Droit crypto/Niveau I · Ce qu'est la crypto en droit/1.3 Qui est qui/Leçon 3
L'IRS et les autorités fiscales
Pourquoi le fisc est l'agence que la plupart des détenteurs de cryptos rencontrent réellement, ce qu'il apprend déjà sur vos transactions, et comment les administrations fiscales étrangères rattrapent leur retard.
Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique, fiscal ou en investissement. Le droit des crypto-actifs varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et évolue souvent. Avant d'agir, vérifiez les règles en vigueur là où vous vivez auprès d'un avocat ou d'un conseiller fiscal qualifié.
La voie la plus légère
La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.
- Acheter avec des dollars et conserver n'est pas imposable, et les instructions du formulaire 1040 vous permettent de répondre « Non » à la question sur les actifs numériques si c'est tout ce que vous avez fait ; détenir plus d'un an vous fait ensuite atteindre le taux de 0 % de 2026 jusqu'à 49 450 $ de revenu imposable pour un célibataire.
- Réalisez librement des pertes à des fins fiscales (loss harvesting) : comme il n'existe pas de règle de wash sale pour les cryptos au comptant en droit actuel, une perte peut être réalisée et la pièce rachetée aussitôt, ce qui compense les gains plus 3 000 $ de revenu ordinaire ; le H.R. 10357 y mettrait fin, vérifiez donc son état d'avancement.
- Déclarez gratuitement : IRS Free File s'adresse aux personnes dont le revenu brut ajusté (AGI) est de 89 000 $ ou moins, et Free File Fillable Forms n'a pas de plafond de revenu ; rapprochez chaque formulaire 1099-DA sur le formulaire 8949, en corrigeant le prix d'acquisition manquant plutôt qu'en payant l'impôt sur le produit brut.
- Donner à un organisme caritatif des pièces détenues depuis plus d'un an permet de déduire leur pleine valeur de marché sans impôt sur les plus-values ; les déductions de plus de 5 000 $ exigent une évaluation par un expert qualifié et le formulaire 8283, comme l'a confirmé la CCA 202302012, faute de quoi la déduction est perdue.
MatérielLa page « Digital Assets » de l'IRS (irs.gov/filing/digital-assets)La question sur les actifs numériques située près du haut du formulaire 1040 de l'IRSTout formulaire 1099-DA ou relevé fiscal annuel que votre plateforme d'échange ou votre courtier vous envoieL'IRS Notice 2014-21
Curiosité
- L'IRS se soucie-t-elle de savoir si mon jeton est une valeur mobilière ou une matière première ?
- Comment l'IRS saurait-elle quoi que ce soit de mes cryptos si je ne les déclare jamais ?
- Les administrations fiscales d'autres pays obtiennent-elles aussi des informations sur les comptes crypto ?
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- L'Internal Revenue Service (IRS), qui relève du Département du Trésor américain, perçoit les impôts fédéraux et fait appliquer l'Internal Revenue Code. Contrairement à la SEC ou à la CFTC, elle ne demande pas si un jeton est une valeur mobilière ou une matière première ; elle demande si vous avez eu un revenu ou une plus-value. Depuis la Notice 2014-21, l'IRS traite la monnaie virtuelle comme un bien (property), non comme une monnaie, de sorte que les règles fiscales générales applicables aux biens s'appliquent (leçon 2.1.1). Ses orientations actuelles emploient le terme plus large d'« actifs numériques » (digital assets), qui couvre aussi les stablecoins et les NFT.
- Le traitement comme un bien signifie que vendre, échanger ou dépenser une pièce peut produire une plus-value ou une moins-value imposable, et que recevoir des jetons à titre de rémunération ou de récompense constitue en général un revenu ; le niveau 2 en traite les mécanismes (leçons 2.1.2 et 2.1.3). Pour le staking, la Revenue Ruling 2023-14 indique qu'un contribuable utilisant la méthode de caisse (cash-method) inclut les récompenses dans son revenu, à leur juste valeur de marché, au cours de l'année où il en acquiert la « maîtrise et le contrôle » (dominion and control), c'est-à-dire la capacité de les vendre ou de les déplacer. Chaque formulaire 1040 demande, par oui ou par non, si, au cours de l'année, vous avez reçu des actifs numériques à titre de récompense ou de paiement, ou si vous en avez vendu, échangé ou cédé d'une autre manière.
- L'IRS obtient aussi des informations d'autres sources. Un nouveau formulaire, le formulaire 1099-DA, oblige les courtiers à déclarer le produit brut des ventes d'actifs numériques pour les transactions à compter du 1er janvier 2025, et le prix d'acquisition, c'est-à-dire le montant que vous avez payé, pour certaines transactions à compter du 1er janvier 2026. Vous en recevez une copie, et l'IRS aussi. Une règle qui aurait étendu cette déclaration par les courtiers à certaines interfaces de finance décentralisée a été annulée par le Congrès en vertu du Congressional Review Act dans la Public Law 119-5, promulguée le 10 avril 2025. Les transactions sans courtier restent imposables ; elles ne sont simplement pas déclarées par un tiers.
- Lorsque les chiffres ne concordent pas, l'IRS peut envoyer des avis, contrôler une déclaration et appliquer des intérêts et des pénalités. Sa division d'enquêtes pénales (Criminal Investigation, IRS-CI) traite les affaires d'évasion fiscale et d'autres crimes financiers. Comme la plupart des blockchains publiques conservent un registre permanent, une transaction effectuée il y a des années peut toujours être retracée dès lors qu'un portefeuille est relié à un nom, par exemple par un compte sur une plateforme d'échange (leçon 1.1.5). Le risque fiscal ne dépend pas des débats SEC ou CFTC évoqués ci-dessus : un jeton peut ne pas être réglementé en tant qu'investissement et rester pleinement imposable.
- Les États ajoutent leur propre couche : la plupart des États qui ont un impôt sur le revenu partent des chiffres fédéraux, de sorte qu'une plus-value fédérale se répercute généralement sur la déclaration de l'État. À l'étranger, les administrations fiscales mettent en place des circuits similaires. Dans l'Union européenne, la directive dite DAC8 impose aux prestataires de services sur crypto-actifs de collecter des données sur les utilisateurs résidant dans l'UE à partir du 1er janvier 2026, les premiers échanges entre autorités fiscales nationales étant prévus au plus tard le 30 septembre 2027. La DAC8 repose sur le Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) de l'OCDE, publié en juillet 2023, que d'autres pays mettent également en œuvre.
- Le point pratique est que la déclaration fiscale est la partie du droit des cryptos que la plupart des détenteurs rencontrent en premier, et qu'elle récompense la bonne tenue des registres. Les formulaires des courtiers peuvent indiquer des produits sans prix d'acquisition exact, en particulier pour les pièces transférées depuis un autre portefeuille ou une autre plateforme, de sorte que le chiffre déclaré peut surestimer une plus-value. Une vérification pratique : connectez-vous à chaque plateforme d'échange utilisée durant l'année, téléchargez les documents fiscaux annuels et l'historique complet des transactions, et comparez les totaux avec vos propres registres avant le dépôt de la déclaration. Il s'agit d'une information générale ; un préparateur fiscal qualifié applique les règles à une situation particulière.
Faits clés
- L'IRS Notice 2014-21 traite la monnaie virtuelle comme un bien, et non comme une monnaie, aux fins de l'impôt fédéral américain.
- Le formulaire 1040 pose à chaque déclarant une question par oui ou par non sur la réception, la vente, l'échange ou toute autre cession d'actifs numériques.
- Les courtiers déclarent le produit brut sur le formulaire 1099-DA pour les transactions d'actifs numériques à compter du 1er janvier 2025, et le prix d'acquisition pour certaines transactions à compter du 1er janvier 2026.
- La Revenue Ruling 2023-14 indique que les récompenses de staking sont incluses dans le revenu d'un contribuable utilisant la méthode de caisse lorsque celui-ci en acquiert la maîtrise et le contrôle.
- La Public Law 119-5, promulguée le 10 avril 2025, a annulé la règle de l'IRS sur la déclaration du produit brut par certains courtiers de finance décentralisée.
- En vertu de la DAC8 de l'UE, les prestataires de services sur crypto-actifs collectent des données sur les utilisateurs résidant dans l'UE à partir du 1er janvier 2026, les premiers échanges entre autorités fiscales étant prévus au plus tard le 30 septembre 2027.
Exercice neuf, six, trois, un
9RassemblerDressez la liste d'au plus 9 événements crypto de votre propre année ou d'un exemple réel, comme acheter, vendre, échanger, dépenser, recevoir une rémunération, des récompenses de staking, des airdrops, ou transférer des pièces entre vos propres portefeuilles (certaines listes seront plus courtes).
6RegrouperClassez-les en 6 catégories : ventes contre espèces, échanges, dépenses, revenus reçus, transferts entre vos propres portefeuilles, et événements dont vous n'êtes pas sûr.
3DistillerRamenez les 6 catégories à 3 groupes : probablement déclarés à l'IRS par un courtier, probablement imposables mais déclarés par personne d'autre, et probablement pas un fait générateur d'impôt.
1CristalliserRédigez 1 phrase expliquant, avec vos propres mots, pourquoi la qualification juridique d'un jeton pour la SEC ou la CFTC ne détermine pas si vous devez de l'impôt dessus.
Vérification des faits
Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.