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Droit crypto/Niveau VIII · Tour du monde/8.2 L'Europe/Leçon 4

France

La France a mis en place le premier régime national européen pour les prestataires de services sur crypto-actifs, désormais intégré à MiCA, et impose un taux forfaitaire sur les plus-values privées des particuliers, assorti d'une méthode propre au portefeuille, d'un seuil de 305 EUR et d'obligations strictes de déclaration des comptes étrangers.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique, fiscal ou en investissement. Le droit des crypto-actifs varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et évolue souvent. Avant d'agir, vérifiez les règles en vigueur là où vous vivez auprès d'un avocat ou d'un conseiller fiscal qualifié.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. Échangez librement entre crypto-actifs : les échanges sans complément de prix en espèces sont différés au titre de l'article 150 VH bis du CGI. À noter : lorsque vous vendez finalement contre des euros ou dépensez vos crypto-actifs, le gain est calculé sur la base du coût d'acquisition total de tout le portefeuille.
  2. Maintenez le montant total des produits de cession à 305 EUR ou moins dans une année et les gains privés sont exonérés. À noter : le seuil compte les produits, et non les gains, et exclut les échanges différés.
  3. Choisissez le taux le plus avantageux entre le taux forfaitaire de 31,4 % (12,8 % d'impôt sur le revenu plus 18,6 % de contributions sociales à partir de 2026) et le barème progressif en cochant la case 3CN. À noter : cette option couvre séparément les gains en crypto-actifs, et les contributions sociales s'appliquent toujours.
  4. Déclarez chaque année tous vos comptes auprès de plateformes étrangères sur le formulaire 3916-3916-bis, même sans vente. À noter : l'article 1736 X du CGI prévoit une amende de 750 EUR par compte non déclaré et de 125 EUR pour chaque omission ou inexactitude.
  5. Restez un investisseur occasionnel en déclarant vos gains sur le formulaire 2086. À noter : les opérations nombreuses et sophistiquées de type professionnel, ainsi que les revenus de minage ou de staking, relèvent des bénéfices non commerciaux (BNC) imposés au taux progressif.

MatérielArticle 150 VH bis du Code général des impôts (CGI), relatif aux cessions privées d'actifs numériquesFormulaire 2086 (plus-values crypto) et formulaire 3916-3916-bis (comptes détenus à l'étranger), disponibles sur impots.gouv.frLe registre des prestataires de services sur actifs numériques agréés par l'AMF et sa liste noireLeçons 3.3.2 et 8.2.1 sur l'agrément MiCA et les différences nationales

Curiosité

  1. L'échange d'un crypto-actif contre un autre déclenche-t-il une imposition en France ?
  2. Dois-je déclarer un compte sur une plateforme étrangère même si je n'ai jamais rien vendu ?
  3. Que sont devenus les enregistrements PSAN français avec l'arrivée de MiCA ?

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  1. La France a réglementé les entreprises crypto avant l'Union européenne. La loi PACTE du 22 mai 2019 a créé le statut de prestataire de services sur actifs numériques (PSAN), assorti d'une obligation d'enregistrement auprès de l'Autorité des marchés financiers (AMF) pour des activités telles que la conservation et l'achat ou la vente de crypto-actifs contre des euros, ainsi que d'un agrément plus complet facultatif. Sous MiCA, l'AMF est l'autorité compétente pour les prestataires de services sur actifs numériques. La France a opté pour une période de transition maximale de 18 mois, ce qui a permis aux entreprises enregistrées en tant que PSAN de continuer à opérer jusqu'au 1er juillet 2026 (leçon 3.3.2). À partir de cette date, un simple enregistrement PSAN ne permet plus à une entreprise de servir des clients français ; elle doit détenir un agrément MiCA délivré par la France ou par un autre État membre.
  2. La France a été le critique le plus vocal du caractère inégal de l'octroi des licences MiCA. En septembre 2025, la présidente de l'AMF, Marie-Anne Barbat-Layani, a déclaré à Reuters que « nous n'excluons pas la possibilité de refuser le passeport européen » aux entreprises agréées ailleurs, et dans un discours du 3 février 2026, elle a cité l'examen par les pairs d'ESMA en juillet 2025 d'un agrément maltais comme preuve des pratiques supervisoires divergentes. La France a soutenu une supervision au niveau de l'UE, que la Commission a proposée pour tous les prestataires le 4 décembre 2025 et que la position du Conseil d'octobre 2026 restreint aux plus importants (leçon 8.2.1). Cette menace signale que la France entend examiner attentivement les entreprises qui utilisent le passeport européen pour accéder à son marché depuis d'autres États.
  3. Pour un particulier, les gains sur les actifs numériques sont imposés au titre de l'article 150 VH bis du CGI. L'administration fiscale indique que le taux par défaut est un prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 31,4 % : 12,8 % d'impôt sur le revenu plus 18,6 % de contributions sociales, après la loi de financement de la sécurité sociale pour 2026 (loi n° 2025-1403 du 30 décembre 2025) qui a relevé les contributions sociales. Le contribuable peut toutefois opter pour le barème progressif de l'impôt sur le revenu en cochant la case 3CN, option indépendante de celle relative aux revenus de capitaux mobiliers. L'événement imposable est une vente contre des euros ou l'utilisation de crypto-actifs pour acheter des biens ou des services. Les échanges d'un crypto-actif contre un autre sans complément de prix en espèces sont différés (sursis d'imposition) et ne sont pas imposés au moment où ils ont lieu.
  4. Deux caractéristiques distinguent la France. Premièrement, un particulier est exonéré pour une année civile au cours de laquelle le montant total des produits de cession, et non les gains, n'excède pas 305 EUR, à l'exclusion des échanges différés. Deuxièmement, le gain sur chaque vente imposable est calculé sur la base du portefeuille entier : le prix de vente diminué d'une part proportionnelle au coût total d'acquisition de l'ensemble du portefeuille crypto, en fonction de ce qui a été vendu par rapport à la valeur globale du portefeuille. Les détails figurent sur le formulaire 2086. L'administration traite les personnes qui opèrent dans des conditions analogues à celles d'un professionnel, avec un nombre important et sophistiqué d'opérations, comme percevant des bénéfices non commerciaux (BNC) imposés au taux progressif, et elle classe également les revenus de minage et de staking dans la catégorie des BNC.
  5. La France exige des résidents qu'ils déclarent les comptes crypto détenus auprès de plateformes étrangères, en vertu de l'article 1649 bis C du CGI, même si aucune vente n'a été réalisée, en utilisant le formulaire 3916-3916-bis ou la déclaration en ligne. En vertu de l'article 1736 X du CGI, l'amende est de 750 EUR par portefeuille non déclaré et de 125 EUR pour chaque omission ou inexactitude. À partir de 2026, le reporting DAC8 (leçon 8.2.2) fournira à l'administration fiscale des données provenant des plateformes européennes, ce qui facilitera la détection des comptes étrangers non déclarés. Les données sur les propriétaires de crypto-actifs ont également un aspect lié à la sécurité physique : en janvier 2025, David Balland, co-fondateur de Ledger, et son épouse ont été enlevés, et le procureur de Paris a déclaré que sa main avait été mutilée avant que le couple ne soit libéré.
  6. Lues ensemble, les règles françaises récompensent la tenue rigoureuse des registres et sanctionnent le silence. Un détenteur qui échange librement entre jetons (tokens) n'est redevable d'aucun impôt tant qu'il ne convertit pas en euros, mais doit alors appliquer la formule du portefeuille en utilisant toutes ses acquisitions passées, et doit déclarer chaque compte étranger chaque année. Toute entreprise doit désormais détenir une licence MiCA plutôt que de s'appuyer sur un simple enregistrement PSAN. Un contrôle pratique pour un résident français : listez tous les comptes de plateformes situés hors de France, vérifiez qu'ils figurent dans votre déclaration et maintenez un total cumulé de toutes vos acquisitions afin que le calcul du portefeuille puisse être reconstitué si le service des impôts en fait la demande.

Faits clés

  • La loi PACTE du 22 mai 2019 a créé le statut PSAN français, avec un enregistrement obligatoire auprès de l'AMF pour la conservation de crypto-actifs et les services d'échange contre des euros.
  • La France a appliqué la période de transition MiCA complète de 18 mois, qui s'est achevée le 1er juillet 2026.
  • Les autorités fiscales françaises indiquent un taux forfaitaire de 31,4 % sur les plus-values privées en crypto-actifs, composé de 12,8 % d'impôt sur le revenu et de 18,6 % de contributions sociales.
  • Les échanges d'un crypto-actif contre un autre sans complément de prix en espèces sont différés au titre de l'imposition en France.
  • Un particulier français est exonéré pour une année civile au cours de laquelle le montant total des produits de cession de crypto-actifs n'excède pas 305 EUR.
  • L'article 1736 X du CGI prévoit une amende de 750 EUR pour chaque portefeuille crypto étranger non déclaré et de 125 EUR pour chaque omission ou inexactitude.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerListez jusqu'à 9 comptes crypto et transactions que vous avez détenus ou réalisés en tant que résident de France, ou dans un exemple français que vous connaissez, en précisant chaque vente contre des euros, chaque échange (swap) et chaque plateforme étrangère concernée.
6RegrouperClassez-les en 6 groupes : ventes contre des euros, achats payés en crypto, échanges d'un crypto-actif contre un autre, comptes étrangers, revenus de minage ou de staking, et lacunes dans les relevés d'acquisition.
3DistillerRéduisez ces 6 groupes à 3 : les éléments qui modifieraient le montant de l'impôt dû ou déclencheraient une amende pour défaut de déclaration.
1CristalliserRédigez 1 phrase indiquant quelle règle française — la formule du portefeuille, le seuil de 305 EUR ou la déclaration des comptes étrangers — affecte le plus votre situation.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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