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暗号資産法/レベル VIII · 世界の動向/8.2 欧州/レッスン 2

DAC8：EU税務報告

EUの税務協力指令の第8改正が、どのようにして暗号資産プラットフォームに居住地情報の収集や顧客一人ひとりの年間取引履歴の報告を義務付けているか、そして加盟国の法律においてまだ未解決な点は何か。

本コースは教育を目的としたものであり、法律・税務・投資に関する助言ではありません。暗号資産に関する法律は国や州によって異なり、頻繁に変わります。行動する前に、お住まいの地域の現行ルールを資格のある弁護士または税理士にご確認ください。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. ご自身のウォレット内のコインは、DAC8の下で残高として報告されません。提供業者の年次集計に反映されるのは、不明なウォレットアドレスへの送金のみです。注意点：セルフカストディは税務上のプライバシーを保障しません。譲渡益の申告義務は依然として存続します。
  2. 新規登録時、または既存顧客については2027年1月1日までに、各提供業者に対して正確な税務住所自己証明とTIN（納税者番号）を提出してください。注意点：2回の催告と少なくとも60日の経過後、付録VIに基づき、提供業者は報告対象となる取引のブロックが義務付けられます。
  3. EU域外プラットフォームの利用には報告上の優位性はありません。EU居住者にサービスを提供する暗号資産事業者は、第8ad条(7)項に基づき1つの加盟国に登録しなければなりません。注意点：提供業者には国内法に基づく制裁が適用され、ご自身の居住国の申告義務も関係なく存続します。
  4. 2026年のデータが2027年9月末までに居住国の税務当局に届くため、各プラットフォームの年次集計と照合した独自の記録を保持してください。注意点：提供業者は5年から10年にわたり記録を保存するため、不一致が後になって判明する可能性があります。

用意するものEUR-Lexにおける理事会指令（EU）2023/2226（DAC8）、特に新設された第8ad条および付録VIあなたの暗号資産プラットフォームの税務自己申告書および税務報告に関するプライバシー通知利用している各EUプラットフォームからの年次明細書または取引データのエクスポートDAC8が基づいているOECDのCARFに関するレッスン7.2.7

問い

  1. 私の取引所は本当に私の名前や取引総額を税務署に送るのでしょうか？それはいつからですか？
  2. DAC8は、自分のウォレットに持っているコインを認識できますか？
  3. 税番号の提供を拒否した場合、取引所はどう対応できるのでしょうか？

探究

  1. DAC8とは、2023年10月17日に採択され、2023年10月24日に官報に掲載された欧州理事会指令（EU）2023/2226のことです。これは、すでに銀行やデジタルプラットフォームに税務当局への報告義務を課していた税制分野における行政協力に関する指令2011/16/EUを改正するものです。DAC8では暗号資産も対象に加え、OECDの暗号資産報告フレームワーク（7.2.7節）をEU法に取り入れるとともに、銀行口座に関する規則も見直しています。理事会によって満場一致で採択された税制指令であるため、MiCAのように直接適用されるわけではありません。加盟国は2025年12月31日までに国内法を制定・公布し、2026年1月1日からそれらを適用しなければなりませんでした。例えばドイツでは、2025年12月22日のKryptowerte-Steuertransparenz-Gesetz（KStTG）によってこれを実施しました。
  2. 報告義務は、クリプト資産報告サービス提供業者に課せられる。これらとは、MiCAによって認可されたサービス提供業者のほか、「クリプト資産運営業者」、つまりEU外にあるがEU居住者にサービスを提供する業者のことである。第8ad条第7項によれば、運営業者は単一の加盟国の税務当局に登録しなければならず、欧州委員会は2025年12月31日までにこうした運営業者の中央登録簿を設置する必要があった。MiCAによって認可されたサービス提供業者は別途登録する必要はない。これは意図的な措置であり、EU居住者にサービスを提供するオフショアの取引所は、MiCAの適用外に留まるだけでは報告義務を逃れることはできず、登録を失った場合は、未提出だった報告書の提出も含めて遵守する旨の保証を出した上でのみ再登録が可能となる。
  3. 報告対象となる内容は第8ad条第3項に定められている。報告が義務付けられているユーザーごとに、プロバイダーは氏名、住所、居住地、税識別番号（TIN）、生年月日および出生地を送信する。各種暗号資産については、個々の取引ではなく年間の合計額が報告される。具体的には、フィアット通貨との売買、他の暗号資産への交換、5万ドルを超える小口支払い、その他の送金、そしてプロバイダーが所有していないウォレットアドレスへの送金である。最後の項目は、自己管理型ウォレットに移されたコインは残高としては報告されず、流出分のみが報告されることを意味する。中央銀行デジタル通貨や電子マネーは暗号資産の報告対象外であり、代わりに更新された口座報告規則の適用を受ける。
  4. デューデリジェンスの規則には歯がある。サービス提供者は、顧客のオンボーディング時に税居住地の自己申告を取得し、既存の顧客については2027年1月1日までに取得しなければならない。付録VI第V節によれば、最初の請求から60日以上経過したにもかかわらず2回の催促後でも情報が提供されない場合、サービス提供者はそのユーザーが報告対象となる取引を行うのを阻止しなければならない。記録は少なくとも5年間、最大10年間保管されなければならない。罰則は第25a条に基づき各国で定められ、「効果的かつ比例的で抑止力のある」ものでなければならない。ドイツのKStTGでは、サービス提供者は毎年7月31日までに連邦中央税務局に報告することが義務付けられている。
  5. 第8ad条第6項により、提供者からの報告書を保有する税務当局は、各暦年が終了してから9ヶ月以内にそのデータを利用者の居住国に送付しなければならない。最初の報告対象年度は2026年であるため、初回の国境を越えたデータ交換は2027年9月末までに行われることになっている。このデータの利用範囲は所得税に限らず、改正された第16条により付加価値税やその他の間接税、関税、マネーロンダリング対策にも利用でき、また送信者の許可なくEUの制裁目的にも使用可能となっている。2028年1月1日以降に開始する課税期間からは、この指令によりその他の情報流においてもTINの記載が義務付けられる。
  6. 実施状況はまちまちである。2026年1月30日、委員会はDAC8を完全に適用しなかった12の国々に正式な通知書を送付した。それらの国はベルギー、ブルガリア、チェコ、エストニア、ギリシャ、スペイン、キプロス、ルクセンブルク、マルタ、オランダ、ポーランド、ポルトガルである。スペインでは、DAC8を部分的に適用するための一般税法改正案は、2026年10月6日に議会が解散したことで効力を失った（レッスン8.2.5）。国内法の遅れが報告義務の免除を意味するわけではない。大規模プラットフォームはEU全域でデータを収集しており、指令自体でも義務発生時期は2026年と定められている。実用的なチェックとして、各プラットフォームが保持するあなたの税居住地やTINが正しいかを確認し、自身で記録をつけてその年間合計値と照合しておくことが重要だ。

重要な事実

  • DAC8とは、税務における行政協力に関する指令2011/16/EUを改正する、2023年10月17日付の欧州理事会指令（EU）2023/2226である。
  • 加盟国は2025年12月31日までにDAC8規則を採用し、2026年1月1日からそれを適用しなければならなかった。
  • EU外の暗号資産運営者であっても、EU居住者にサービスを提供する場合は、第8ad条第7項に基づき、いずれか1つの加盟国の税務当局に登録しなければならない。
  • プロバイダーは、サービスプロバイダーが所有していないと判明しているウォレットアドレスへの送金を含む、資産ごとの年間合計額を報告する。
  • ユーザーが2回のリマインダーを無視し、最初の請求から60日以上経過しても対応しない場合、プロバイダはそのユーザーの報告対象となる取引をブロックしなければならない。
  • 税務当局は、暦年が終了してから9ヶ月以内にDAC8データを交換しなければならないため、2026年分のデータは2027年9月末までに提出が必要です。

演習 九・六・三・一

9集めるご自身が使用している、または知っている暗号資産アカウント、プラットフォーム、ウォレットを9つまで挙げてください。それぞれについて、EUの認可を受けているか、EU外か、セルフカストディかを明記してください。
6まとめるMiCA認可のEUプラットフォーム、EUユーザーを持つ非EUプラットフォーム、セルフカストディ・ウォレット、税務情報が不足しているアカウント、大量送金が行われたアカウント、そして閉鎖されたアカウントの6つのグループに分類してください。
3絞り込む6つを3つに絞り込む：DAC8レポートの内容が、あなたが期待するものから最も大きく異なる可能性が高いアカウントはどれか。
1結晶化するもしすべてのプラットフォームが正しく報告していれば、2026年について税務当局があなたの暗号資産の活動に対してどのような情報を見ることになるかを1文で記述してください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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