Криптоправо/Уровень VIII · По всему миру/8.2 Европа/Урок 2

DAC8: отчетность по налогам в ЕС

Как восьмая поправка ЕС к директиве о налоговом сотрудничестве обязывает криптовалютные платформы собирать данные о месте нахождения налогоплательщика и отчитываться о годовой деятельности каждого клиента, и что ещё не урегулировано в законодательстве стран-членов.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

Монеты в вашем собственном кошельке не отражаются как остаток по требованиям DAC8; в годовых итогах провайдера отображаются только его переводы на неизвестные адреса кошельков. Важный нюанс: самостоятельное хранение не обеспечивает конфиденциальности перед налоговыми органами — прирост капитала всё равно подлежит декларированию.
Предоставьте каждому провайдеру корректную самодекларацию о налоговом резидентстве и ваш TIN (налоговый идентификационный номер) при регистрации, а для существующих клиентов — до 1 января 2027 года. Важный нюанс: после двух напоминаний и по истечении как минимум 60 дней Приложение VI обязывает провайдера заблокировать ваши подлежащие отчётности транзакции.
Использование платформы из-за пределов ЕС не даёт никаких преимуществ в части отчётности: операторы криптоактивов, обслуживающие резидентов ЕС, обязаны зарегистрироваться в одном из государств-членов согласно статье 8ad(7). Важный нюанс: к провайдерам применяются национальные санкции, а ваши собственные обязанности по отчётности перед налоговым органом страны проживания действуют независимо от этого.
Ведите собственный учёт, сверяя его с годовыми итогами каждой платформы, поскольку данные за 2026 год поступят в ваш налоговый орган по месту жительства к концу сентября 2027 года. Важный нюанс: провайдеры хранят записи от пяти до десяти лет, поэтому расхождения могут выявиться спустя значительное время.

МатериалыДиректива Совета (ЕС) 2023/2226 (DAC8), в частности новая статья 8ад и приложение VI, на сайте EUR-LexФорма налоговой самосертификации на вашей криптоплатформе и уведомление о конфиденциальности в части налоговой отчетностиЕжегодный отчет или экспорт операций с каждой платформы ЕС, которую вы используетеУрок 7.2.7 о системе CARF ОЭСР, на которой основан DAC8

Любопытство

Действительно ли моя биржа будет отправлять налоговой органу моё имя и общую сумму сделок, и с какого момента?
Видит ли DAC8 монеты, которые у меня в собственном кошельке?
Что может сделать биржа, если я откажусь предоставить ей свой налоговый номер?

