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Trustrecht/Niveau VI · Schutz/6.1 Vom Spendthrift- zum Selbstbegründeten Trust/Lektion 4

Asset Protection Trusts im Allgemeinen

Die Merkmale, die Asset Protection Trusts im Inland und offshore üblicherweise gemeinsam haben, und die Grenzen, die keine Vertragsgestaltung beseitigen kann: bestehende Gläubiger, anfechtbare Übertragungen und Insolvenz.

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Der günstigste Schutz erfordert keinen Trust: Homestead-, Rentenplan- und Versicherungsfreiheiten sowie eine Deckelversicherung (Umbrella Policy) decken die meisten Haushalte ab, bevor überhaupt Gebühren eines Trustees anfallen. Haken: Die Befreiungen variieren je nach Bundesstaat, und die staatlichen Befreiungen beschränken in der Regel nicht die Einziehung von Bundessteuern (IRC §6321).
  2. Erben Sie in einem von dem Geber errichteten, diskretionären Spendthrift-Trust eines Dritten, der unter UTC §§502 und 504 geschützt ist und für den Begünstigten keine Kosten verursacht. Haken: Wenn eine Person sowohl alleiniger Trustee als auch alleiniger Begünstigter ist, verschmelzen die Rechte (title merges) und der Trust endet.
  3. Wenn ein selbst errichteter Trust verwendet wird, halten Sie einen unabhängigen Trustee aufrecht, sehen Sie rein diskretionäre Ausschüttungen vor und gewähren dem Treugeber keine Kontrolle; in FTC v. Affordable Media (1999) wurden Treugeber, die sich als Schutzherrn (Protectors) behielten, wegen Missachtung des Gerichts verurteilt. Haken: Das UVTA macht Übertragungen rückgängig, die dazu dienen, einen gegenwärtigen oder zukünftigen Gläubiger zu behindern.
  4. Veranschlagen Sie laufende Kosten ehrlich: Trustee-Gebühren, Rechts- und Steuerberatung sowie für Offshore-Trusts jährlich die Formulare 3520 und 3520-A, das FBAR und Formular 8938. Haken: Eine nicht gemeldete Übertragung in einen ausländischen Trust kostet den höheren Betrag von 10.000 US-Dollar oder 35 % (IRC §6677).

MaterialienLektion 6.1.2 zu Trusts Dritter und selbst errichteten Trusts sowie Lektion 6.1.3 zu Domestic Asset Protection TrustsDer Text von 11 U.S.C. §548, frei verfügbar unter law.cornell.edu, insbesondere Unterabschnitt (e)Die Seite der Uniform Law Commission zum Uniform Voidable Transactions Act (2014)Lektion 6.2.2 zu den Cookinseln und dem Offshore-Modell, für die Offshore-Details, die diese Lektion auslässt

Neugier

  1. Was haben Asset Protection Trusts im Inland und offshore gemeinsam?
  2. Warum kann ein Trust Vermögen nicht vor einem Gläubiger schützen, dem der Treugeber bereits etwas schuldet?
  3. Was kostet es, einen solchen Trust funktionsfähig zu halten?

Erkunden

  1. Ein Asset Protection Trust ist ein unwiderruflicher Trust, der so gestaltet ist, dass der Anteil eines Begünstigten, oft einschließlich des Anteils des Treugebers selbst, für Gläubiger schwer erreichbar ist. Er beruht auf der grundlegenden Aufteilung des Trusts: Der Trustee hält das rechtliche Eigentum, die Begünstigten halten das wirtschaftliche Eigentum. Ein Trust ist keine eigene juristische Person; die Gläubiger eines Begünstigten werden abgehalten, weil der Trustee das Vermögen nach den Bestimmungen des Trusts hält, nicht weil es einen neuen Eigentümer gibt. Ist eine Person alleiniger Trustee und alleiniger Begünstigter aller gegenwärtigen und künftigen Rechte, fallen rechtliches und wirtschaftliches Eigentum zusammen, und der Trust endet.
  2. Die meisten solcher Trusts haben eine Reihe gemeinsamer Merkmale. Eine Spendthrift-Klausel verbietet dem Begünstigten, seinen Anteil abzutreten, und hindert Gläubiger daran, darauf zuzugreifen, bevor er ausgezahlt ist; in den US-Bundesstaaten wird sie in der Regel durchgesetzt (UTC §502, wo erlassen), während in England und Wales eine Veräußerungsbeschränkung für ein lebenslanges Nutzungsrecht in der Regel unwirksam ist (Lektion 3.2.6). Ausschüttungen stehen im Ermessen des Trustees, da ein zwingender Zahlungsanspruch für einen Gläubiger leichter zu erreichen ist (UTC §§504 und 506). Und der Trustee ist vom Treugeber unabhängig, weil ein Treugeber, der das Geld kontrolliert, als dessen Eigentümer behandelt werden kann.
  3. Viele bestimmen zudem einen Protektor, eine Person, die den Trustee abberufen und ersetzen oder bestimmte Handlungen durch Veto verhindern kann, und Offshore-Trusts enthalten oft zusätzlich eine Duress-Klausel, die den Trustee anweist, Weisungen zu ignorieren, die unter gerichtlichem Zwang erteilt werden, sowie eine Fluchtklausel, die dem Trustee erlaubt, den Trust in ein anderes Land zu verlegen. Diese Klauseln haben Grenzen: In FTC v. Affordable Media (9th Cir. 1999) waren die Treugeber zugleich Protektoren des Trusts; ein US-Gericht verhängte gegen sie Maßnahmen wegen Missachtung des Gerichts (civil contempt), als das Vermögen nicht zurückgeführt wurde, und der Ninth Circuit bestätigte die Feststellung, dass sie den Trust weiterhin kontrollierten. Die Lektionen 6.2.2 und 6.2.3 behandeln das Offshore-Modell und diese Klauseln.
  4. Selbst errichtete Trusts werfen das schwierigste Problem auf. In den meisten US-Bundesstaaten können die Gläubiger eines Treugebers nach UTC §505 oder nach Common Law auf alles zugreifen, was der Trustee an den Treugeber zahlen könnte, ob mit oder ohne Spendthrift-Klausel. Eine Minderheit von Bundesstaaten lässt Domestic Asset Protection Trusts als Ausnahme zu, beginnend mit Alaska und Delaware 1997 und Nevada 1999 (Lektion 6.1.3). Das Insolvenzrecht des Bundes zieht eine weitere Grenze: Nach dem 2005 eingefügten 11 U.S.C. §548(e) kann ein Insolvenzverwalter Übertragungen an einen selbst errichteten Trust, dessen Begünstigter der Schuldner ist, anfechten, wenn sie innerhalb von 10 Jahren vor dem Insolvenzantrag in der tatsächlichen Absicht vorgenommen wurden, einen gegenwärtigen oder künftigen Gläubiger zu behindern, zu verzögern oder zu betrügen.
  5. Das Anfechtungsrecht ist die wichtigste Grenze. Der Uniform Fraudulent Transfer Act (1984), 2014 in Uniform Voidable Transactions Act umbenannt, erlaubt einem Gläubiger, eine Übertragung aufzuheben, die in der tatsächlichen Absicht vorgenommen wurde, irgendeinen Gläubiger zu behindern, zu verzögern oder zu betrügen, gleich ob die Forderung vor oder nach der Übertragung entstand, sowie bestimmte Übertragungen ohne angemessene Gegenleistung bei Zahlungsunfähigkeit, ohne dass eine Absicht nachgewiesen werden muss. Ein Trust, der nach Entstehen einer Forderung oder bei absehbarer Forderung mit Vermögen ausgestattet wird, ist daher angreifbar, und Gerichte können weitere Folgen verhängen, etwa Maßnahmen wegen Missachtung des Gerichts oder in der Insolvenz die Versagung der Restschuldbefreiung. Die Lektionen 6.3.1 bis 6.3.4 behandeln diese Regeln, die Betrugsindizien (badges of fraud) und den Zeitpunkt.
  6. Asset Protection Trusts verursachen zudem laufende Kosten: Trustee-Gebühren, rechtliche und buchhalterische Arbeit sowie bei Offshore-Trusts von US-Personen Meldepflichten wie FBAR- und FATCA-Meldungen (2010) (Lektion 6.2.4). Die Kosten variieren stark je nach Ort, Komplexität und Berater, und dieser Kurs nennt keine typische Zahl. Veröffentlichte Gerichtsentscheidungen dokumentieren überwiegend Misserfolge; Trusts, die nie angefochten werden, hinterlassen keine Gerichtsakten, sodass die Rechtsprechung nicht zeigt, wie oft solche Trusts erfolgreich sind. Diese Lektion beschreibt, wie diese Trusts funktionieren und wo sie scheitern; sie legt nicht nahe, einen solchen Trust zu errichten.

Kernfakten

  • Übliche Merkmale von Asset Protection Trusts sind ein unabhängiger Trustee, Ermessensausschüttungen und eine Spendthrift-Klausel; viele sehen zusätzlich einen Protektor vor, und Offshore-Trusts enthalten oft Duress- und Fluchtklauseln.
  • In England und Wales ist eine Veräußerungsbeschränkung für ein lebenslanges Nutzungsrecht in der Regel unwirksam, anders als US-amerikanische Spendthrift-Klauseln nach UTC §502.
  • Nach UTC §505 können die Gläubiger eines Treugebers in der Regel auf das zugreifen, was der Trustee aus einem selbst errichteten Trust an den Treugeber zahlen könnte, sofern nicht das DAPT-Recht eines Bundesstaates etwas anderes vorsieht.
  • Alaska und Delaware erließen 1997 die ersten Gesetze über Domestic Asset Protection Trusts; Nevada folgte 1999.
  • Nach 11 U.S.C. §548(e) kann ein Insolvenzverwalter Übertragungen an einen selbst errichteten Trust anfechten, die innerhalb von 10 Jahren in der tatsächlichen Absicht vorgenommen wurden, zu behindern, zu verzögern oder zu betrügen.
  • Gemäß dem Uniform Voidable Transactions Act (2014; früher UFTA von 1984) kann eine Übertragung, die mit der tatsächlichen Absicht vorgenommen wurde, zu behindern, zu verzögern oder zu betrügen, von Gläubigern rückgängig gemacht werden, deren Forderungen vor oder nach dieser Übertragung entstanden sind.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Merkmale eines Asset Protection Trusts, über den Sie in einer Lektion oder einem Gerichtsfall lesen (manche Listen sind kürzer), etwa wer Trustee ist, wer begünstigt sein kann, was die Spendthrift-Klausel besagt, ob es einen Protektor gibt, welches Recht gilt und wann der Trust mit Vermögen ausgestattet wurde.
6GruppierenOrdnen Sie sie in 6 Kategorien ein: Rollen und Kontrolle, Ausschüttungsbestimmungen, Spendthrift- und Duress-Klauseln, anwendbares Recht und Ort, Zeitpunkt der Vermögensausstattung sowie Fakten, bei denen Sie unsicher sind.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 Kategorien auf 3 Gruppen: Merkmale, die den Schutz stützen sollen, Merkmale, auf die sich ein Gericht stützen könnte, um das Vermögen als das des Treugebers zu behandeln, und Fragen, die Sie einem Berater stellen würden.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der in eigenen Worten erklärt, warum kein Merkmal eines Trusts Vermögen schützt, das in der Absicht übertragen wurde, einen Gläubiger zu behindern, zu verzögern oder zu betrügen.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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