuf der Finance Act 2005 eine besondere Einkommensteuer- und Kapitalertragsteuerbehandlung für Trusts mit einem „vulnerable beneficiary“ (schutzbedürftigen Begünstigten): einer behinderten Person, die bestimmte Voraussetzungen erfüllt, etwa bestimmte Behinderungsleistungen wie Personal Independence Payment bezieht, oder einem Kind unter 18, dessen Elternteil verstorben ist. Die Trustees und der Begünstigte müssen gemeinsam eine Vulnerable Person Election unterzeichnen (HMRC-Formular VPE1). Die Trustees können dann ungefähr die Steuer zahlen, die der Begünstigte gezahlt hätte, wenn die Einkünfte oder Gewinne seine eigenen wären, unter Nutzung seiner eigenen Freibeträge und Steuersätze. Es handelt sich ausschließlich um eine steuerliche Wahl.
  2. Bedarfsabhängige Leistungen im Vereinigten Königreich, etwa Universal Credit, sind eine von der Steuer getrennte Frage. Oft wird ein Discretionary Trust genutzt, weil der Begünstigte keinen festen Anspruch auf Erträge oder Kapital hat; Kapital in einem solchen Trust wird in der Regel nicht als eigenes Kapital des Begünstigten behandelt. Zahlungen, die die Trustees an den Begünstigten oder für ihn leisten, können dennoch berücksichtigt werden. Und wer sein eigenes Geld weggibt, um Leistungen zu erhalten, kann nach den Regeln über die „deprivation of capital“ (Vermögensverschiebung) so behandelt werden, als hätte er es noch. Die Einzelheiten unterscheiden sich je nach Leistung, daher kann das DWP oder ein Leistungsberater dies bestätigen.
  3. Die britische Erbschaftsteuer hat eigene Regeln für „trusts for disabled persons“ (Trusts für Menschen mit Behinderung). GOV.UK erklärt, dass ein solcher Trust einige der Abgaben vermeiden kann, die für andere Trusts gelten, wenn die Zahlungen hauptsächlich an die Person mit Behinderung gehen. Bei Trusts, die am oder nach dem 8. April 2013 errichtet wurden, müssen alle Zahlungen der Person mit Behinderung zugutekommen, außer bis zu 3.000 Pfund pro Jahr bzw. 3 % des Vermögens, falls dies weniger ist, die für jemand anderen verwendet werden dürfen. Die Hinweise von HMRC legen fest, wer zu diesem Zweck als behindert gilt und wie der Trust besteuert wird.
  4. In Australien unterliegen Special Disability Trusts Part 3.18A des Social Security Act 1991. Sie sind für eine Person mit schwerer Behinderung, den Hauptbegünstigten (principal beneficiary), bestimmt, und ihr Hauptzweck muss der angemessene Pflege- und Wohnbedarf dieser Person sein. Die Trusturkunde muss die durch eine Regierungsverordnung (determination) vorgeschriebenen Klauseln enthalten, und das Department of Social Services veröffentlicht eine Muster-Trusturkunde. Ein solcher Trust kann zu Lebzeiten oder durch Testament errichtet werden. Es bestehen jährliche Berichtspflichten, und ein Trust, der die Vorgaben nicht mehr erfüllt, kann seine Vergünstigungen verlieren.
  5. Services Australia beschreibt zwei Hauptvergünstigungen. Vermögen im Trust ist bis zu einer indexierten Grenze von der Vermögensprüfung (assets test) der Sozialleistungen des Hauptbegünstigten ausgenommen, und das Haus, in dem der Begünstigte lebt, kann ebenfalls vom Trust gehalten werden. Nahe Familienangehörige, die bestimmte Renten beziehen oder dafür berechtigt sind, etwa Eltern, können dem Trust zusammen bis zu 500.000 Dollar zuwenden, ohne dass die üblichen Schenkungsregeln für sie gelten. Die Grenzen und der Betrag, den der Trust für andere Zwecke ausgeben darf, ändern sich, daher prüfen Familien die aktuellen Zahlen.
  6. Die allgemeine Lehre ist, dass jedes Land eigene Regeln hat, die durch nationales Recht festgelegt und von eigenen Behörden angewandt werden, und dass sie sich ändern. Ein Trust, der in einem Land funktioniert, funktioniert womöglich in einem anderen nicht, und Bestimmungen aus US-amerikanischen Special Needs Trusts lassen sich nicht automatisch übertragen. Innerhalb des Vereinigten Königreichs haben Schottland und Nordirland teilweise eigene Leistungen und Gesetze. Offizielle Hinweise wie GOV.UK oder Services Australia sind ein Ausgangspunkt, und viele Familien ziehen vor der Errichtung eines Trusts zusätzlich einen örtlichen Fachmann hinzu.

Kernfakten

  • Im Vereinigten Königreich schuf der Finance Act 2005 die Vulnerable Person Election, durch die Trustees für Einkünfte und Gewinne ungefähr so besteuert werden können wie der schutzbedürftige Begünstigte.
  • Die Trustees und der Begünstigte müssen die Election gemeinsam unterzeichnen (HMRC-Formular VPE1); sie ist eine steuerliche Wahl und entscheidet nicht über Leistungsansprüche.
  • Kapital in einem britischen Discretionary Trust wird für bedarfsabhängige Leistungen in der Regel nicht als eigenes Kapital des Begünstigten behandelt, doch Zahlungen daraus und die Regeln über „deprivation of capital“ können eine Rolle spielen.
  • In Australien unterliegen Special Disability Trusts Part 3.18A des Social Security Act 1991 und müssen festgelegte Vorgaben zu Trusturkunde, Zweck und Berichtspflichten erfüllen.
  • Vermögen australischer Special Disability Trusts ist bis zu einer indexierten Grenze von der Vermögensprüfung des Begünstigten ausgenommen, und berechtigte Familienangehörige können aufgrund einer Vergünstigung zusammen bis zu 500.000 Dollar zuwenden.
  • Die Regeln für diese Trusts sind national, unterscheiden sich zwischen Ländern und ändern sich, daher kommt es auf die aktuellen offiziellen Hinweise im jeweiligen Land an.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Vermögenswerte oder Einkommensquellen, die auf den Namen Ihres behinderten Angehörigen laufen oder eines Tages laufen könnten (manche Familien haben weniger), etwa Ersparnisse, ein Erbteil, Immobilien oder eine Entschädigungszahlung.
6GruppierenOrdnen Sie sie in 6 Kategorien ein: Bargeld und Ersparnisse, Immobilien, Erbschaften, Entschädigungszahlungen, regelmäßiges Einkommen und Sonstiges oder unklar.
3VerdichtenVerdichten Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen: Posten, die bedarfsabhängige Leistungen beeinflussen können, Posten, die die Steuer beeinflussen können, und Posten, zu denen Sie eine Behörde oder einen Fachmann fragen sollten.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der benennt, welches Landes Regeln für Ihren Angehörigen gelten würden und welche offizielle Quelle Sie zuerst prüfen würden.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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