信托法/等级 V · 税务与传承/5.1 遗产税与赠与税/课程 4
人寿保险信托（ILIT）
不可撤销人寿保险信托如何让保单收益免于计入被保险人的美国应税遗产，以及为何如今需要这种信托的家庭越来越少。
本内容为教育性质，不构成法律建议。信托法因国家和州而异，合适的结构取决于您的具体情况。您签署的任何文件都应由您所在地的合格律师起草或审核。
精简路径
法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。
- 在低于2026年15,000,000美元基本免税额的情况下，可跳过设立信托：直接指定个人为受益人，即可使保险金免缴联邦所得税（IRC §101）且无需经过遗嘱认证程序，同时§2042项下的遗产归并亦不产生任何成本；但须核查各州遗产税规定，例如俄勒冈州的起征点为1,000,000美元。
- 指定美国公民配偶为受益人即可适用无限额婚姻扣除，因此在被保险人身故时，§2042项下的遗产归并不产生联邦遗产税；但需注意，若未使用的保险金留存于生存配偶的遗产中，除非受到该配偶自身免税额或已结转（ported）免税额的庇护，否则仍面临税务风险。
- 成年子女可直接购买并持有父母的保单，从而无需起草信托文件即可使保险金排除在父母遗产之外；但需注意，该保单的所有权将归属于子女，因此会暴露于子女的债权人追索及子女自身遗产的税务风险之下。
- 若确有必要设立信托，应让可撤销人寿保险信托（ILIT）申请并使用其自有资金购买新保单，从而确保IRC §2035规定的3年规则自始不触发；但若将既有保单转入该信托，且被保险人在转让后3年内身故，则该保险金仍须计入应税遗产。
- 利用Crummey提取权及书面通知，以每年每位受益人最高19,000美元的年度免税赠与额度为保费提供资金（2026年标准）；被保险人不得享有任何保单所有权权益（incidents of ownership），即使其担任受托人亦然；超出年度免税额的赠与须填写Form 709表格。
材料您正在查看的任何人寿保险单副本，上面应注明保单持有人及受益人信息。IRS关于709表格——赠与税申报表的说明第5.1.2课：年度免税额与克鲁米权力您所在州关于遗产税或继承税的税务机构页面（如果该州有此类页面的话）
好奇
- 为什么人寿保险的赔款会被计入遗产之中？
- 如果现有的保单被转交给信托机构，而被保险人不久后去世，会发生什么？
- 在如今联邦税收抵免额如此之高的情况下，还有谁会使用ILIT呢？
探索
- 因被保险人死亡而支付的人寿保险金通常免征联邦所得税（IRC §101），但仍可能需缴纳遗产税。根据 IRC §2042 的规定，被保险人的遗产总额包括应支付给遗嘱执行人的款项，以及如果被保险人在去世时仍拥有保单的任何“所有权相关权利”，则应支付给其他人的款项。美国财政部的相关规章列举了此类权利的例子：变更受益人、退保或解除保单、转让保单、将保单作为抵押物贷款或借款等。
- 不可撤销人寿保险信托是一种拥有被保险人生命保险单并将其列为受益人的信托。如果被保险人不拥有该保险单的所有权，且保险金无需支付给其遗产，那么这些保险金通常就不属于被保险人的总资产范围。而那种可以被被保险人撤销的信托则无法实现预期效果，因为被保险人仍会掌握控制权。此外，相关规定还将变更受益人所有权的权利视为所有权的一部分，即便该权利是由被保险人以受托人身份行使的。
- IRC第2035条规定了3年的限制条款。如果被保险人将现有的保险单转让给信托机构，且在3年内去世，那么该保险金仍被视为被保险人的遗产，就好像从未发生过转让一样。而当信托机构用自己的资金购买新的保险单时，这一规定通常不适用，因为被保险人根本就不拥有该保险单。法院认可了这一做法，但具体适用情况还需视每次购买的情形而定。
- 由于信托通常没有自身收入，被保险人通常会每年为它提供资金以支付保险费。这些转账属于赠与行为。为了使这些赠与符合年度免税限额（2025年和2026年每位受益人的免税额为19,000美元），许多利益限制型信托会赋予受益人提取款项的权利，并发送相关通知（见第5.1.2节）。超出免税限额的赠与部分需在709表格上申报，且会占用被保险人的一部分基本免税额度。
- 在遗产需要资金时，ILIT也可以提供现金支持，用于支付遗产税、债务或各项开支，而无需急于出售家族企业或房产。受托人不必直接为遗产支付账单，而是可以向遗产提供贷款，或以公平价格从遗产中购买资产。若信托条款要求受托人为遗产缴纳税款，则可能会引发第2042条规定的相关风险，因此需谨慎起草相关条款。
- 根据2025年7月通过的《One Big Beautiful Bill Act》，2026年的联邦遗产税基本免税额为15,000,000美元，因此大多数家庭无需缴纳联邦遗产税，也就没必要设立ILIT。不过仍有一些人会出于缴纳州级遗产税或继承税、保持资产流动性，或是控制遗产分配方式的目的而使用ILIT。不过设立ILIT也有成本：需要支付起草费用、年度赠与及申报费用，同时还必须放弃对保险单的控制权。本内容仅介绍ILIT的运作方式，并不建议人们使用它。
关键事实
- 根据《国内税收法典》第2042条，若人寿保险金需支付给遗产执行人，或被保险人在去世时仍拥有该保单的任何“所有权相关权利”，则该保险金属于被保险人的总遗产。
- “所有权相关权利”包括变更受益人、退保、转让或质押保单，以及用保单作为抵押借款的权利。
- 根据《国内税收法典》第2035条，在被保险人去世前3年内转让给信托的现有保单仍属于其遗产范围。
- 向不可撤销人寿保险信托（ILIT）支付的保费赠与通常会利用克鲁米提取权来符合年度免税额度的要求——2025年和2026年每位受益人的免税金额为19,000美元。
- 根据《一项重大法案》（2025年7月），2026年的联邦基本免税额为每人15,000,000美元。
- 根据财政部的规定，即使被保险人以受托人身份持有保单，改变保单实际所有权的权利仍被视为所有权变动的一种表现。
练习 九、六、三、一
9收集列出您正在了解的这份人寿保险单的最多9项信息（有些列表可能更短），例如保单持有人、被保险人、受益人、死亡赔付金额、保费、现金价值、签发日期或任何过往的转让记录。
6归类将它们分为6类：所有权、受益人、金额、保费、日期与转让记录，以及您不确定的事实。
3提炼将这6类事实归纳为3组：与第2042条规定的所有权相关的事实、与3年规则相关的事实，以及需要向保险公司或顾问咨询的事实。
1凝结用你自己的话写一句话，解释为什么保单的归属权与收益领取人的指定同样重要。
事实核查
日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。