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Direito Cripto/Nível VIII · Pelo mundo/8.2 Europa/Lição 4

França

A França criou o primeiro regime nacional de provedores de criptomoedas da Europa, que agora faz parte do MiCA, e tributa os ganhos privados com criptomoedas por meio de uma alíquota fixa, com seu próprio método de cálculo, um limite de 305 euros e exigência rigorosa de declaração de contas no exterior.

É educação, não aconselhamento jurídico, tributário ou de investimento. O direito cripto varia entre países e estados e muda com frequência. Antes de agir, confirme as regras vigentes onde você mora com um advogado ou consultor tributário habilitado.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

  1. Troque livremente entre criptoativos: trocas sem pagamento de torna em dinheiro são diferidas nos termos do Artigo 150 VH bis do CGI. Ressalva: quando você finalmente vender por euros ou gastar criptoativos, o ganho é calculado sobre o custo de aquisição da carteira inteira.
  2. Mantenha o total de valores de alienação em EUR 305 ou menos em um ano e os ganhos privados ficam isentos. Ressalva: o limite conta valores de alienação, não ganhos, e exclui trocas diferidas.
  3. Escolha a opção mais barata entre a alíquota fixa de 31,4% (12,8% de imposto de renda mais 18,6% de contribuições sociais a partir de 2026) ou a tabela progressiva, marcando a casa 3CN. Ressalva: a opção abrange os ganhos com criptoativos separadamente, e as contribuições sociais continuam se aplicando.
  4. Declare todos os anos cada conta em plataforma estrangeira no formulário 3916-3916-bis, mesmo sem vendas. Ressalva: o Artigo 1736 X do CGI impõe multa de EUR 750 por conta não declarada e de EUR 125 por omissão ou inexatidão.
  5. Continue sendo um investidor ocasional, declarando os ganhos no formulário 2086. Ressalva: operações numerosas e sofisticadas, de estilo profissional, e a renda de mineração ou staking enquadram-se nos lucros não comerciais (BNC), a alíquotas progressivas.

MateriaisArtigo 150 VH bis do Código Geral de Impostos (CGI), sobre alienações privadas de ativos digitaisFormulário 2086 (ganhos com criptomoedas) e formulários 3916-3916-bis (contas mantidas no exterior), de impots.gouv.frO registro da AMF de provedores autorizados de serviços de ativos cripto e sua lista negraLições 3.3.2 e 8.2.1 sobre autorização MiCA e diferenças nacionais

Curiosidade

  1. A troca de uma criptomoeda por outra gera imposto na França?
  2. Preciso declarar uma conta em uma corretora estrangeira mesmo que nunca tenha vendido nada?
  3. O que aconteceu com os registros PSAN franceses após a chegada do MiCA?

Explorar

  1. A França regulou as empresas de cripto antes da UE. A lei PACTE, de 22 de maio de 2019, criou o status de prestador de serviços de ativos digitais (prestataire de services sur actifs numériques, PSAN), com registro obrigatório na Autorité des marchés financiers (AMF) para atividades como custódia e compra ou venda de cripto por euros, e uma licença mais completa opcional. No âmbito do MiCA, a AMF é a autoridade competente para os prestadores de serviços de criptoativos. A França escolheu a transição máxima de 18 meses, de modo que as empresas registradas como PSAN puderam continuar operando até 1º de julho de 2026 (lição 3.3.2). Após essa data, o registro como PSAN, por si só, já não permite atender clientes franceses; é preciso uma autorização MiCA da França ou de outro Estado-membro.
  2. A França tem sido a crítica mais veemente das licenças desiguais no âmbito do MiCA. Em setembro de 2025, a presidente da AMF, Marie-Anne Barbat-Layani, disse à Reuters que “não descartamos a possibilidade de recusar o passaporte da UE” para empresas autorizadas em outros países e, em discurso de 3 de fevereiro de 2026, citou a revisão por pares da ESMA de julho de 2025 sobre uma autorização maltesa como prova de práticas de supervisão divergentes. A França apoiou a supervisão em nível da UE, que a Comissão propôs para todos os prestadores em 4 de dezembro de 2025 e que a posição do Conselho de outubro de 2026 restringe aos mais significativos (lição 8.2.1). A ameaça sinaliza que a França pretende examinar de perto as empresas que entram em seu mercado por passaporte a partir de outros países.
  3. Para uma pessoa física, os ganhos com ativos digitais são tributados nos termos do artigo 150 VH bis do CGI. A administração tributária indica como alíquota padrão uma taxa fixa de 31,4%: 12,8% de imposto de renda mais 18,6% de contribuições sociais, depois que a lei de financiamento da seguridade social de 2026 (Lei 2025-1403, de 30 de dezembro de 2025) elevou as contribuições sociais. O contribuinte pode, em vez disso, optar pela tabela progressiva do imposto de renda marcando a casa 3CN, opção independente da relativa aos rendimentos de investimento. O fato gerador é a venda por euros ou o uso de cripto para comprar bens ou serviços. As trocas de um criptoativo por outro sem pagamento de torna em dinheiro têm a tributação diferida (sursis d’imposition) e não são tributadas quando ocorrem.
  4. Dois aspectos distinguem a França. Primeiro, um detentor privado fica isento em um ano em que o total das receitas de alienação, e não dos ganhos, não ultrapasse 305 euros, excluídas as trocas com tributação diferida. Segundo, o ganho de cada venda tributável é calculado com base em toda a carteira: o preço de venda menos uma fração do custo total de aquisição de toda a carteira de cripto, na proporção entre o que foi vendido e o valor global da carteira. Os detalhes vão no formulário 2086. A administração trata quem opera em condições semelhantes às de um profissional, com operações numerosas e sofisticadas, como auferindo lucros não comerciais (BNC) a alíquotas progressivas, e também enquadra os rendimentos de mineração e de staking na categoria BNC.
  5. A França exige que os residentes declarem as contas de cripto mantidas em plataformas no exterior, nos termos do artigo 1649 bis C do CGI, mesmo que nada tenha sido vendido, usando o formulário 3916-3916-bis ou a declaração online. Nos termos do artigo 1736 X do CGI, a multa é de 750 euros por carteira não declarada e de 125 euros por omissão ou inexatidão. A partir de 2026, o reporte da DAC8 (lição 8.2.2) dará ao fisco dados de plataformas da UE, o que facilita detectar contas estrangeiras não declaradas. Os dados sobre os donos de cripto também têm um lado de segurança física: em janeiro de 2025, o cofundador da Ledger, David Balland, e sua esposa foram sequestrados, e o Ministério Público de Paris disse que a mão dele havia sido mutilada antes de o casal ser libertado.
  6. Lidas em conjunto, as regras francesas recompensam registros cuidadosos e punem o silêncio. Um detentor que troca livremente entre tokens não deve nada até converter para euros, mas então precisa aplicar a fórmula da carteira usando todas as aquisições anteriores, e precisa declarar cada conta estrangeira todos os anos. Qualquer empresa precisa agora de uma licença MiCA, em vez de se apoiar no registro PSAN. Uma verificação prática para um residente na França: liste todas as contas em plataformas fora da França, confirme que estão na sua declaração e mantenha um total acumulado de todas as aquisições, para que o cálculo da carteira possa ser refeito se o fisco pedir.

Fatos-chave

  • A lei PACTE, de 22 de maio de 2019, criou o status PSAN na França, com registro obrigatório na AMF para serviços de custódia de criptomoedas e de conversão de criptomoedas em euros.
  • A França aplicou o período de transição completo de 18 meses do MiCA, que terminou em 1º de julho de 2026.
  • As autoridades fiscais francesas estabelecem alíquota fixa de 31,4% sobre ganhos privados com criptomoedas, composta por 12,8% de imposto de renda e 18,6% de contribuições sociais.
  • Na França, as trocas de cripto por cripto sem pagamento de torna em dinheiro têm a tributação diferida.
  • Um detentor privado francês fica isento em um ano em que o total das receitas de alienação de criptomoedas não ultrapasse 305 euros.
  • Artigo 1736 X do CGI: multa de 750 euros por cada carteira cripto estrangeira não declarada e 125 euros por cada omissão ou imprecisão.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 contas e transações de criptomoedas que você teve enquanto residia na França, ou de um exemplo francês que você conheça, indicando cada venda por euros, cada troca e cada plataforma estrangeira.
6AgruparClassifique-os em 6 grupos: vendas em euros, compras pagas com criptomoedas, trocas de criptomoeda por criptomoeda, contas estrangeiras, renda de mineração ou staking, e falhas nos registros de aquisição.
3DestilarReduza os 6 a 3: os itens que alterariam o imposto devido ou gerariam uma multa por falta de declaração.
1CristalizarEscreva uma frase indicando qual regra francesa – a fórmula do portfólio, o limite de 305 euros ou a declaração de contas no exterior – afeta mais sua situação.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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