加密资产法/等级 I · 法律眼中的加密资产/1.3 各方角色/课程 3
IRS与各国税务机构
为何税务机构是大多数加密货币持有者实际需要打交道的机构，它已经能够掌握哪些关于您交易的信息，以及国外的税务机关是如何跟上这一进展的。
本内容为教育性质，不构成法律、税务或投资建议。加密资产相关法律因国家和州而异，且经常变化。采取行动前，请向您所在地的合格律师或税务顾问核实现行规定。
精简路径
法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。
- 用美元购买并持有不产生应税事项，如果您只做了这些，Form 1040说明允许您对数字资产问题回答“否”；持有超过一年即可适用2026年0%税率（单身应税收入最高$49,450）。
- 可以放心收割亏损：现行法律下现货加密资产没有洗售规则，亏损可以先实现、再立即买回该币，用以抵销收益外加$3,000的普通收入；H.R. 10357将终结这一做法，因此请核对其状态。
- 免费申报：IRS Free File服务于AGI不超过$89,000的人，Free File Fillable Forms没有收入上限；在Form 8949上核对每份Form 1099-DA，更正缺失的计税成本，而不是按总收益纳税。
- 将持有超过一年的币捐赠给慈善机构，可按全额市场价值扣除，且无需缴纳资本利得税；超过$5,000的扣除需要合格评估和Form 8283（CCA 202302012已确认），否则扣除将丧失。
材料IRS“数字资产”页面（irs.gov/filing/digital-assets）IRS 1040表格顶部的数字资产相关问题您的交易所或经纪商寄给您的任何1099-DA表格或年度税务报表IRS公告 2014-21
好奇
- IRS会在意我的代币属于证券还是商品吗？
- 如果我不申报，IRS怎么可能知道我的加密货币情况？
- 其他国家的税务机构也能获取加密货币账户的信息吗？
探索
- IRS隶属于美国财政部，负责征收联邦税款并执行《国内税收法典》。与SEC或CFTC不同，该机构不会去判断某种代币属于证券还是商品，而是会考察相关方是否获得了收入或收益。自Notice 2014-21以来，IRS将虚拟货币视为财产而非货币，因此适用针对财产的常规税则（见2.1.1节）。目前的指导文件中使用的是“数字资产”这一更宽泛的术语，其中也包括稳定币和NFT。
- 财产处理意味着出售、交换或使用某种代币可能会产生应税收益或损失，而以代币作为报酬或奖励则通常被视为收入；第2级内容介绍了相关机制（见2.1.2和2.1.3节）。对于质押行为，Revenue Ruling 2023-14指出，采用现金记账法的纳税人应在获得对该代币的“支配权和控制权”的那一年，按其公允市场价值将相应奖励计入收入，所谓“支配权和控制权”即指能够出售或转移该代币的能力。在每份1040表格中，都会有一项问题要求回答：在该年度内，您是否收到过数字资产作为奖励或报酬，或者是否出售、交换或以其他方式处置过任何数字资产。
- IRS也会从其他渠道获取信息。一种新的表格——1099-DA表要求经纪商报告2025年1月1日及之后进行的数字资产交易的总收益，以及2026年1月1日及之后进行的某些交易的计税成本（即您支付的金额）。您会收到一份该表格的副本，IRS也会收到一份。原本会把这一经纪商报告义务扩展到某些去中心化金融前端的规则，已被国会依据《国会审查法》通过2025年4月10日颁布的第119-5号公共法律予以废除。没有经纪商参与的交易仍需纳税；只是不会由第三方进行报告而已。
- 当数据不一致时，IRS会发出通知、对纳税申报表进行审计，并收取利息和罚款。其刑事调查部门（IRS-CI）负责处理逃税及其他金融犯罪案件。由于大多数公共区块链都会保留永久记录，因此一旦某个钱包与某人的姓名相关联——比如通过交易所账户——多年前进行的交易仍然可以被追踪到（见1.1.5课）。税收风险并不取决于SEC或CFTC的争论结果：某种代币即便未被视为受监管的投资产品，依然需要缴纳税款。
- 各州还会增加自己的征税环节：大多数征收所得税的州都是以联邦层面的税额为基础来计算的，因此联邦层面的税收通常也会体现在各州的纳税申报表中。在国外，税务机构也在建立类似的机制。在欧盟，名为DAC8的指令要求加密资产服务提供商从2026年1月1日起收集欧盟居民用户的相关数据，而各国税务机构之间的首次信息交流则应在2027年9月30日前完成。DAC8是基于经合组织于2023年7月发布的《加密资产报告框架》（CARF）制定的，其他国家也在逐步实施这一框架。
- 实际上，税务申报是加密货币法规中大多数持有者首先需要面对的内容，而且良好的记录会带来好处。经纪商提供的表格可能无法准确显示计税成本，尤其是那些从其他钱包或平台转来的代币，因此所填报的收益金额可能会被高估。一个实用的检查方法是在报税前，登录当年使用过的每个交易平台，下载年度税务文件及完整的交易记录，然后将这些数据与自己的记录进行比对。这只是一般性建议；合格的报税专业人士会根据具体情况来应用相关规则。
关键事实
- IRS 2014-21号公告规定，在美国联邦税收体系中，虚拟货币应被视为财产而非货币。
- 1040表格要求每位纳税人回答一个关于是否收到、出售、交换或以其他方式处置数字资产的问题，答案只需是“是”或“否”。
- 对于2025年1月1日及之后的数字资产交易，经纪商需在1099-DA表格中填报所得款项总额；而对于2026年1月1日及之后的某些交易，则需填报其计税成本。
- Revenue Ruling 2023-14规定，当现金记账法的纳税人获得对质押奖励的支配权与控制权时，这些质押奖励应计入其收入中。
- 2025年4月10日通过的第119-5号公共法律，废除了IRS关于某些去中心化金融经纪商需报告总收益的规定。
- 根据欧盟的DAC8规定，加密资产服务提供商需从2026年1月1日起收集欧盟居民用户的相关数据，各税务机构之间则应在2027年9月30日前完成首次信息交换。
练习 九、六、三、一
9收集列举您所在年份内发生的最多9起加密货币相关事件，或真实案例，例如购买、出售、兑换、消费、接收付款、获取质押奖励、空投，或是在不同钱包之间转移代币（有些列表的条目数量会较少）。
6归类将它们分为6类：现金销售、兑换、支出、收入、自有钱包之间的转账，以及不确定类型的交易。
3提炼将这6种情况分为3组：可能是由经纪商向IRS报告的；可能是应纳税但未被其他人报告的；以及很可能不属于应纳税事项的。
1凝结用您自己的话写一句，解释为何 SEC 或 CFTC 对某种代币所给出的法律定性并不能决定是否需要为此缴纳税款。
事实核查
日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。