Исследование

DAC8 — это Директива Совета (ЕС) 2023/2226 от 17 октября 2023 года, опубликованная в Официальном журнале ЕС 24 октября 2023 года. Она вносит изменения в Директиву 2011/16/ЕС об административном сотрудничестве в области налогообложения, которая уже обязывала банки и цифровые платформы предоставлять отчетность налоговым органам. DAC8 распространяет эти требования на криптоактивы, включая Рамки ОЭСР по отчетности о криптоактивах (раздел 7.2.7) в законодательство ЕС, а также вносит изменения в правила, касающиеся банковских счетов. Поскольку это налоговая директива, принятая единогласно Советом, она не применяется напрямую, как это происходит в случае с MiCA: государства-члены должны были принять и опубликовать национальные законы к 31 декабря 2025 года и начать их применение с 1 января 2026 года. Например, Германия сделала это с помощью Закона о прозрачности налогообложения криптовалют (Kryptowerte-Steuertransparenz-Gesetz, KStTG) от 22 декабря 2025 года.
Обязанность по предоставлению отчетности лежит на Поставщиках услуг в сфере криптоактивов, обязанных к этому (Reporting Crypto-Asset Service Providers). К ним относятся поставщики услуг, получившие лицензию по MiCA, а также «операторы криптоактивов» — то есть поставщики услуг, находящиеся за пределами ЕС, но обслуживающие резидентов ЕС. Согласно статье 8ad(7), оператор должен зарегистрироваться в налоговом органе одного государства-члена, и Комиссия была обязана создать центральный реестр таких операторов к 31 декабря 2025 года. Поставщик услуг, получивший лицензию по MiCA, отдельно регистрироваться не должен. Этот подход преднамеренный: офшорная биржа, обслуживающая резидентов ЕС, не может избежать обязанности по предоставлению отчетности, просто оставаясь вне рамок правил MiCA; потеря регистрации означает, что она сможет зарегистрироваться заново только после того, как даст гарантии соблюдения всех требований, включая предоставление отчетов, которые она не смогла подать ранее.
Информация, которая должна быть предоставлена, указана в статье 8ad(3). Для каждого пользователя, информация о котором подлежит отчетности, провайдер сообщает имя, адрес, место проживания, идентификационный номер налогоплательщика (TIN), а также дату и место рождения. Для каждого вида криптоактивов предоставляются годовые общие показатели, а не информация об отдельных сделках: приобретениях и продажах за фиатные деньги, обмене на другие криптоактивы, розничных платежах на сумму свыше 50 000 долларов США, других переводах внутрь и наружу системы, а также переводах на адреса кошельков, которые, как известно, не принадлежат поставщику услуг. Последний пункт означает, что монеты, переданные под самостоятельное хранение, не указываются в качестве баланса, но учитываются как исходящий перевод. Цифровые валюты центральных банков и электронные деньги не подпадают под требования к отчетности по криптоактивам и регулируются обновленными правилами отчетности о счетах.
Правила проведения проверок имеют строгие требования. Провайдеры обязаны получать самосертификацию места налогового резидентства при привлечении новых клиентов, а также у тех клиентов, которые у них уже были, до 1 января 2027 года. Согласно разделу V Приложения VI, если пользователь так и не предоставил информацию после двух напоминаний, причем не ранее чем через 60 дней после первого запроса, провайдер обязан помешать этому пользователю совершать операции, подлежащие отчетности. Записи должны храниться не менее пяти и не более десяти лет. Штрафы устанавливаются на национальном уровне в соответствии со статьей 25a и должны быть «эффективными, соразмерными и сдерживающими». Немецкий закон KStTG требует от провайдеров предоставлять отчеты в Федеральное центральное налоговое управление к 31 июля каждого года.
Согласно пункту 6 статьи 8ad налоговый орган, имеющий отчеты поставщиков, обязан передавать эти данные государствам проживания пользователей в течение девяти месяцев после окончания каждого календарного года. Первый год, за который необходимо предоставлять отчеты, — 2026 год, поэтому первая трансграничная передача данных должна состояться до конца сентября 2027 года. Данные могут использоваться не только для целей налогообложения доходов: измененная статья 16 разрешает их использование для целей НДС, других косвенных налогов, таможенного контроля и борьбы с отмыванием денег, а также без разрешения отправителя — для применения санкций ЕС. Начиная с налоговых периодов, начинающихся 1 января 2028 года или позже, данная директива также требует указания идентификационных номеров налогоплательщика (TIN) в ряде других потоков информации.
Реализация происходит неравномерно. 30 января 2026 года Комиссия направила письма с официальными уведомлениями о несоблюдении требований к 12 государствам за неполную имплементацию DAC8: Бельгия, Болгария, Чехия, Эстония, Греция, Испания, Кипр, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша и Португалия. В Испании законопроект, изменяющий Общий налоговый закон с целью частичной имплементации DAC8, утратил силу после роспуска парламента 6 октября 2026 года (раздел 8.2.5). Задержка в принятии национального законодательства не означает отсутствия обязанности по предоставлению отчетности: крупные платформы собирают данные по всему Союзу, а сама директива устанавливает срок выполнения обязанностей на 2026 год. Практический шаг: убедитесь, что информация о месте налогового проживания и идентификационном номере налогоплательщика (TIN), которые имеются у каждой платформы о вас, верна, и поддерживайте согласованность ваших личных записей с годовыми итогами, предоставляемыми платформами.

Ключевые факты

DAC8 — это Директива Совета (ЕС) 2023/2226 от 17 октября 2023 года, вносящая изменения в Директиву 2011/16/EU об административном сотрудничестве в области налогообложения.
Государства-члены должны были принять правила DAC8 к 31 декабря 2025 года и начать их применение с 1 января 2026 года.
Оператор криптовалютных активов, находящийся за пределами ЕС и обслуживающий жителей ЕС, должен зарегистрироваться в налоговых органах одного из государств-членов в соответствии с пунктом 7 статьи 8ad.
Поставщики ежегодно предоставляют общие показатели по каждому активу, включая переводы на адреса кошельков, которые, как известно, не принадлежат поставщику услуг.
Если пользователь игнорирует два напоминания, и не ранее чем через 60 дней после первой просьбы, поставщик обязан заблокировать транзакции этого пользователя, подлежащие отчетности.
Налоговые органы обязаны обмениваться данными DAC8 в течение девяти месяцев после окончания календарного года, поэтому данные за 2026 год должны быть предоставлены до конца сентября 2027 года.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьУкажите до 9 криптовалютных счетов, платформ или кошельков, которые вы используете или о которых знаете, отметив для каждого: он авторизован в ЕС, находится за пределами ЕС или это самостоятельное хранение.

6СгруппироватьРазделите их на 6 групп: платформы ЕС, получившие лицензию по MiCA; неевропейские платформы с пользователями из ЕС; кошельки с самостоятельным хранением; счета без налоговых данных; счета с крупными исходящими переводами и закрытые счета.

3Выделить главноеСократите число с 6 до 3: аккаунты, отчеты DAC8 которых с наибольшей вероятностью будут отличаться от того, что вы ожидаете увидеть.

1КристаллизоватьНапишите одно предложение о том, что увидит налоговый орган относительно вашей криптовалютной активности за 2026 год, если бы все платформы корректно предоставляли отчетность.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS