Криптоправо/Уровень VIII · По всему миру/8.2 Европа/Урок 4

Франция

Франция создала первую в Европе национальную систему регулирования криптовалютных услуг, которая теперь входит в состав правил MiCA; здесь налог на доходы от криптовалют взимается по фиксированной ставке с использованием специального метода расчета, существует порог в 305 евро, а также требуется строгое отчитывание о зарубежных счетах.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

Свободно обменивайте криптоактивы между собой: обмен на криптобирже без расчёта в фиатной валюте откладывается по статье 150 VH bis CGI. Подвох: когда вы в итоге продадите активы за евро или потратите криптовалюту, прирост капитала будет рассчитываться исходя из стоимости приобретения всего портфеля.
Держите общую сумму поступлений от распоряжения активами на уровне 305 EUR или ниже в течение года — тогда частные доходы освобождаются от налога. Подвох: порог учитывает поступления, а не прибыль, и не включает отложенные обмены.
Выберите меньшее из двух: фиксированную ставку 31,4% (12,8% подоходного налога плюс 18,6% социальных сборов с 2026 года) или прогрессивную шкалу, отметив пункт 3CN. Подвох: этот выбор распространяется на доходы от криптовалюты отдельно, и социальные сборы всё равно применяются.
Ежегодно указывайте каждый счёт на иностранной платформе в форме 3916-3916-bis, даже если вы ничего не продавали. Подвох: статья 1736 X CGI предусматривает штраф 750 EUR за каждый незаявленный счёт и 125 EUR за каждое упущение или неточность.
Оставайтесь инвестором-частником, указывая доходы в форме 2086. Подвох: многочисленные, сложные операции профессионального характера, а также доход от майнинга или стейкинга подпадают под непроизводственные доходы (BNC) и облагаются по прогрессивным ставкам.

МатериалыСтатья 150 VH бис Общего налогового кодекса (CGI) о частных распоряжениях цифровыми активамиФорма 2086 (прибыль от криптовалют) и формы 3916–3916-бис (счета, находящиеся за границей), с сайта impots.gouv.frРеестр уполномоченных поставщиков услуг с цифровыми активами AMF и его черный списокУроки 3.3.2 и 8.2.1 о разрешениях в рамках MiCA и национальных особенностях

Любопытство

Приводит ли обмен одной криптовалюты на другую к уплате налогов во Франции?
Должен ли я указывать счет на зарубежной бирже, даже если никогда ничего не продавал?
Что стало с регистрациями французских PSAN после вступления в силу MiCA?

Исследование

Франция регулировала криптовалютные компании раньше, чем это сделала ЕС. Закон PACTE от 22 мая 2019 года ввел статус поставщика услуг с цифровыми активами (prestataire de services sur actifs numériques, PSAN); для таких видов деятельности, как хранение криптоактивов и покупка/продажа криптовалюты за евро, требовалась обязательная регистрация в Агентстве по финансовым рынкам (AMF), а также возможность получения более полной лицензии. В рамках MiCA AMF является компетентным органом для поставщиков услуг с цифровыми активами. Франция выбрала максимальный переходный период в 18 месяцев, так что компании, зарегистрированные как PSAN, могли продолжать свою деятельность до 1 июля 2026 года (урок 3.3.2). После этой даты одной лишь регистрации в качестве PSAN уже недостаточно для обслуживания французских клиентов; необходимо разрешение, выданное в соответствии с MiCA Францией или другим государством-членом.
Франция была самым активным критиком неравномерного лицензирования в рамках MiCA. В сентябре 2025 года председатель AMF Мари-Анн Барба-Лаяни заявила агентству Reuters, что «мы не исключаем возможности отказа в использовании „паспорта ЕС“» для компаний, получивших разрешение в других юрисдикциях, а в своей речи 3 февраля 2026 года она привела результаты проверки ESMA (июль 2025 года) мальтийского разрешения в качестве доказательства расхождений в практике надзора. Франция поддержала надзор на уровне ЕС, который Комиссия предложила ввести для всех поставщиков услуг 4 декабря 2025 года и который позиция Совета от октября 2026 года ограничивает наиболее значимыми из них (урок 8.2.1). Эта угроза свидетельствует о том, что Франция намерена пристально следить за компаниями, использующими «паспорт» для выхода на ее рынок с других территорий.
Для частных лиц доходы от цифровых активов облагаются налогом в соответствии со статьёй 150 VH bis CGI. Налоговая служба устанавливает стандартную ставку в размере 31,4%: 12,8% — подоходный налог и 18,6% — социальные сборы; эта ставка была повышена законом о финансировании системы социального страхования на 2026 год (закон 2025-1403 от 30 декабря 2025 года). Налогоплательщик может вместо этого выбрать прогрессивную шкалу подоходного налога, отметив галочку 3CN; это решение не связано с опцией, касающейся инвестиционных доходов. Облагаемыми событиями являются продажа активов за евро или использование криптовалюты для покупки товаров или услуг. Обмен одного цифрового актива на другой без денежного платежа откладывается (sursis d'imposition) и не облагается налогом в момент совершения операции.
Два фактора отличают Францию. Во-первых, частный холдер освобождается от уплаты налогов в течение года, если общая сумма выручки от распоряжения активами (а не прибыль) не превышает 305 евро, без учета отложенных обменов. Во-вторых, прибыль от каждой налогооблагаемой продажи рассчитывается исходя из всего портфеля: цена продажи за вычетом доли от общей стоимости приобретения всего криптопортфеля, пропорциональной той части портфеля, которая была продана относительно его общей стоимости. Подробности указываются в форме 2086. Налоговая служба рассматривает тех, кто ведет торговлю в условиях, аналогичных профессиональным (с многочисленными и сложными операциями), как получателей непроизводственных доходов (BNC) по прогрессивным ставкам; кроме того, доходы от майнинга и стейкинга также относятся к категории BNC.
Во Франции резиденты обязаны декларировать криптовалютные счета, открытые на зарубежных платформах, в соответствии со статьёй 1649 bis C CGI, даже если ничего не было продано; для этого используется форма 3916-3916-bis или онлайн-декларация. Согласно статье 1736 X CGI штраф составляет 750 евро за каждый недеklarированный кошелёк и 125 евро за каждое упущение или неточность. Начиная с 2026 года система DAC8 (урок 8.2.2) позволит налоговым органам получать данные с платформ ЕС, что облегчит выявление недекларированных иностранных счетов. Данные о владельцах криптовалют также имеют значение с точки зрения физической безопасности: в январе 2025 года сооснователь компании Ledger Дэвид Балланд и его жена были похищены, а прокурор Парижа сообщил, что у него была ампутирована рука до того, как супруги были освобождены.
В совокупности французские правила поощряют тщательное ведение записей и наказывают за молчание. Холдер, свободно обменивающий токены, не обязан платить налоги до конвертации в евро, но затем должен применить формулу расчета портфеля с учетом всех прошлых приобретений и ежегодно декларировать каждый иностранный счет. Теперь любая компания обязана иметь лицензию MiCA вместо регистрации по правилам PSAN. Практический совет для резидентов Франции: составьте список всех аккаунтов на платформах за пределами Франции, убедитесь, что они указаны в вашей декларации, и ведите постоянный учет всех приобретений, чтобы можно было пересчитать стоимость портфеля при запросе налоговой службы.

Ключевые факты

Закон PACTE от 22 мая 2019 года учредил во Франции статус PSAN, предусматривающий обязательную регистрацию в AMF для услуг по хранению криптовалют и обмену криптовалют на евро.
Франция применила полный 18-месячный переходный период по MiCA, который завершился 1 июля 2026 года.
Французские налоговые органы устанавливают ставку налога на доходы частных лиц от криптовалют в размере 31,4%, которая включает подоходный налог в размере 12,8% и социальные сборы в размере 18,6%.
Обмен одной криптовалюты на другую без денежного платежа откладывается с точки зрения налогообложения во Франции.
Французский частный холдер освобождается от уплаты налога в течение года, если общая сумма выручки от распоряжения криптовалютой не превышает 305 евро.
Статья 1736 X CGI предусматривает штраф в размере 750 евро за каждый недеklarированный иностранный криптокошелёк и 125 евро за каждое упущение или неточность.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьУкажите до 9 криптовалютных счетов и операций, которыми вы владели во время проживания во Франции (или которые вы знаете из французского примера), отметив каждую продажу за евро, обмен и зарубежную платформу.

6СгруппироватьРазделите их на 6 групп: продажи за евро, покупки с оплатой криптовалютой, обмены криптовалюты на криптовалюту, зарубежные счета, доход от майнинга или стейкинга, а также пробелы в записях о приобретении активов.

3Выделить главноеСократите 6 до 3: позиции, которые могут изменить сумму налога или привести к штрафу за несвоевременную отчетность.

1КристаллизоватьНапишите одно предложение, в котором будет указано, какое французское правило — формула портфеля, порог в 305 евро или отчетность по иностранным счетам — наиболее влияет на вашу ситуацию.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS