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Droit des trusts/Niveau II · En avez-vous besoin ?/2.3 Le choix des personnes/Leçon 6

Les devoirs du trustee en termes simples

Une liste de contrôle pratique pour les membres de la famille qui viennent de devenir trustees

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique. Le droit des trusts varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et la structure appropriée dépend de votre situation personnelle. Tout document que vous signez doit être rédigé ou examiné par un avocat qualifié dans votre juridiction.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. Lisez d'abord l'intégralité du document ; si un terme est ambigu, les personnes intéressées peuvent en fixer le sens par voie de convention de règlement extrajudiciaire (UTC §111) plutôt que par la voie judiciaire. Attention : cette convention ne doit pas porter atteinte à une finalité essentielle du trust.
  2. Obtenez directement auprès de l'IRS, qui ne perçoit aucun frais, le numéro d'identification employeur (EIN) du trust dès qu'un trust révocable devient irrévocable ; ouvrez un compte au nom du trust et maintenez-le distinct (UTC §810). Attention : déposez le formulaire 1041 si le revenu brut atteint 600 $.
  3. Notifiez les bénéficiaires qualifiés dans les 60 jours suivant votre acceptation et envoyez au moins des rapports annuels (UTC §813) ; un simple grand-livre satisfait à cette exigence. Attention : en vertu du modèle UTC §1005, un rapport comportant une divulgation suffisante réduit le délai de prescription des bénéficiaires pour intenter une action à un an.
  4. Investissez conformément au Uniform Prudent Investor Act (1994) : diversifiez l'ensemble du portefeuille sauf si des circonstances particulières rendent cette mesure imprudente, et maintenez les coûts en proportion de la valeur du trust. Attention : une gestion négligente peut rendre le personnellement responsable des pertes.
  5. Percevez uniquement une rémunération raisonnable (UTC §708) et évitez les transactions avec vous-même ou des proches ; en vertu du §802, celles-ci sont annulables sauf si leurs conditions, un tribunal ou le consentement d'un bénéficiaire dûment informé les autorisent. Attention : obtenez ce consentement par écrit après une divulgation complète.

MatérielUne copie de l’acte de trust (l’« instrument ») qui vous désigne comme trusteeL’Uniform Trust Code, sections 801 à 813 (disponible gratuitement sur le site de l’Uniform Law Commission), ou la version de votre propre ÉtatLes relevés de chaque compte et de chaque bien dont le trust est propriétaire

Curiosité

  1. Que se passe-t-il si je me rémunère sur les fonds du trust alors que l’acte ne le permet pas ?
  2. Dois-je informer mes bénéficiaires de tout ce que je fais, ou simplement les tenir au courant ?
  3. Qui décide de ce que signifie concrètement un placement « prudent » dans la situation particulière de ma famille ?

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  1. **Lisez d’abord l’acte.** Voici les devoirs présentés dans la leçon 1.1.6 (loyauté, prudence, impartialité), transformés en liste de contrôle. Selon l’Uniform Trust Code (UTC) §801, un trustee doit administrer le trust de bonne foi, conformément à ses termes et à ses objectifs ainsi qu’aux intérêts des bénéficiaires. L’acte est votre règlement. Si une disposition n’est pas claire, ne devinez pas : un avocat peut vous conseiller, et l’on peut demander des instructions à un tribunal (UTC §201). *Action :* Lisez l’acte de trust en entier et notez chaque instruction avant de toucher au moindre bien.
  2. **Sécurisez les biens et obtenez un numéro d’identification si nécessaire.** En tant que trustee, vous détenez la propriété juridique, et vous devez prendre des mesures raisonnables pour prendre le contrôle des biens du trust et les protéger (UTC §809). Aux États-Unis, un trust révocable géré par son constituant de son vivant utilise généralement le numéro fiscal du constituant, mais l’IRS indique qu’un trust révocable qui devient irrévocable, comme c’est généralement le cas au décès du constituant, a besoin de son propre Employer Identification Number (EIN). *Action :* Vérifiez, à l’aide des indications de l’IRS ou auprès d’un conseiller fiscal, si ce trust a besoin d’un EIN.
  3. **Séparez l’argent.** L’UTC §810 impose au trustee de garder les biens du trust séparés des siens et de tenir des registres adéquats. Mélanger les deux, ce qu’on appelle la confusion des patrimoines (commingling), rend difficile de prouver quel argent appartient aux bénéficiaires et peut engager votre responsabilité personnelle pour les pertes. Dans la mesure du possible, les comptes et autres biens doivent être détenus de façon à faire apparaître le droit du trust. *Action :* Si le trust détient de l’argent, conservez-le sur un compte ouvert au nom du trust, jamais sur votre compte personnel.
  4. **Tenez des registres et informez.** L’UTC §813, que de nombreux États ont adopté avec des modifications, impose au trustee de tenir les bénéficiaires qualifiés raisonnablement informés de l’administration du trust. Dans les 60 jours suivant son acceptation de la fonction, le trustee doit les informer de cette acceptation et leur communiquer ses coordonnées. Les bénéficiaires actuels ont droit à un rapport au moins une fois par an, indiquant les biens du trust, les recettes, les paiements et la rémunération du trustee, sauf disposition contraire de l’acte de trust ou de la loi de l’État. *Action :* Tenez un registre de chaque opération et vérifiez ce qu’exige la version du §813 en vigueur dans votre État.
  5. **Investissez avec prudence.** Aux États-Unis, la plupart des États ont adopté l’Uniform Prudent Investor Act (1994). Cette loi apprécie les décisions de placement dans le contexte de l’ensemble du portefeuille, et non actif par actif, et impose la diversification sauf si des circonstances particulières la rendent inopportune. Le trustee doit mettre en balance risque et rendement au regard des objectifs du trust, des besoins des bénéficiaires et de la durée pendant laquelle le trust doit subsister. Un trustee qui investit avec négligence peut être personnellement responsable des pertes qui en résultent. *Action :* Mettez par écrit les objectifs et les besoins du trust, et prenez conseil avant tout changement important dans les placements.
  6. **Équité et conflits d’intérêts personnels.** L’UTC §803 impose au trustee d’un trust comptant deux bénéficiaires ou plus d’agir avec impartialité, en tenant dûment compte de leurs intérêts différents, par exemple ceux des bénéficiaires actuels et futurs. Selon l’UTC §708, un trustee a droit à une rémunération raisonnable sauf disposition contraire de l’acte de trust, mais les opérations entre le trust et vous-même ou vos proches (conjoint, enfants, frères et sœurs, parents) sont présumées entachées d’un conflit et peuvent être annulées par un bénéficiaire en vertu du §802. *Action :* Avant de vous verser, ou de verser à un proche, quoi que ce soit à partir du trust, vérifiez l’acte et prenez conseil.

Faits clés

  • Le trustee détient la propriété juridique des biens, mais il a une obligation fiduciaire de les gérer dans l’intérêt des bénéficiaires.
  • Selon l’Uniform Trust Code §813, un trustee doit tenir les bénéficiaires qualifiés raisonnablement informés, les avertir dans les 60 jours suivant son acceptation et leur rendre compte au moins une fois par an, sauf disposition contraire de l’acte ou de la loi de l’État.
  • L’Uniform Trust Code §810 impose au trustee de garder les biens du trust séparés des siens et de tenir des registres adéquats ; les mélanger (commingling) peut engager sa responsabilité personnelle.
  • L’IRS indique qu’un trust révocable qui devient irrévocable, comme c’est généralement le cas au décès du constituant, a besoin de son propre EIN.
  • Un trustee peut être tenu personnellement responsable des pertes causées par un placement ou une gestion imprudents ; l’Uniform Prudent Investor Act (1994) apprécie les décisions à l’échelle de l’ensemble du portefeuille.
  • Selon l’Uniform Trust Code §§802 et 803, un trustee doit agir avec impartialité envers les bénéficiaires, et les opérations avec le trustee ou ses proches sont présumées entachées d’un conflit d’intérêts.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerDressez une liste de 9 tâches au maximum auxquelles un nouveau trustee familial peut être confronté au cours des premiers mois, comme lire l’acte, retrouver les biens, obtenir un numéro d’identification fiscale, ouvrir un compte au nom du trust, informer les bénéficiaires, tenir un registre, examiner les placements, traiter une demande d’argent et payer une facture.
6RegrouperClassez les tâches en 6 catégories : comprendre l’acte, sécuriser les biens, fiscalité et identification, comptes et registres séparés, information des bénéficiaires, et placements et équité.
3DistillerRéduisez les 6 catégories aux 3 dont un nouveau trustee devrait s’occuper en premier, et notez pourquoi chacune ne peut pas attendre.
1CristalliserÉcrivez 1 phrase indiquant la première démarche qu’un nouveau trustee devrait entreprendre et le devoir auquel elle répond.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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