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Derecho cripto/Nivel I · Qué es lo cripto ante la ley/1.3 Quién es quién/Lección 3

El IRS y las autoridades fiscales

Por qué el recaudador de impuestos es la agencia con la que en realidad más trata la mayoría de quienes tienen criptomonedas, qué sabe ya sobre tus operaciones y cómo se están poniendo al día las oficinas fiscales del extranjero.

Esto es educación, no asesoramiento legal, fiscal ni de inversión. El derecho cripto varía entre países y estados, y cambia con frecuencia. Antes de actuar, verifica las normas vigentes donde vives con un abogado o asesor fiscal calificado.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. Comprar con dólares y conservar no es gravable, y las instrucciones del Form 1040 te permiten responder “No” a la pregunta sobre activos digitales si eso es todo lo que hiciste; mantener más de un año te lleva luego a la tasa del 0 % de 2026 hasta 49.450 dólares de ingreso gravable para solteros.
  2. Realiza pérdidas con libertad: como no existe una regla de wash sale para las criptomonedas al contado según la ley vigente, se puede realizar una pérdida y recomprar la moneda de inmediato, compensando ganancias más 3.000 dólares de ingreso ordinario; el H.R. 10357 pondría fin a esto, así que revisa su estado.
  3. Presenta gratis: IRS Free File atiende a quienes tienen un AGI de 89.000 dólares o menos, y Free File Fillable Forms no tiene límite de ingresos; concilia cada Form 1099-DA en el Form 8949, corrigiendo la base faltante en lugar de pagar impuesto sobre los ingresos brutos.
  4. Donar a una organización benéfica monedas mantenidas más de un año permite deducir su valor de mercado completo sin impuesto sobre ganancias de capital; las deducciones de más de 5.000 dólares requieren una tasación calificada y el Form 8283, como confirmó el CCA 202302012, o se pierde la deducción.

MaterialesLa página de “Activos digitales” del IRS (irs.gov/filing/digital-assets)La pregunta sobre activos digitales cerca del inicio del Form 1040 del IRSCualquier Form 1099-DA o estado fiscal anual que tu plataforma de intercambio o corredor te envíeLa Notice 2014-21 del IRS

Curiosidad

  1. ¿Le importa al IRS si mi token es un valor o una materia prima?
  2. ¿Cómo sabría el IRS de mis criptomonedas si nunca las declaro?
  3. ¿Las oficinas fiscales de otros países también reciben información sobre cuentas cripto?

Explorar

  1. El Servicio de Impuestos Internos (IRS), que forma parte del Departamento del Tesoro de los EE. UU., recauda impuestos federales y hace cumplir el Código de Impuestos Internos. A diferencia de la SEC o la CFTC, no pregunta si un token es un valor o una materia prima; pregunta si tuviste un ingreso o una ganancia. Desde la Notice 2014-21, el IRS ha tratado las monedas virtuales como propiedad y no como dinero, por lo que se aplican las normas fiscales generales para la propiedad (lección 2.1.1). Sus orientaciones actuales utilizan el término más amplio “activos digitales”, que también incluye stablecoins y NFT.
  2. El tratamiento como propiedad implica que vender, intercambiar o gastar una moneda puede generar una ganancia o una pérdida gravable, y recibir tokens como pago o recompensa suele considerarse ingreso; el Nivel 2 aborda el funcionamiento (lecciones 2.1.2 y 2.1.3). En cuanto al staking, la Revenue Ruling 2023-14 establece que un contribuyente que usa el método de caja incluye las recompensas en sus ingresos, a su valor razonable de mercado, en el año en que adquiere “dominio y control” sobre ellas, es decir, la capacidad de venderlas o transferirlas. Cada formulario 1040 pregunta, sí o no, si durante el año recibiste activos digitales como recompensa o pago, o si vendiste, intercambiaste o dispusiste de ellos de otra manera.
  3. El IRS también recibe información de otras fuentes. Un nuevo formulario, el Formulario 1099-DA, exige a los corredores que informen sobre los ingresos brutos de las ventas de activos digitales en transacciones realizadas a partir del 1 de enero de 2025, así como sobre la base de costo, es decir, la cantidad que se pagó, en ciertas transacciones realizadas a partir del 1 de enero de 2026. Tú recibes una copia y el IRS también. Una norma que habría extendido este requisito de informe a algunas interfaces (front ends) de finanzas descentralizadas fue anulada por el Congreso mediante la Congressional Review Act, en la Ley Pública 119-5, promulgada el 10 de abril de 2025. Las transacciones sin corredor siguen estando sujetas a impuestos; simplemente no son informadas por un tercero.
  4. Cuando las cifras no coinciden, el IRS puede enviar avisos, auditar la declaración y cobrar intereses y multas. Su división de Investigación Criminal (IRS-CI) se ocupa de los casos de evasión fiscal y otros delitos financieros. Dado que la mayoría de las blockchains públicas mantienen un registro permanente, una transacción realizada hace años aún puede rastrearse una vez que una billetera se relaciona con un nombre, por ejemplo a través de una cuenta de intercambio (lección 1.1.5). El riesgo fiscal no depende de los debates mencionados anteriormente entre la SEC y la CFTC: un token puede ser no regulado como inversión y, aun así, estar sujeto a impuestos en su totalidad.
  5. Los estados añaden su propio nivel de tributación: la mayoría de los estados con impuesto sobre la renta parten de las cifras federales, por lo que las ganancias a nivel federal suelen reflejarse en la declaración estatal. En el extranjero, las oficinas fiscales están creando sistemas similares. En la Unión Europea, la directiva conocida como DAC8 exige que los proveedores de servicios relacionados con criptoactivos recopilen datos sobre los usuarios residentes en la UE a partir del 1 de enero de 2026, con los primeros intercambios de información entre las autoridades fiscales nacionales a más tardar el 30 de septiembre de 2027. DAC8 se basa en el Marco de Comunicación de Información sobre Criptoactivos de la OCDE (CARF), publicado en julio de 2023, que otros países también están implementando.
  6. El aspecto práctico es que la declaración de impuestos es la parte de la legislación sobre criptomonedas con la que la mayoría de los titulares se encuentran primero, y recompensa el mantenimiento de buenos registros. Los formularios de los corredores pueden mostrar los ingresos sin una base de costo precisa, especialmente en el caso de monedas transferidas desde otra billetera o plataforma; por lo tanto, la cifra declarada puede sobreestimar las ganancias. Una comprobación práctica: inicia sesión en cada plataforma de intercambio que usaste durante el año, descarga los documentos fiscales anuales y el historial completo de transacciones, y compara los totales con tus propios registros antes de presentar la declaración. Esto es información general; un preparador fiscal calificado aplica las reglas a una situación específica.

Datos clave

  • La Notice 2014-21 del IRS considera la moneda virtual como propiedad y no como moneda, a efectos del impuesto federal de EE. UU.
  • El Formulario 1040 plantea a todos los que lo presentan una pregunta de sí o no sobre la recepción, venta, intercambio u otra forma de disposición de activos digitales.
  • Los corredores deben declarar los ingresos brutos en el Formulario 1099-DA para las transacciones de activos digitales a partir del 1 de enero de 2025, y la base de costo para ciertas transacciones a partir del 1 de enero de 2026.
  • La Revenue Ruling 2023-14 establece que las recompensas de staking se incluyen en los ingresos de un contribuyente por el método de caja cuando este adquiere dominio y control sobre ellas.
  • La Ley Pública 119-5, promulgada el 10 de abril de 2025, anuló la norma del IRS sobre la declaración de los ingresos brutos por parte de ciertos corredores de finanzas descentralizadas.
  • Conforme al DAC8 de la UE, los proveedores de servicios de criptoactivos recopilan datos de los usuarios residentes en la UE desde el 1 de enero de 2026, con los primeros intercambios entre las autoridades fiscales a más tardar el 30 de septiembre de 2027.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumera hasta 9 eventos cripto de tu propio año o de un ejemplo real, como comprar, vender, intercambiar, gastar, recibir un pago, recompensas de staking, airdrops o mover monedas entre tus propias billeteras (algunas listas serán más cortas).
6AgruparClasifícalos en 6 categorías: ventas por efectivo, intercambios, gastos, ingresos recibidos, transferencias entre tus propias billeteras y eventos sobre los que no estás seguro.
3DestilarReduce los 6 a 3 grupos: probablemente reportados al IRS por un corredor, probablemente gravables pero no reportados por nadie más, y probablemente no gravables.
1CristalizarEscribe 1 oración explicando, con tus propias palabras, por qué la etiqueta legal de un token ante la SEC o la CFTC no decide si debes impuestos por él.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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