Direito Cripto/Nível VIII · Pelo mundo/8.2 Europa/Lição 3

Alemanha

A Alemanha supervisiona as empresas de cripto por meio da BaFin, nos termos do MiCA, mas tributa os detentores privados pela regra geral das vendas privadas: os ganhos ficam isentos após um ano, enquanto o ônus da prova continua aumentando.

É educação, não aconselhamento jurídico, tributário ou de investimento. O direito cripto varia entre países e estados e muda com frequência. Antes de agir, confirme as regras vigentes onde você mora com um advogado ou consultor tributário habilitado.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

Mantenha cada lote por mais de um ano e a venda fica fora do imposto de renda alemão, qualquer que seja o valor (§23(1) frase 1 nº 2 EStG). Ressalva: o ofício do Ministério das Finanças de 6 de março de 2025 exige comprovação carteira por carteira das datas e dos preços de aquisição.
Fazer staking ou emprestar suas moedas não estende o prazo de manutenção para dez anos, como confirma o ofício do Ministério das Finanças de 2025. Ressalva: as recompensas são outras rendas nos termos do §22 nº 3 EStG, isentas somente se o total do ano ficar abaixo de EUR 256.
Os ganhos de curto prazo em negócios privados permanecem isentos se o total do ano for inferior a EUR 1.000, em vigor desde 2024. Ressalva: é uma Freigrenze, não uma franquia, então ultrapassá-la em um euro torna o valor inteiro tributável.
Programe as perdas de curto prazo contra ganhos de curto prazo no mesmo ano ou em anos posteriores, porque perdas de negócios privados compensam apenas ganhos de negócios privados. Ressalva: trocar uma moeda por outra conta como venda, de modo que a troca ativa dentro de um ano gera ganhos tributáveis.
As plataformas informam sua atividade anual ao Bundeszentralamt für Steuern (Escritório Central Federal de Tributos) até 31 de julho nos termos da KStTG, pela primeira vez em 2027, referente a 2026. Ressalva: essa declaração não substitui a sua própria declaração de negócios privados tributáveis.

MateriaisSeção 23 da Lei do Imposto de Renda (EStG), vendas privadas, em gesetze-im-internet.deO ofício do Ministério Federal das Finanças de 6 de março de 2025 sobre imposto de renda e criptoativos (BMF-Schreiben)Decisão do Tribunal Federal de Fazenda IX R 3/22, de 14 de fevereiro de 2023Um registro, carteira por carteira, das datas de compra e preços dos seus próprios ativos

Curiosidade

É verdade que criptomoedas mantidas por mais de um ano são isentas de impostos na Alemanha?
Fazer staking ou emprestar minhas moedas estende o período de detenção para dez anos?
O que o fisco alemão espera que eu consiga provar?

Explorar

Em matéria de regulação, a Alemanha segue o MiCA (lição 8.2.1). A Kryptomärkteaufsichtsgesetz (KMAG), promulgada como artigo 2 da Finanzmarktdigitalisierungsgesetz de 27 de dezembro de 2024 e em vigor desde 30 de dezembro de 2024, faz da BaFin a autoridade competente e lhe dá os poderes do MiCA. A Alemanha escolheu um período de transição de 12 meses, de modo que as empresas que se apoiavam nas antigas regras nacionais tiveram de ser autorizadas até o fim de 2025, seis meses antes do máximo da UE. À parte disso, a Lei de Valores Mobiliários Eletrônicos (eWpG), de 3 de junho de 2021, em vigor desde 10 de junho de 2021, permite que títulos de dívida e algumas cotas de fundos sejam emitidos como “valores mobiliários cripto” (Kryptowertpapiere) inscritos em um registro, em vez de certificados em papel; eles continuam sendo valores mobiliários, e não criptoativos do MiCA.
É na tributação que o país se destaca. Para uma pessoa física, vender criptomoedas é uma “venda privada” nos termos do §23(1), frase 1, nº 2, da EStG, que abrange bens que não sejam imóveis vendidos dentro de um ano da aquisição. Após mais de um ano, o ganho fica totalmente fora do imposto de renda, qualquer que seja o valor. O Bundesfinanzhof (BFH) confirmou, no IX R 3/22, de 14 de fevereiro de 2023, que tokens de moeda como bitcoin, ether e monero são “outros bens” para essa regra, mantendo o imposto sobre um ganho de 2017 de cerca de 3,4 milhões de euros e rejeitando a alegação de um déficit de fiscalização inconstitucional. Ganhos dentro de um ano são tributados à alíquota marginal da pessoa.
Dois detalhes pegam as pessoas. Primeiro, o §23(3), frase 5, fixa um limite de isenção (Freigrenze), e não uma franquia: os ganhos com vendas privadas só ficam isentos se o total do ano for inferior a 1.000 euros. Esse valor foi elevado de 600 euros a partir de 2024, pela Wachstumschancengesetz de 27 de março de 2024. Ultrapasse-o em um euro e todo o ganho passa a ser tributável. Segundo, as perdas com vendas privadas só podem ser compensadas com ganhos de vendas privadas, e não com salário ou outros rendimentos. Trocar uma moeda por outra conta como venda da primeira moeda, de modo que um trader ativo pode gerar ganhos tributáveis de curto prazo sem nunca converter em euros.
O §23(1), frase 1, nº 2, também prevê um prazo de dez anos para bens usados para gerar renda em pelo menos um ano civil. O ofício do Ministério das Finanças de 6 de março de 2025, que substituiu o ofício de 10 de maio de 2022, mantém o entendimento anterior de que fazer staking ou emprestar criptomoedas não aciona o prazo de dez anos, de modo que a regra de um ano continua valendo. As recompensas são outra questão: recompensas de staking e similares são, em geral, “outros rendimentos” nos termos do §22, nº 3, da EStG, isentos apenas se o total do ano for inferior a 256 euros, novamente um limite de isenção (Freigrenze). O ofício de 2025 permite tratar as recompensas de staking passivo como recebidas quando reivindicadas e, no máximo, em 31 de dezembro.
A principal mudança do ofício de 2025 é a documentação mais rigorosa. Ele estabelece deveres de cooperação e de manutenção de registros: os contribuintes devem conseguir mostrar datas e preços de aquisição, movimentações carteira por carteira e os dados por trás de qualquer relatório de software tributário. Os consultores observam que o fisco não aceitará simplesmente qualquer relatório de software, embora uma estimativa não possa ser usada para penalizar os contribuintes. O reporte pelas plataformas também está chegando. A Alemanha transpôs a DAC8 (lição 8.2.2) pela Kryptowerte-Steuertransparenz-Gesetz de 22 de dezembro de 2025, pela qual os prestadores reportam a atividade anual dos clientes com cripto ao Bundeszentralamt für Steuern até 31 de julho, pela primeira vez em 2027, referente ao ano de 2026.
O próprio Estado já enfrentou escolhas diante da volatilidade das criptomoedas. Entre junho e julho de 2024, a Saxônia vendeu cerca de 50.000 bitcoins apreendidos no caso de pirataria movie2k, arrecadando cerca de 2,6 bilhões de euros por meio de uma “venda de emergência”, que o Código de Processo Penal permite quando bens apreendidos correm risco de perda substancial de valor. Um julgamento por lavagem de dinheiro no Tribunal Regional de Leipzig começou em fevereiro de 2026, e a ZDF informou que os pedidos das vítimas têm prioridade e que a destinação final pode levar anos. Uma verificação prática para um residente na Alemanha: para cada lote, registre a data de compra, o preço e a carteira e, antes de qualquer venda ou troca, anote se aquele lote foi mantido por mais de um ano.

Fatos-chave

De acordo com o artigo 23(1), frase 1, item 2 da EStG, uma venda privada de criptomoedas mantidas por mais de um ano está isenta do imposto de renda alemão.
O BFH decidiu, em IX R 3/22 de 14 de fevereiro de 2023, que o Bitcoin, o Ether e o Monero podem ser objeto de uma venda privada sujeita a tributação.
Os ganhos de vendas privadas só ficam isentos se o total do ano for inferior a 1.000 euros, um limite de isenção (Freigrenze) em vigor desde 2024.
O ofício do Ministério das Finanças de 6 de março de 2025 substituiu o ofício de 10 de maio de 2022 e mantém o prazo de um ano para criptomoedas em staking ou emprestadas.
Outros rendimentos, como muitas recompensas de staking, só ficam isentos nos termos do §22, nº 3, da EStG se somarem menos de 256 euros no ano.
Nos termos da KStTG, os prestadores de serviços de cripto devem reportar ao Bundeszentralamt für Steuern (Escritório Federal Central de Impostos) até 31 de julho, referente ao ano civil anterior.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 lotes de criptomoedas ou fluxos de recompensa que você possui ou já possuía enquanto residia na Alemanha, com data de compra, preço e carteira.

6AgruparClassifique-os em 6 grupos: mantidos por mais de um ano, mantidos por menos de um ano, trocados por outras moedas, recompensas de staking ou empréstimo, lotes com registros faltando e lotes em plataformas que vão reportar nos termos da DAC8.

3DestilarReduza os 6 a 3: os lotes ou recompensas com maior probabilidade de gerar um resultado tributável ou uma lacuna de prova.

1CristalizarEscreva 1 frase indicando o que você precisaria mostrar ao fisco alemão para sustentar a isenção de um ano sobre a sua maior posição.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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