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Kryptorecht/Niveau VIII · Rund um die Welt/8.2 Europa/Lektion 3

Deutschland

Deutschland beaufsichtigt Krypto-Unternehmen durch die BaFin im Rahmen der MiCA, besteuert aber Privatpersonen nach der allgemeinen Regelung für private Veräußerungen: Gewinne sind nach einem Jahr steuerfrei, während sich die Beweislast ständig erhöht.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Halten Sie jedes Lot länger als ein Jahr, und sein Verkauf liegt außerhalb des deutschen Einkommensteuerrechts, unabhängig vom Betrag (§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG). Haken: Das Schreiben des Finanzministeriums vom 6. März 2025 verlangt einen Wallet-spezifischen Nachweis der Anschaffungsdaten und -preise.
  2. Das Staking oder Verleihen Ihrer Coins verlängert die Haltedauer nicht auf zehn Jahre, wie das BMF-Schreiben von 2025 bestätigt. Haken: Die Belohnungen sind sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 3 EStG und nur dann steuerfrei, wenn die Gesamtsumme des Jahres unter 256 EUR bleibt.
  3. Kurzfristige Gewinne aus privaten Veräußerungsgeschäften bleiben steuerfrei, wenn die Gesamtsumme des Jahres unter 1.000 EUR liegt – in Kraft seit 2024. Haken: Es handelt sich um eine Freigrenze, keinen Freibetrag; übersteigt man sie um einen Euro, wird der gesamte Betrag steuerpflichtig.
  4. Verrechnen Sie kurzfristige Verluste mit kurzfristigen Gewinnen in demselben oder späteren Jahren, da Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften nur Gewinne aus privaten Veräußerungsgeschäften ausgleichen können. Haken: Der Tausch einer Coin gegen eine andere gilt als Verkauf, sodass aktives Tauschen innerhalb eines Jahres steuerpflichtige Gewinne erzeugt.
  5. Plattformen melden Ihre jährliche Aktivität dem Bundeszentralamt für Steuern bis zum 31. Juli nach dem KStTG – erstmals im Jahr 2027 für das Jahr 2026. Haken: Diese Berichterstattung ersetzt nicht Ihre eigene Erklärung steuerpflichtiger privater Veräußerungen.

Materialien§ 23 des Einkommensteuergesetzes (EStG), private Veräußerungsgeschäfte, auf gesetze-im-internet.deDas Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 6. März 2025 zur Einkommensteuer und Kryptowerten (BMF-Schreiben)Urteil des Bundesfinanzhofs IX R 3/22 vom 14. Februar 2023Eine Wallet-spezifische Aufzeichnung der Kaufdaten und -preise für Ihre eigenen Bestände

Neugier

  1. Stimmt es, dass in Deutschland gehaltene Kryptowerte nach mehr als einem Jahr steuerfrei sind?
  2. Verlängert das Staking oder Verleihen meiner Coins die Haltedauer auf zehn Jahre?
  3. Was erwartet das deutsche Finanzamt von mir an Beweisen?

Erkunden

  1. In regulatorischer Hinsicht folgt Deutschland der MiCA (Lektion 8.2.1). Das Kryptomärkteaufsichtsgesetz (KMAG), erlassen als Artikel 2 des Finanzmarktdigitalisierungsgesetzes vom 27. Dezember 2024 und in Kraft seit dem 30. Dezember 2024, macht die BaFin zur zuständigen Behörde und räumt ihr MiCA-Befugnisse ein. Deutschland wählte eine Übergangsfrist von 12 Monaten, sodass Unternehmen, die sich auf die alten nationalen Regeln stützten, bis Ende 2025 zugelassen sein mussten – sechs Monate früher als das EU-Maximum. Getrennt davon erlaubt das Gesetz über elektronische Wertpapiere (eWpG) vom 3. Juni 2021, in Kraft seit dem 10. Juni 2021, dass Anleihen und bestimmte Fondsanteile als 'Krypto-Wertpapiere' in einem Register statt auf Papierurkunden ausgegeben werden; diese bleiben Wertpapiere und keine MiCA-Kryptowerte.
  2. Die deutsche Besteuerung ist der Bereich, in dem sich das Land abhebt. Für eine Privatperson ist der Verkauf von Krypto ein 'privates Veräußerungsgeschäft' nach § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, was Vermögensgegenstände umfasst (mit Ausnahme von Grundstücken), die innerhalb eines Jahres nach Anschaffung veräußert werden. Nach mehr als einem Jahr liegt der Gewinn vollständig außerhalb des Einkommensteuerrechts, unabhängig vom Betrag. Der Bundesfinanzhof (BFH) bestätigte in seinem Urteil IX R 3/22 vom 14. Februar 2023, dass Währungstokens wie Bitcoin, Ether und Monero 'andere Wirtschaftsgüter' im Sinne dieser Regelung sind; er stützte die Besteuerung eines Gewinns aus dem Jahr 2017 in Höhe von etwa 3,4 Mio. EUR und wies den Einwand eines verfassungswidrigen Vollzugsdefizits zurück. Gewinne innerhalb eines Jahres werden mit der persönlichen Grenzsteuersatz besteuert.
  3. Zwei Details fallen auf. Erstens setzt § 23 Abs. 3 Satz 5 eine Freigrenze, keine Freibetrag: Gewinne aus privaten Veräußerungsgeschäften bleiben nur dann steuerfrei, wenn die Gesamtsumme des Jahres unter 1.000 EUR liegt. Dieser Betrag stieg ab 2024 durch das Wachstumschancengesetz vom 27. März 2024 von 600 EUR an. Übersteigt man ihn um einen Euro, wird der gesamte Gewinn steuerpflichtig. Zweitens dürfen Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften nur mit Gewinnen aus privaten Veräußerungsgeschäften verrechnet werden, nicht aber mit Gehalt oder anderen Einkünften. Der Tausch einer Coin gegen eine andere gilt als Verkauf der ersten Coin, sodass ein aktiver Trader steuerpflichtige kurzfristige Gewinne erzeugen kann, ohne jemals in Euro auszahlen zu lassen.
  4. § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 enthält auch eine Zehnjahresfrist für Wirtschaftsgüter, die mindestens ein Kalenderjahr lang zur Erzielung von Einkünften verwendet wurden. Das Schreiben des Finanzministeriums vom 6. März 2025, das sein Schreiben vom 10. Mai 2022 ersetzte, behält die frühere Auffassung bei, dass das Staking oder Verleihen von Krypto die Zehnjahresfrist nicht auslöst; daher gilt weiterhin die Ein-Jahres-Regel. Belohnungen sind eine andere Frage: Staking und ähnliche Belohnungen gelten in der Regel als 'sonstige Einkünfte' nach § 22 Nr. 3 EStG, die nur dann steuerfrei sind, wenn die Gesamtsumme des Jahres unter 256 EUR liegt – ebenfalls eine Freigrenze. Das Schreiben von 2025 erlaubt es Haltern, passive Staking-Belohnungen als empfangen zu behandeln, sobald sie abgerufen werden, spätestens jedoch am 31. Dezember.
  5. Die Hauptänderung im Schreiben von 2025 ist die strengere Dokumentation. Es legt Mitwirkungs- und Aufbewahrungspflichten fest: Steuerpflichtige müssen in der Lage sein, Anschaffungsdaten und -preise, Wallet-spezifische Bewegungen sowie die Daten hinter jedem Steuersoftware-Bericht vorzulegen. Berater weisen darauf hin, dass das Finanzamt nicht jeden Softwarebericht einfach akzeptieren wird, obwohl eine Schätzung nicht zur Bestrafung von Steuerpflichtigen verwendet werden darf. Auch die Berichterstattung durch Plattformen steht bevor. Deutschland hat die DAC8 (Lektion 8.2.2) durch das Kryptowerte-Steuertransparenz-Gesetz vom 22. Dezember 2025 umgesetzt, wonach Anbieter die jährliche Krypto-Aktivität ihrer Kunden bis zum 31. Juli dem Bundeszentralamt für Steuern melden müssen – erstmals im Jahr 2027 für das Jahr 2026.
  6. Der Staat selbst stand vor Entscheidungen angesichts der Krypto-Volatilität. Zwischen Juni und Juli 2024 verkaufte Sachsen etwa 50.000 in dem movie2k-Pirateriefall beschlagnahmten Bitcoin und erzielte durch einen 'Notverkauf' – den die Strafprozessordnung erlaubt, wenn bei beschlagnahmtem Vermögen ein erheblicher Wertverlust droht – etwa 2,6 Mrd. EUR. Ein Geldwäscheverfahren vor dem Landgericht Leipzig begann im Februar 2026; laut ZDF haben die Ansprüche der Opfer Vorrang und die endgültige Verteilung kann Jahre dauern. Eine praktische Überprüfung für in Deutschland ansässige Personen: Notieren Sie für jedes Lot das Kaufdatum, den Preis und das Wallet, und vermerken Sie vor jedem Verkauf oder Tausch, ob dieses Lot länger als ein Jahr gehalten wurde.

Kernfakten

  • Nach § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG liegt der private Verkauf von Krypto, das länger als ein Jahr gehalten wurde, außerhalb des deutschen Einkommensteuerrechts.
  • Der BFH stellte in seinem Urteil IX R 3/22 vom 14. Februar 2023 fest, dass Bitcoin, Ether und Monero Gegenstand eines steuerpflichtigen privaten Veräußerungsgeschäfts sein können.
  • Gewinne aus privaten Veräußerungsgeschäften sind nur dann steuerfrei, wenn die Gesamtsumme des Jahres unter 1.000 EUR liegt – eine Freigrenze, die seit 2024 gilt.
  • Das Schreiben des Finanzministeriums vom 6. März 2025 ersetzte das Schreiben vom 10. Mai 2022 und behält die Ein-Jahres-Frist für gestaktes oder verliehenes Krypto bei.
  • Sonstige Einkünfte wie viele Staking-Belohnungen sind nach § 22 Nr. 3 EStG nur dann steuerfrei, wenn sie im Jahr weniger als 256 EUR betragen.
  • Nach dem KStTG müssen Krypto-Dienstleister dem Bundeszentralamt für Steuern bis zum 31. Juli die Daten des vorherigen Kalenderjahres melden.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Krypto-Lots oder Belohnungsströme, die Sie als in Deutschland ansässige Person halten oder gehalten haben, mit Kaufdatum, Preis und Wallet.
6GruppierenSortieren Sie diese in 6 Gruppen: länger als ein Jahr gehalten, kürzer als ein Jahr gehalten, in andere Coins getauscht, Staking- oder Verleih-Belohnungen, Lots mit fehlenden Aufzeichnungen und Lots auf Plattformen, die im Rahmen von DAC8 berichten werden.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 Gruppen auf 3: die Lots oder Belohnungen, bei denen am wahrscheinlichsten ein steuerpflichtiges Ergebnis oder eine Lücke in der Beweislage entsteht.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der darlegt, was Sie einem deutschen Finanzamt vorlegen müssten, um die Ein-Jahres-Freistellung für Ihre größte Haltedauer zu belegen.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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