MSTR Cat

Криптоправо/Уровень I · Криптоактивы с точки зрения закона/1.3 Кто есть кто/Урок 3

IRS и налоговые органы

Почему налоговая служба — ведомство, с которым большинство держателей криптовалюты действительно имеют дело, что она уже узнаёт о ваших сделках и как налоговые службы за рубежом догоняют.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Покупка за доллары и хранение не облагаются налогом, а инструкции к Form 1040 позволяют ответить «Нет» на вопрос о цифровых активах, если вы больше ничего не делали; хранение более года позволяет затем применить ставку 0 % 2026 года, до 49 450 долларов США налогооблагаемого дохода для одиноких лиц.
  2. Фиксируйте убытки свободно: поскольку по действующему праву для спотовой криптовалюты нет правила о фиктивных продажах (wash-sale), убыток можно признать и сразу же купить монету заново, зачтя прибыль и ещё 3 000 долларов США обычного дохода; H.R. 10357 положил бы этому конец, поэтому проверьте его статус.
  3. Подавайте бесплатно: IRS Free File обслуживает тех, у кого скорректированный валовой доход (AGI) не превышает 89 000 долларов США, а Free File Fillable Forms не имеют ограничения по доходу; сверяйте каждую Form 1099-DA с Form 8949, исправляя отсутствующую стоимость приобретения, а не платя налог с валовых поступлений.
  4. Пожертвование монет, удерживаемых более года, благотворительной организации позволяет вычесть их полную рыночную стоимость без налога на прирост капитала; для вычетов свыше 5 000 долларов США требуются квалифицированная оценка и Form 8283, как подтвердил CCA 202302012, иначе вычет теряется.

МатериалыСтраница IRS «Digital Assets» (irs.gov/filing/digital-assets)Вопрос о цифровых активах в верхней части IRS Form 1040Любая Form 1099-DA или годовая налоговая справка, которую присылает вам ваша криптобиржа или брокерIRS Notice 2014-21

Любопытство

  1. Волнует ли IRS, является ли мой токен ценной бумагой или товаром?
  2. Как IRS узнает о моей криптовалюте, если я никогда о ней не сообщаю?
  3. Получают ли налоговые службы других стран информацию о криптосчетах?

Исследование

  1. Служба внутренних доходов (Internal Revenue Service, IRS), входящая в Министерство финансов США, взимает федеральные налоги и обеспечивает исполнение Налогового кодекса (Internal Revenue Code). В отличие от SEC или CFTC, она не спрашивает, является ли токен ценной бумагой или товаром; она спрашивает, был ли у вас доход или прибыль. Со времён Notice 2014-21 IRS рассматривает виртуальную валюту как имущество, а не валюту, поэтому применяются общие налоговые правила об имуществе (урок 2.1.1). В её нынешних разъяснениях используется более широкий термин «цифровые активы», охватывающий также стейблкоины и NFT.
  2. Режим имущества означает, что продажа, обмен или трата монеты могут привести к налогооблагаемой прибыли или убытку, а получение токенов в качестве оплаты или вознаграждения, как правило, является доходом; механику рассматривает уровень 2 (уроки 2.1.2 и 2.1.3). Для стейкинга Revenue Ruling 2023-14 гласит, что налогоплательщик, применяющий кассовый метод, включает вознаграждения в доход по справедливой рыночной стоимости в том году, когда он получает над ними «господство и контроль» («dominion and control»), то есть возможность продать или переместить их. Каждая Form 1040 спрашивает, да или нет, получали ли вы в течение года цифровые активы в качестве вознаграждения или платежа либо продавали, обменивали или иным образом распоряжались ими.
  3. IRS получает информацию и от других. Новая форма, Form 1099-DA, требует от брокеров сообщать о валовых поступлениях от продаж цифровых активов по операциям начиная с 1 января 2025 года и о стоимости приобретения, то есть сумме, которую вы заплатили, по некоторым операциям начиная с 1 января 2026 года. Копию получаете вы, и её получает IRS. Правило, которое распространило бы эту брокерскую отчётность на некоторые интерфейсы децентрализованных финансов, было отменено Конгрессом по Закону о пересмотре актов Конгрессом в Public Law 119-5, принятом 10 апреля 2025 года. Сделки без брокера остаются облагаемыми налогом; о них просто не сообщает третья сторона.
  4. Когда цифры не совпадают, IRS может направлять уведомления, проводить проверку декларации и начислять проценты и штрафы. Её Отдел уголовных расследований (IRS-CI) занимается делами об уклонении от уплаты налогов и другими финансовыми преступлениями. Поскольку большинство публичных блокчейнов хранят постоянную запись, сделку, совершённую много лет назад, всё ещё можно отследить, как только кошелёк связан с именем, например через аккаунт на криптобирже (урок 1.1.5). Налоговый риск не зависит от обсуждавшихся выше споров вокруг SEC или CFTC: токен может не регулироваться как инвестиция и при этом полностью облагаться налогом.
  5. Штаты добавляют собственный уровень: большинство штатов с подоходным налогом исходят из федеральных показателей, поэтому федеральная прибыль обычно переходит в декларацию штата. За рубежом налоговые службы создают аналогичные каналы. В Европейском союзе директива, известная как DAC8, требует от поставщиков услуг в сфере криптоактивов собирать данные о пользователях, являющихся резидентами ЕС, с 1 января 2026 года, а первый обмен между национальными налоговыми органами должен состояться к 30 сентября 2027 года. DAC8 основана на Рамочной структуре отчётности по криптоактивам ОЭСР (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF), опубликованной в июле 2023 года, которую внедряют и другие страны.
  6. Практический вывод в том, что налоговая отчётность — та часть криптоправа, с которой держатели сталкиваются в первую очередь, и она вознаграждает хороший учёт. Брокерские формы могут показывать поступления без точной стоимости приобретения, особенно для монет, переведённых из другого кошелька или с другой платформы, поэтому указанная сумма может завышать прибыль. Практическая проверка: войдите в каждую криптобиржу, которой пользовались в течение года, скачайте годовые налоговые документы и полную историю операций и сравните итоги с вашими собственными записями до подачи декларации. Это общее образовательное сведение; квалифицированный налоговый консультант применяет правила к конкретной ситуации.

Ключевые факты

  • IRS Notice 2014-21 рассматривает виртуальную валюту как имущество, а не валюту, для целей федерального налогообложения США.
  • Form 1040 задаёт каждому подающему вопрос с ответом «да» или «нет» о получении, продаже, обмене или ином распоряжении цифровыми активами.
  • Брокеры сообщают о валовых поступлениях по Form 1099-DA по операциям с цифровыми активами начиная с 1 января 2025 года и о стоимости приобретения по некоторым операциям начиная с 1 января 2026 года.
  • Revenue Ruling 2023-14 гласит, что вознаграждения за стейкинг включаются в доход налогоплательщика, применяющего кассовый метод, когда налогоплательщик получает над ними господство и контроль.
  • Public Law 119-5, принятый 10 апреля 2025 года, отменил правило IRS об отчётности о валовых поступлениях некоторых брокеров децентрализованных финансов.
  • По DAC8 ЕС поставщики услуг в сфере криптоактивов собирают данные о пользователях, являющихся резидентами ЕС, с 1 января 2026 года, а первый обмен между налоговыми органами должен состояться к 30 сентября 2027 года.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 криптособытий из вашего года или реального примера, например покупка, продажа, обмен, трата, получение оплаты, награды за стейкинг, аирдропы или перемещение монет между вашими собственными кошельками (некоторые списки будут короче).
6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: продажи за наличные, обмены, траты, полученный доход, переводы между вашими собственными кошельками и события, в которых вы не уверены.
3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: вероятно, сообщаемые брокером в IRS, вероятно, облагаемые налогом, но о которых никто другой не сообщает, и, вероятно, не являющиеся налогооблагаемым событием.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, объясняющее своими словами, почему правовой ярлык токена для SEC или CFTC не определяет, должны ли вы платить с него налог.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS