MSTR Cat

Криптоправо/Уровень VIII · По всему миру/8.2 Европа/Урок 3

Германия

Германия контролирует криптокомпании через BaFin в рамках MiCA, но облагает налогом частных холдеров согласно общим правилам для частных продаж: прибыль освобождается от налога после одного года, при этом бремя доказывания постоянно возрастает.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Держите каждую партию более одного года — тогда её продажа не облагается немецким налогом на доход, независимо от суммы (пункт 23(1) фраза 1 подпункт 2 EStG). Подвох: письмо Министерства финансов от 6 марта 2025 г. требует подтверждения дат и цен приобретения по каждому кошельку отдельно.
  2. Стейкинг или предоставление ваших монет в займ не продлевают срок владения до десяти лет, как подтверждает письмо Министерства финансов 2025 г. Подвох: вознаграждения считаются прочим доходом согласно пункту 22 подпункт 3 EStG и освобождаются от налога только при условии, что общий годовой объём не превышает 256 евро.
  3. Краткосрочная прибыль от частных продаж остаётся необлагаемой налогом, если её общий годовой объём не превышает 1 000 евро; правило действует с 2024 г. Подвох: это Freigrenze (порог освобождения), а не вычет, поэтому превышение на один евро делает облагаемым налогом весь объём.
  4. Учитывайте краткосрочные убытки в зачёте с краткосрочной прибылью в том же или более поздних годах, поскольку убытки от частных продаж погашают только прибыль от частных продаж. Подвох: обмен одной монеты на другую считается продажей, поэтому активный обмен внутри года порождает облагаемую налогом прибыль.
  5. Платформы представляют вашу годовую активность в Федеральное центральное налоговое управление (Bundeszentralamt für Steuern) до 31 июля в соответствии с KStTG; впервые — в 2027 г. за 2026 г. Подвох: эта отчётность не заменяет ваше собственное декларирование облагаемых налогом частных продаж.

МатериалыРаздел 23 Закона о подоходном налоге (EStG), частные продажи, на gesetze-im-internet.deПисьмо Федерального министерства финансов от 6 марта 2025 года о подоходном налоге и криптоактивах (BMF-Schreiben)Решение Федерального фискального суда IX R 3/22 от 14 февраля 2023 годаУчет по каждому кошельку с датами покупки и ценами для ваших активов

Любопытство

  1. Правда ли, что криптовалюта, хранящаяся более года, освобождается от налогов в Германии?
  2. Приводит ли стейкинг или кредитование моих монет к тому, что срок удержания увеличивается до десяти лет?
  3. Что, по мнению немецкой налоговой службы, я должен быть в состоянии доказать?

Исследование

  1. Что касается регулирования, Германия следует MiCA (урок 8.2.1). Закон о надзоре за крипторынками (KMAG), принятый как статья 2 Закона о цифровизации финансовых рынков от 27 декабря 2024 года и вступивший в силу 30 декабря 2024 года, делает BaFin компетентным органом и наделяет его полномочиями MiCA. Германия выбрала 12-месячный переходный период, поэтому компании, опирающиеся на старые национальные правила, должны были получить лицензию к концу 2025 года — на шесть месяцев раньше максимального срока ЕС. Отдельно, Закон об электронных ценных бумагах (eWpG) от 3 июня 2021 года, вступивший в силу 10 июня 2021 года, позволяет выпускать облигации и некоторые пайные единицы фондов в виде «криптоценных бумаг», учитываемых в реестре вместо бумажных сертификатов; эти бумаги остаются ценными бумагами, а не криптоактивами по MiCA.
  2. Налогообложение в Германии — это то, что выделяет эту страну среди других. Для частного лица продажа криптовалют является «частной продажей» согласно пункту 2 статьи 23(1) закона EStG, который распространяется на активы, отличные от земли, продающиеся в течение года после их приобретения. После истечения этого срока доход от продажи полностью освобождается от налога на доходы, независимо от его размера. Федеральный фискальный суд (BFH) в решении IX R 3/22 от 14 февраля 2023 года подтвердил, что такие криптовалюты, как биткойн, этер и монеро, относятся к «другим активам» согласно этому правилу, подтвердив наложение налога на доход в размере около 3,4 миллиона евро, полученный в 2017 году, и отклонив утверждения о неконституционности такого подхода. Доходы, полученные в течение года, облагаются налогом по индивидуальной ставке.
  3. Внимание привлекают два момента. Во-первых, пункт 5 раздела 23(3) устанавливает предельную сумму, а не лимит на доходы: доходы от частных продаж остаются освобожденными от налогов только в том случае, если их общая сумма за год составляет менее 1 000 евро. Эта сумма была повышена с 600 евро в 2024 году в соответствии с Законом о возможностях роста от 27 марта 2024 года. При превышении этой суммы на один евро весь доход подлежит налогообложению. Во-вторых, убытки от частных продаж могут быть компенсированы только за счет доходов от частных продаж, а не за счет зарплаты или других доходов. Обмен одной монеты на другую считается продажей первой монеты; поэтому активный трейдер может получать подлежащие налогообложению краткосрочные доходы, даже не выводя средства в евро.
  4. Пункт 2 предложения 1 статьи 23(1) также предусматривает десятилетний срок для активов, используемых для получения дохода как минимум в одном календарном году. Письмо Министерства финансов от 6 марта 2025 года, заменившее письмо от 10 мая 2022 года, сохраняет прежнюю позицию о том, что стейкинг или кредитование криптовалюты не запускают десятилетний срок, поэтому правило одного года по-прежнему действует. Награды — это отдельный вопрос: награды за стейкинг и аналогичные выплаты обычно являются «иным доходом» согласно пункту 3 статьи 22 EStG, который освобождается от налога только в том случае, если общая сумма за год составляет менее 256 евро, что также является Freigrenze. Письмо 2025 года позволяет холдерам считать пассивные награды за стейкинг полученными в момент их получения (claim), но не позднее 31 декабря.
  5. Главное изменение письма 2025 года — более строгие требования к документации. В нем изложены обязанности по сотрудничеству и ведению учета: налогоплательщики должны быть готовы предоставить даты приобретения и цены, движение средств в каждом кошельке и данные, лежащие в основе любого отчета налогового программного обеспечения. Консультанты отмечают, что налоговая служба не будет просто принимать каждый отчет ПО, хотя оценка может использоваться для того, чтобы не наказывать налогоплательщиков. Отчетность со стороны платформ также приближается. Германия имплементировала DAC8 (урок 8.2.2) через Закон о прозрачности налогообложения криптоактивов (Kryptowerte-Steuertransparenz-Gesetz) от 22 декабря 2025 года, согласно которому провайдеры сообщают Федеральному центральному налоговому управлению о годовой криптоактивности клиентов до 31 июля; впервые это произойдет в 2027 году за 2026 год.
  6. Само государство сталкивалось с решениями, обусловленными волатильностью криптовалют. С июня по июль 2024 года Саксония продала около 50 000 биткоинов, конфискованных в деле о пиратстве movie2k, получив примерно 2,6 миллиарда евро благодаря «чрезвычайной продаже», которую Уголовно-процессуальный кодекс разрешает, если конфискованное имущество рискует существенно потерять в стоимости. Судебный процесс по делу об отмывании денег в Региональном суде Лейпцига начался в феврале 2026 года, и ZDF сообщил, что требования жертв имеют приоритет, а окончательное распределение средств может занять годы. Практическая проверка для резидента Германии: для каждого лота записывайте дату покупки, цену и кошелёк, а перед любой продажей или обменом отмечайте, удерживался ли этот лот более одного года.

Ключевые факты

  • Согласно пункту 2 предложения 1 статьи 23(1) EStG, частная продажа криптовалюты, удерживавшейся более одного года, не подлежит немецкому подоходному налогу.
  • В решении BFH от 14 февраля 2023 года по делу IX R 3/22 было установлено, что биткойн, этер и монеро могут являться предметом облагаемой налогом частной продажи.
  • Прибыль от продажи в частных целях освобождается от налогов только если её общая сумма за год составляет менее 1 000 евро — это лимит, действующий с 2024 года.
  • Письмо Министерства финансов от 6 марта 2025 года заменило письмо от 10 мая 2022 года и сохраняет одногодичный срок для криптовалют, участвующих в стейкинге или предоставленных в кредит.
  • Иной доход, такой как многие награды за стейкинг, освобождается от налога согласно пункту 3 статьи 22 EStG только в том случае, если его общая сумма за год составляет менее 256 евро.
  • Согласно KStTG, поставщики криптовалютных услуг обязаны до 31 июля предоставлять отчетность в Федеральное центральное налоговое управление за предыдущий календарный год.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьУкажите до 9 крипто-лотов или потоков вознаграждений, которые вы держите или держали во время проживания в Германии, с датой покупки, ценой и кошельком.
6СгруппироватьРазделите их на 6 групп: удерживается более года, удерживается менее года, обменяно на другие монеты, награды за стейкинг или кредитование, лоты с отсутствующими данными и лоты на платформах, которые будут подавать отчетность в рамках DAC8.
3Выделить главноеСократите 6 до 3: лоты или награды, которые с наибольшей вероятностью приведут к налогооблагаемому результату или к пробелам в доказательствах.
1КристаллизоватьНапишите одно предложение о том, что вам нужно будет показать немецкой налоговой службе, чтобы подтвердить право на освобождение от налога по правилу одного года для вашей крупнейшей позиции.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS