MSTR Cat

Derecho de fideicomisos/Nivel V · Impuestos y legado/5.1 Impuesto sobre sucesiones y donaciones/Lección 4

Fideicomisos de seguro de vida (ILIT)

Cómo un fideicomiso irrevocable de seguro de vida puede mantener los ingresos del seguro fuera del patrimonio sujeto a impuestos en EE. UU. del asegurado, y por qué hoy en día menos familias lo necesitan.

Esto es educación, no asesoramiento legal. El derecho de fideicomisos varía de país a país y de estado a estado, y la estructura adecuada depende de tu situación. Todo lo que firmes debe ser redactado o revisado por un abogado cualificado en el lugar donde resides.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. Por debajo de la exención básica de 2026 de $15,000,000, omita el fideicomiso: designar a personas físicas como beneficiarios mantiene las indemnizaciones libres del impuesto federal sobre la renta (IRC §101) y fuera de la sucesión testamentaria, y la inclusión por el §2042 no tiene coste; verifique el impuesto estatal sobre herencias, que comienza en $1,000,000 en Oregón.
  2. Designar a un cónyuge ciudadano estadounidense como beneficiario cumple con los requisitos para la deducción marital ilimitada, por lo que la inclusión por el §2042 no genera impuesto federal sobre herencias al primer fallecimiento; la salvedad es que las indemnizaciones no gastadas quedan entonces en la herencia del superviviente a menos que estén amparadas por su propia exención o por la exención transferida (ported exclusion).
  3. Un hijo adulto puede comprar y poseer directamente una póliza sobre un progenitor, manteniendo las indemnizaciones fuera de la herencia del progenitor sin necesidad de redactar un fideicomiso; la salvedad es que la póliza pertenece entonces al hijo y queda expuesta a los acreedores y a la herencia del propio hijo.
  4. Cuando se justifique un fideicomiso, haga que el ILIT solicite y compre una nueva póliza con sus propios fondos, de modo que nunca comience a regir la regla de 3 años del IRC §2035; una póliza existente transferida sigue estando sujeta a impuestos si el asegurado fallece dentro de los 3 años.
  5. Financie las primas con donaciones anuales sujetas a la exención, de hasta $19,000 por beneficiario en 2026, utilizando derechos de retiro Crummey y notificaciones escritas; el asegurado no debe poseer incidentes de propiedad, ni siquiera como fiduciario (trustee), y las donaciones que superen la exención se declaran en el Formulario 709.

MaterialesUna copia de cualquier póliza de seguro de vida sobre la que esté leyendo, que muestre a su titular y beneficiario.Las instrucciones del IRS para el Formulario 709, la declaración del impuesto sobre donacionesLección 5.1.2, sobre la exclusión anual y las facultades de CrummeyLa página de la agencia tributaria de su estado sobre el impuesto a las sucesiones o herencias, si su estado cuenta con una.

Curiosidad

  1. ¿Por qué se incluyen los fondos del seguro de vida en la herencia?
  2. ¿Qué sucede si una póliza existente se transfiere a un fideicomiso y el asegurado muere poco después?
  3. Con la alta exclusión federal de hoy, ¿quién sigue usando un ILIT?

Explorar

  1. El seguro de vida pagado a causa del fallecimiento generalmente está exento del impuesto federal sobre la renta (IRC §101), pero aún puede estar sujeto al impuesto sobre sucesiones. Según el IRC §2042, el patrimonio bruto del asegurado incluye las primas pagaderas al albacea y las primas pagaderas a cualquier otra persona si el asegurado poseía algún “derecho de propiedad” en la póliza en el momento de su fallecimiento. Las regulaciones del Tesoro enumeran ejemplos: el derecho a cambiar al beneficiario, a rescindir o cancelar la póliza, a cederla, a darla en prenda para un préstamo o a tomar prestado dinero contra ella.
  2. Un fideicomiso irrevocable de seguro de vida (ILIT) es un fideicomiso que posee una póliza sobre la vida del asegurado y está designado como su beneficiario. Si el asegurado no tiene ningún derecho de propiedad y las primas no son pagaderas a la herencia, generalmente no forman parte del patrimonio bruto del asegurado. Un fideicomiso que el asegurado pudiera revocar no funcionaría, ya que él mantendría el control. Las regulaciones también consideran que el derecho a cambiar la titularidad beneficiaria es un derecho de propiedad, incluso si el asegurado lo ejerce como fiduciario.
  3. El IRC §2035 establece una regla de 3 años. Si el asegurado transfiere una póliza existente al fideicomiso y fallece dentro de esos 3 años, las primas se incluyen en la herencia como si no hubiera tenido lugar la transferencia. Cuando el propio fideicomiso solicita y compra una nueva póliza con sus propios fondos, generalmente esta regla no aplica, ya que el asegurado nunca fue dueño de la póliza. Los tribunales han aceptado esto, pero los detalles de cada compra son importantes.
  4. Dado que el fideicomiso por lo general no genera ingresos propios, la persona asegurada suele darle dinero cada año para pagar las primas. Esas transferencias constituyen donaciones. Para que califiquen para la exclusión anual ($19,000 por destinatario en 2025 y 2026), muchos ILIT otorgan a los beneficiarios derechos de retiro tipo Crummey y envían notificaciones (lección 5.1.2). Las donaciones que exceden dicha exclusión se declaran en el Formulario 709 y consumen parte de la exclusión básica del asegurado.
  5. Un ILIT también puede proporcionar efectivo cuando la herencia lo necesita, por ejemplo para pagar impuestos sobre sucesiones, deudas o gastos, sin tener que vender rápidamente un negocio familiar o una vivienda. En lugar de pagar directamente las cuentas de la herencia, se le puede permitir al fiduciario prestar dinero a la herencia o comprarle activos a un valor razonable. Los términos del fideicomiso que exigen al fiduciario pagar los impuestos de la herencia pueden suponer el riesgo de quedar incluidos en la sección §2042, por lo que es importante redactarlos con cuidado.
  6. Con la exclusión básica federal de $15,000,000 para el año 2026, según la Ley One Big Beautiful Bill Act de julio de 2025, la mayoría de las familias no deberán pagar impuestos federales sobre sucesiones, y por esa razón menos familias necesitarán un ILIT. Algunas aún lo utilizan para los impuestos estatales sobre sucesiones o herencias, con el fin de obtener liquidez o controlar cómo se pagan las primas a los herederos. Un ILIT también tiene costos: redacción del documento, registros anuales de donaciones y notificaciones, y la renuncia al control sobre la póliza. Esta lección describe cómo funcionan los ILIT; no sugiere su uso.

Datos clave

  • Según el artículo 2042 del IRC, las primas de seguro de vida forman parte del patrimonio bruto del asegurado si están destinadas a ser pagadas al albacea o si el asegurado poseía algún derecho de propiedad en el momento de su fallecimiento.
  • Los derechos de propiedad incluyen la facultad de cambiar al beneficiario, renunciar, ceder o dar en prenda la póliza, o tomar préstamos contra ella.
  • Según el artículo 2035 del IRC, una póliza existente transferida a un fideicomiso dentro de los 3 años posteriores al fallecimiento del asegurado se incluye en la herencia.
  • Las donaciones de primas a un ILIT suelen utilizar derechos de retiro tipo Crummey para calificar para la exclusión anual, que es de $19,000 por destinatario en 2025 y 2026.
  • La exclusión básica federal para 2026 es de $15,000,000 por persona (Ley One Big Beautiful Bill Act, julio de 2025).
  • Las regulaciones del Tesoro consideran que la facultad de cambiar el propietario beneficiario de una póliza constituye un derecho de propiedad, incluso cuando el asegurado la posee como fiduciario.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumere hasta 9 datos sobre una póliza de seguro de vida sobre la que está leyendo (algunas listas son más cortas), como su titular, el asegurado, el beneficiario, la indemnización por fallecimiento, la prima, el valor en efectivo, la fecha de emisión o cualquier transferencia anterior.
6AgruparClásifíquelos en 6 categorías: titularidad, beneficiarios, montos, primas, fechas y transferencias, y hechos sobre los que no está seguro.
3DestilarReduzca las 6 categorías a 3 grupos: hechos relacionados con los incidentes de propiedad según el §2042, hechos relacionados con la regla de los 3 años, y hechos sobre los cuales preguntaría al asegurador o a un asesor.
1CristalizarEscriba 1 oración explicando, con sus propias palabras, por qué es tan importante quién es el propietario de una póliza como quién recibe los beneficios.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

Abrir en la academia interactiva →

EN PT ZH JA KO RU DE FR MS