MSTR Cat

暗号資産法/レベル VIII · 世界の動向/8.2 欧州/レッスン 4

フランス

フランスはヨーロッパ初の国内暗号資産規制制度を設けましたが、これは現在MiCAに統合されています。同国では独自のポートフォリオ方式と305ユーロの基準額、そして厳格な海外口座報告義務により、個人の暗号資産利益に一律税率で税金が課せられます。

本コースは教育を目的としたものであり、法律・税務・投資に関する助言ではありません。暗号資産に関する法律は国や州によって異なり、頻繁に変わります。行動する前に、お住まいの地域の現行ルールを資格のある弁護士または税理士にご確認ください。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. 暗号資産同士を自由に交換する：現金の差額決済を伴わない取引所でのスワップは、CGI第150 VH bis条に基づき繰延べられます。注意点：最終的にユーロで売却したり、暗号資産で支出したりした時点で、その利益はポートフォリオ全体の取得価額（cost basis）に基づいて計算されます。
  2. 年間における総処分対価を305ユーロ以下に抑えれば、私的譲渡益は非課税となります。注意点：この基準は利益ではなく対価の金額で判定され、繰延べられたスワップは除外されます。
  3. 31.4%の一律税率（2026年以降、所得税12.8%および社会保険料18.6%）と累進課税制のうち、ボックス「3CN」にチェックを入れることで、いずれか安い方を選択できます。注意点：この選択は暗号資産の利益について個別に行われ、社会保険料は依然として適用されます。
  4. 外国のプラットフォームで保有するすべての口座を、売却の有無にかかわらず、毎年フォーム「3916-3916-bis」で申告してください。注意点：CGI第1736 X条により、未申告の口座ごとに750ユーロ、記載漏れまたは不正確な情報ごとに125ユーロの罰金が科されます。
  5. 偶発的な投資家として留まり、フォーム「2086」で利益を申告してください。注意点：多数にわたる高度でプロ並みの取引、およびマイニングやステーキングによる収入は、非商業的所得（BNC）として累進税率の対象となります。

用意するもの一般税法（CGI）第150条VH bis、デジタル資産の私的処分に関する規定impots.gouv.frからのフォーム2086（暗号資産による利益）およびフォーム3916-3916-bis（海外にある口座）AMFの認可済み暗号資産サービスプロバイダー登録簿およびブラックリストMiCA認可と各国の違いに関するレッスン3.3.2および8.2.1

問い

  1. フランスでは、ある暗号資産と別の暗号資産とを交換することで税金が発生するのでしょうか？
  2. 何も売っていなくても、海外取引所の口座を申告しなければならないのでしょうか？
  3. MiCAが導入された後、フランスのPSAN登録はどうなったのか？

探究

  1. フランスはEUよりも先に暗号資産関連企業を規制しました。2019年5月22日に制定されたPACTE法により、デジタル資産サービスプロバイダー（prestataire de services sur actifs numériques、PSAN）という制度が創設され、保管業務やユーロでの暗号資産の売買などの活動については金融市場監督庁（AMF）への登録が義務付けられ、より厳格なライセンスは任意とされました。MiCAでは、AMFが暗号資産サービスプロバイダーを管轄する機関となっています。フランスは最長18ヶ月の移行期間を設けたため、PSANに登録されている企業は2026年7月1日まで事業を続けることができました（レッスン3.3.2）。この日以降、PSANの登録だけではフランスの顧客にサービスを提供することはできず、フランスまたは他の加盟国からのMiCA認可が必要となります。
  2. フランスは、MiCAのライセンス制度における不均衡を最も強く批判してきた。2025年9月、AMFのマリー＝アンヌ・バルバ＝レヤニ議長はロイター通信に対し、「他国で認可された企業に対してEUパスポートの発行を拒否する可能性も排除しない」と述べ、2026年2月3日の演説では、マルタでの認可に関するESMAの2025年7月のピアレビューを、監督手法の相違の証拠として挙げた。フランスはEUレベルでの監督を支持しており、これは2025年12月4日に委員会がすべての事業者に対して提案したものであり、2026年10月の理事会の見解ではより重要な事業者に限定されることになった（レッスン8.2.1）。この警告は、フランスが他国から自国市場に参入する企業を厳しく監視する意向であることを示している。
  3. 個人の場合、デジタル資産による利益はCGI第150条VH bisに基づき課税されます。税務当局は、2025年12月30日付法律2025-1403号により社会保険料が引き上げられたことを受け、一律の税率31.4％を基準としています。これは所得税12.8％に社会負担金18.6％を加えたものです。納税者は、投資所得に関する選択肢とは別に、3CN項目にチェックを入れることで累進的な所得税率を適用させることもできます。課税対象となるのは、ユーロでの売買、または暗号資産を使って商品やサービスを購入する行為です。現金による支払いがない状態である一つの暗号資産と別の暗号資産との交換は課税が延期され（sursis d'imposition）、その時点では課税されません。
  4. フランスを他国と区別する特徴が2つある。第一に、延期された取引を除き、総売却収入（利益ではなく）が305ユーロを超えない年度には、個人保有者は免除される。第二に、課税対象となる各売却時の利益はポートフォリオ全体を基準に計算される。つまり、売却価格から、ポートフォリオ全体の価値に占める売却分の割合に応じて算出された、暗号資産ポートフォリオの総取得コストの一部が差し引かれる。詳細は2086番の申告書に記載されている。当局は、多くの複雑な取引を行うプロフェッショナルに近い条件で取引する人々を、段階的な税率で非営利利益（BNC）を得ているとみなし、マイニングやステーキングによる収入も同じくBNCカテゴリーに分類している。
  5. フランスでは、CGI法第1649条bis Cに基づき、たとえ何も売買していなくても、居住者は海外のプラットフォームで保有する暗号資産口座を3916-3916-bis用紙またはオンライン申告書を使って申告しなければならない。CGI法第1736条Xによれば、申告されていないウォレット1つにつき750ユーロの罰金が科せられ、記載漏れや不正確さがあった場合は125ユーロが課される。2026年からはDAC8報告制度（レッスン8.2.2）により、EUのプラットフォームからのデータが税務当局に提供されるため、申告されていない海外口座の発見が容易になる。暗号資産所有者に関するデータは物理的セキュリティの観点からも重要であり、2025年1月にはLedgerの共同創業者であるデイビッド・バランドとその妻が誘拐され、夫婦が解放される前に彼の手が切断されていたとパリの検察当局は発表した。
  6. フランスの規則では、丁寧な記録を行う者が報われ、何も記録しない者は罰せられる。トークンを自由に交換できる保有者は、ユーロに換算するまでは何も支払う必要はないが、その後は過去のすべての取得分を使ってポートフォリオ計算式を適用し、毎年各海外口座を申告しなければならない。今ではどの企業もPSAN登録に頼る代わりにMiCAライセンスを取得していなければならない。フランス在住者が実際に確認すべきことは、フランス国外のすべてのプラットフォーム口座をリストアップし、申告書に記載されていることを確認し、税務当局から要請があった場合にポートフォリオ計算を再構築できるよう、すべての取得分の累計額を記録しておくことだ。

重要な事実

  • 2019年5月22日のPACTE法により、フランスにPSAN制度が創設され、暗号資産の保管や暗号資産とユーロの交換サービスについてはAMFへの登録が義務付けられました。
  • フランスは18ヶ月間のMiCA移行期間を全期間適用し、それは2026年7月1日に終了した。
  • フランスの税務当局は、個人の暗号資産売却益に対する一律税率を31.4％と定めており、これは所得税12.8％と社会保険料18.6％で構成されている。
  • フランスでは、現金による決済が不要な暗号資産同士の取引は税金の課税が猶予されます。
  • フランスの個人保有者は、暗号資産の売却による収益の合計が305ユーロを超えない年度については1年間免除されます。
  • 第1736条 X CGIによれば、申告されていない海外の暗号資産ウォレット1つにつき750ユーロ、記載漏れや不正確な記入があった場合は1つにつき125ユーロの罰金が科せられる。

演習 九・六・三・一

9集めるフランス在住中、またはご存知のフランスの事例において保有していた暗号資産アカウントと取引を9つまで挙げてください。各売却分についてはユーロ建てで、スワップや海外プラットフォームも記載してください。
6まとめるそれらを、ユーロでの売上、暗号資産による支払い、暗号資産同士の交換、海外口座、マイニングまたはステーキングによる収入、そして取得記録の不備という6つのグループに分類してください。
3絞り込む6を3に減らす：税額が変動したり、報告違反の罰金が発生する可能性のある項目。
1結晶化するポートフォリオ方式、305ユーロの基準額、または外国口座報告のうち、あなたの状況に最も大きな影響を与えるフランスの規則を1文で述べてください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

インタラクティブ版で開く →

EN PT ES ZH KO RU DE FR MS