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Droit des trusts/Niveau IV · Trusts de protection sociale/4.1 Le handicap/Leçon 7

Les trusts liés aux prestations publiques hors des États-Unis

Comment le Royaume-Uni et l’Australie traitent les trusts au profit de personnes handicapées, et pourquoi les règles de chaque pays doivent être examinées selon leurs propres termes.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique. Le droit des trusts varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et la structure appropriée dépend de votre situation personnelle. Tout document que vous signez doit être rédigé ou examiné par un avocat qualifié dans votre juridiction.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. Royaume-Uni : un trust discrétionnaire institué par testament permet généralement de maintenir le capital en dehors du test des ressources (means test) du bénéficiaire. Le Universal Credit n'est pas affecté si les ressources sont inférieures à £6 000 et n'est plus disponible au-delà de £16 000 ; les versements effectués peuvent néanmoins être pris en compte, et les règles relatives à la privation de capital (deprivation of capital) s'appliquent aux fonds propres de la personne.
  2. Élection pour personne vulnérable au Royaume-Uni (formulaire VPE1, signé par les trustees et le bénéficiaire) : les revenus et gains du trust sont imposés comme s'ils appartenaient au bénéficiaire lui-même ; les trusts pour personnes handicapées bénéficient d'un montant annuel exonéré de 3 000 £ au titre de l'impôt sur les plus-values (CGT annual exempt amount) pour l'exercice 2025-26, contre 1 500 £. Les trustees doivent informer HMRC lorsque l'éligibilité prend fin.
  3. Impôt sur la succession au Royaume-Uni : un trust institué au profit d'une personne handicapée échappe à certains droits applicables aux autres trusts si, pour les trusts constitués le 8 avril 2013 ou après cette date, l'intégralité des versements profite à cette personne, à l'exception de montants annuels n'excédant pas 3 000 £ ou 3 % (le montant le plus faible prévalant).
  4. L'indemnisation pour dommages corporels au Royaume-Uni est ignorée aux fins du calcul du Universal Credit pendant 12 mois, puis uniquement si elle est détenue en trust ou utilisée pour l'achat d'une rente viagère (annuity) ; un simple personal injury trust permet ainsi de la protéger indéfiniment.
  5. Australie : un special disability trust au sens de la partie 3.18A de la Social Security Act 1991 exonère jusqu'à 862 750 $ du test des actifs (assets test, indexé chaque 1er juillet), et les membres de la famille éligibles peuvent effectuer ensemble un don de 500 000 $ ; utilisez le modèle d'acte gratuit fourni par le DSS et respectez l'obligation de déclaration annuelle.

MatérielUne copie de tout testament ou acte de trust existant dans votre famille, s’il y en a unLes indications officielles de votre pays sur les trusts au profit de personnes handicapées (par exemple GOV.UK au Royaume-Uni ou Services Australia)Une liste des biens détenus au nom propre du proche handicapé

Curiosité

  1. Qu’advient-il des prestations sous condition de ressources de mon enfant au Royaume-Uni si je lui laisse un héritage en pleine propriété ?
  2. Que change l’option pour le régime de la personne vulnérable (vulnerable person election) pour l’impôt sur le revenu d’un trust au Royaume-Uni ?
  3. En quoi les règles australiennes diffèrent-elles des règles anglaises pour les trusts au profit de personnes handicapées ?

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  1. Au Royaume-Uni, le Finance Act 2005 a créé un régime particulier d’impôt sur le revenu et d’impôt sur les plus-values pour les trusts ayant un « bénéficiaire vulnérable » : une personne handicapée remplissant certaines conditions, par exemple percevoir certaines prestations de handicap comme le Personal Independence Payment, ou un enfant de moins de 18 ans dont un parent est décédé. Les trustees et le bénéficiaire doivent tous deux signer une option pour le régime de la personne vulnérable (vulnerable person election, formulaire HMRC VPE1). Les trustees peuvent alors payer à peu près l’impôt que le bénéficiaire aurait payé si les revenus ou les plus-values lui revenaient, en utilisant ses propres abattements et taux. Il s’agit uniquement d’une option fiscale.
  2. Les prestations sous condition de ressources au Royaume-Uni, comme l’Universal Credit, sont une question distincte de la fiscalité. On recourt souvent à un trust discrétionnaire, car le bénéficiaire n’a aucun droit fixe sur les revenus ou le capital ; le capital d’un tel trust n’est généralement pas traité comme appartenant au bénéficiaire. Les versements des trustees au bénéficiaire ou pour son compte peuvent néanmoins être pris en compte. Et une personne qui se défait de son propre argent pour avoir droit à des prestations peut être traitée comme le détenant encore, en vertu des règles sur la « privation de capital » (deprivation of capital). Les modalités diffèrent selon les prestations ; le DWP ou un conseiller en prestations peut confirmer.
  3. L’impôt britannique sur les successions a ses propres règles pour les « trusts au profit de personnes handicapées » (trusts for disabled persons). GOV.UK explique qu’un tel trust peut échapper à certains des prélèvements applicables aux autres trusts si les versements vont principalement à la personne handicapée. Pour les trusts constitués à compter du 8 avril 2013, tous les versements doivent profiter à la personne handicapée, à l’exception de 3 000 £ par an au plus, ou de 3 % des biens si ce montant est inférieur, qui peuvent être utilisés pour quelqu’un d’autre. Les indications du HMRC précisent qui est considéré comme handicapé à cette fin et comment le trust est imposé.
  4. En Australie, les special disability trusts sont régis par la Part 3.18A du Social Security Act 1991. Ils sont destinés à une personne atteinte d’un handicap grave, le bénéficiaire principal, et leur objet principal doit être de répondre à ses besoins raisonnables de soins et d’hébergement. L’acte doit contenir les clauses exigées par une décision gouvernementale (determination), et le Department of Social Services publie un modèle d’acte. Un tel trust peut être constitué du vivant ou par testament. Il existe des obligations de déclaration annuelle, et un trust qui cesse de respecter les règles peut perdre ses avantages.
  5. Services Australia décrit deux avantages principaux. Les biens du trust, jusqu’à un plafond indexé, sont exclus du contrôle des actifs (assets test) de sécurité sociale du bénéficiaire principal, et le logement où vit le bénéficiaire peut aussi être détenu par le trust. Les membres de la famille proche qui perçoivent certaines pensions ou y ont droit, comme les parents, peuvent ensemble donner jusqu’à 500 000 dollars au trust sans que les règles habituelles sur les donations ne s’appliquent à eux. Les plafonds et le montant que le trust peut consacrer à d’autres fins évoluent ; les familles vérifient donc les chiffres en vigueur.
  6. La leçon générale est que chaque pays a ses propres règles, fixées par le droit national et appliquées par ses propres organismes, et qu’elles évoluent. Un trust efficace dans un pays peut ne pas l’être dans un autre, et les clauses des special needs trusts américains ne se transposent pas automatiquement. Au sein du Royaume-Uni, l’Écosse et l’Irlande du Nord ont certaines prestations et lois distinctes. Les indications officielles, comme GOV.UK ou Services Australia, sont un point de départ, et beaucoup de familles consultent aussi un spécialiste local avant de constituer un trust.

Faits clés

  • Au Royaume-Uni, le Finance Act 2005 a créé l’option pour le régime de la personne vulnérable, qui permet aux trustees d’être imposés sur les revenus et les plus-values à peu près comme le serait le bénéficiaire vulnérable.
  • Les trustees et le bénéficiaire doivent tous deux signer l’option (formulaire HMRC VPE1) ; il s’agit d’une option fiscale, qui ne détermine pas le droit aux prestations.
  • Le capital d’un trust discrétionnaire britannique n’est généralement pas traité comme appartenant au bénéficiaire pour les prestations sous condition de ressources, mais les versements qui en proviennent et les règles sur la privation de capital peuvent compter.
  • En Australie, les special disability trusts sont régis par la Part 3.18A du Social Security Act 1991 et doivent respecter des règles fixées en matière d’acte, d’objet et de déclaration.
  • Les biens d’un special disability trust australien, jusqu’à un plafond indexé, sont exclus du contrôle des actifs du bénéficiaire, et les membres de la famille qui remplissent les conditions peuvent ensemble donner jusqu’à 500 000 dollars au titre d’un régime de faveur.
  • Les règles applicables à ces trusts sont nationales, diffèrent d’un pays à l’autre et évoluent ; les indications officielles en vigueur dans chaque pays sont donc déterminantes.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerDressez une liste de 9 biens ou sources de revenus au maximum qui sont, ou pourraient un jour être, au nom de votre proche handicapé (certaines familles en ont moins), comme une épargne, une part d’héritage, un bien immobilier ou une indemnisation.
6RegrouperClassez-les en 6 catégories : espèces et économies, biens immobiliers, héritages, indemnités, revenus réguliers, et autres ou incertains.
3DistillerRéduisez les 6 catégories à 3 groupes : les éléments qui peuvent affecter les prestations sous condition de ressources, ceux qui peuvent avoir une incidence fiscale, et ceux sur lesquels interroger un organisme officiel ou un spécialiste.
1CristalliserÉcrivez 1 phrase indiquant les règles de quel pays s’appliqueraient à votre proche et la source officielle que vous consulteriez en premier.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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