MSTR Cat

Undang-undang Kripto/Tahap VIII · Di seluruh dunia/8.2 Eropah/Pelajaran 3

Jerman

Jerman mengawal selia syarikat kripto melalui BaFin di bawah MiCA, tetapi mengenakan cukai ke atas pemegang persendirian mengikut peraturan umum untuk jualan persendirian: keuntungan adalah bebas cukai selepas setahun, manakala beban pembuktian terus meningkat.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang, cukai atau pelaburan. Undang-undang kripto berbeza antara negara dan negeri, dan kerap berubah. Semak peraturan semasa di tempat anda tinggal dengan peguam atau penasihat cukai yang berkelayakan sebelum anda bertindak.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Simpan setiap lot lebih daripada satu tahun dan jualan anda berada di luar skop cukai pendapatan Jerman, tidak kira berapa jumlahnya (section 23(1) sentence 1 no. 2 EStG). Perangkap: surat Kementerian Kewangan bertarikh 6 Mac 2025 menuntut bukti tarikh dan harga perolehan bagi setiap dompet secara berasingan.
  2. Penstakan (staking) atau peminjaman syiling anda tidak memanjangkan tempoh pemilikan kepada sepuluh tahun, sebagaimana disahkan oleh surat Kementerian Kewangan 2025. Perangkap: ganjaran tersebut dikira sebagai pendapatan lain di bawah section 22 no. 3 EStG dan hanya bebas cukai jika jumlah keseluruhan bagi tahun itu kekal di bawah EUR 256.
  3. Keuntungan jualan peribadi jangka pendek kekal bebas cukai jika jumlah keseluruhan bagi tahun itu berada di bawah EUR 1,000, berkuat kuasa sejak 2024. Perangkap: ini adalah Freigrenze (had kebebasan), bukan pelepasan cukai, maka melampauinya walaupun sebanyak satu euro sahaja menjadikan jumlah keseluruhan tersebut tertakluk kepada cukai.
  4. Kira kerugian jangka pendek menentang keuntungan jangka pendek dalam tahun yang sama atau tahun-tahun kemudian, kerana kerugian daripada jualan peribadi hanya boleh mengimbangi keuntungan daripada jualan peribadi. Perangkap: pertukaran satu syiling dengan syiling lain dikira sebagai jualan, maka pertukaran aktif dalam tempoh satu tahun akan mewujudkan keuntungan yang tertakluk kepada cukai.
  5. Platform melaporkan aktiviti tahunan anda ke Pejabat Cukai Pusat Persekutuan (Federal Central Tax Office) sebelum 31 Julai di bawah KStTG, bermula pada 2027 untuk tahun 2026. Perangkap: pelaporan ini tidak menggantikan pengisytiharan jualan peribadi yang tertakluk kepada cukai oleh anda sendiri.

BahanBahagian 23 Akta Cukai Pendapatan (EStG), jualan persendirian, di gesetze-im-internet.deSurat Kementerian Kewangan Persekutuan bertarikh 6 Mac 2025 mengenai cukai pendapatan dan aset kripto (BMF-Schreiben)Keputusan Mahkamah Kewangan Persekutuan IX R 3/22 bertarikh 14 Februari 2023Rekod terperinci untuk setiap dompet mengenai tarikh pembelian dan harga bagi aset milik anda sendiri

Ingin tahu

  1. Adakah benar bahawa aset kripto yang disimpan lebih dari setahun adalah bebas cukai di Jerman?
  2. Adakah dengan melakukan staking atau meminjamkan syiling saya akan memanjangkan tempoh pemilikan hingga sepuluh tahun?
  3. Apa yang diharapkan oleh pejabat cukai Jerman agar saya dapat buktikan?

Teroka

  1. Dari segi peraturan, Jerman mengikuti MiCA (pelajaran 8.2.1). Undang-Undang Pengawasan Pasaran Kripto (KMAG), yang diperkenalkan sebagai Artikel 2 dalam Undang-Undang Digitalisasi Pasaran Kewangan bertarikh 27 Disember 2024 dan mula berkuat kuasa pada 30 Disember 2024, menjadikan BaFin sebagai pihak berkuasa yang berwibawa serta memberikannya kuasa-kuasa seperti yang ditetapkan dalam MiCA. Jerman memilih tempoh peralihan selama 12 bulan; oleh itu, syarikat-syarikat yang masih menggunakan peraturan nasional lama perlu mendapatkan kelulusan sebelum akhir tahun 2025, iaitu enam bulan lebih awal daripada tarikh maksimum yang ditetapkan oleh EU. Selain itu, Undang-Undang Sekuriti Elektronik (eWpG) bertarikh 3 Jun 2021, yang mula berkuat kuasa pada 10 Jun 2021, membenarkan bon dan beberapa unit dana dikeluarkan sebagai “sekuriti kripto” yang direkodkan dalam daftar, bukannya sijil kertas; sekuriti-sekuriti ini tetap dianggap sebagai sekuriti, bukan aset kripto mengikut MiCA.
  2. Cukai di Jerman merupakan aspek yang membezakan negara ini. Bagi individu persendirian, penjualan kripto dianggap sebagai “jualan peribadi” mengikut seksyen 23(1), ayat 1, nombor 2 EStG, yang merangkumi aset selain tanah yang dijual dalam tempoh setahun selepas pembeliannya. Selepas lebih dari setahun, keuntungan tersebut tidak dikenakan cukai pendapatan sama sekali, tanpa mengira jumlahnya. Mahkamah Kewangan Persekutuan (BFH) telah mengesahkan dalam kes IX R 3/22 bertarikh 14 Februari 2023 bahawa token mata wang seperti bitcoin, ether dan monero merupakan “aset lain” di bawah peraturan ini, lalu mengekalkan cukai ke atas keuntungan sebanyak kira-kira 3.4 juta EUR pada tahun 2017 serta menolak tuntutan berkenaan kekurangan pelaksanaan yang bertentangan dengan perlembagaan. Keuntungan dalam tempoh setahun dikenakan cukai mengikut kadar marginal individu tersebut.
  3. Dua butiran menarik perhatian orang ramai. Pertama, perenggan 23(3), ayat 5 menetapkan had bebas cukai, bukannya elaun: keuntungan daripada jualan persendirian kekal bebas cukai hanya jika jumlah keseluruhan untuk tahun tersebut kurang daripada EUR 1,000. Angka ini telah dinaikkan daripada EUR 600 pada tahun 2024 di bawah Wachstumschancengesetz bertarikh 27 Mac 2024. Jika melebihi angka tersebut walaupun sebanyak satu euro, keseluruhan keuntungan akan dikenakan cukai. Kedua, kerugian daripada jualan persendirian hanya boleh ditolak daripada keuntungan daripada jualan persendirian sahaja, bukan daripada gaji atau pendapatan lain. Menukar satu syiling dengan syiling yang lain dianggap sebagai jualan syiling pertama; oleh itu, seorang pedagang aktif boleh menghasilkan keuntungan jangka pendek yang dikenakan cukai tanpa perlu menukarnya kepada euro.
  4. Seksyen 23(1), ayat 1, nombor 2 juga menetapkan tempoh sepuluh tahun untuk aset yang digunakan untuk menjana pendapatan dalam sekurang-kurangnya satu tahun kalendar. Surat Kementerian Kewangan bertarikh 6 Mac 2025, yang menggantikan suratnya bertarikh 10 Mei 2022, mengekalkan pendirian sebelum ini bahawa melakukan staking atau meminjamkan aset kripto tidak mencetuskan tempoh sepuluh tahun tersebut, jadi peraturan setahun masih berkuat kuasa. Ganjaran pula merupakan isu yang berbeza: ganjaran daripada aktiviti staking dan seumpamanya biasanya dianggap sebagai “pendapatan lain” di bawah seksyen 22 nombor 3 EStG, dan hanya bebas cukai jika jumlah keseluruhan untuk tahun tersebut kurang daripada EUR 256, iaitu juga merupakan Freigrenze. Surat tahun 2025 membenarkan pemegang aset menganggap ganjaran staking pasif sebagai pendapatan yang diterima pada masa ia dituntut, dan lewat-lewatnya pada 31 Disember.
  5. Perubahan utama dalam surat tahun 2025 ialah keperluan dokumentasi yang lebih ketat. Ia menetapkan kewajipan kerjasama dan penyimpanan rekod: pembayar cukai perlu dapat menunjukkan tarikh dan harga pembelian, pergerakan dari satu dompet ke dompet lain, serta data di sebalik laporan perisian cukai. Para penasihat menyatakan bahawa pejabat cukai tidak akan menerima semua laporan perisian tersebut secara membuta tuli, walaupun anggaran tidak boleh digunakan untuk mengenakan denda kepada pembayar cukai. Laporan daripada platform juga bakal tiba. Jerman telah melaksanakan DAC8 (pelajaran 8.2.2) melalui Kryptowerte-Steuertransparenz-Gesetz pada 22 Disember 2025, di bawah undang-undang ini penyedia perkhidmatan perlu melaporkan aktiviti kripto pelanggan mereka kepada Pejabat Cukai Pusat Persekutuan sebelum 31 Julai; laporan untuk tahun 2026 akan dilakukan buat pertama kalinya pada tahun 2027.
  6. Negeri tersebut sendiri telah berhadapan dengan cabaran akibat turun naik harga kripto. Antara Jun dan Julai 2024, Saxony menjual kira-kira 50,000 bitcoin yang dirampas dalam kes pembajakan filem 2k, memperoleh kira-kira EUR 2.6 bilion melalui “jualan kecemasan” yang dibenarkan oleh Kod Prosedur Jenayah apabila harta yang dirampas berisiko mengalami kerugian nilai yang besar. Perbicaraan berkaitan pengubahan wang haram di Mahkamah Daerah Leipzig bermula pada Februari 2026, dan ZDF melaporkan bahawa tuntutan mangsa akan diberi keutamaan, dan penyelesaian muktamad mungkin memerlukan masa bertahun-tahun. Nasihat praktikal untuk penduduk Jerman: untuk setiap unit yang dibeli, catatkan tarikh pembelian, harga serta dompet digitalnya, dan sebelum melakukan sebarang jualan atau pertukaran, periksa sama ada unit tersebut telah disimpan lebih daripada setahun.

Fakta utama

  • Di bawah seksyen 23(1), ayat 1, nombor 2 EStG, jualan persendirian kripto yang disimpan lebih daripada setahun tidak tertakluk kepada cukai pendapatan Jerman.
  • BFH memutuskan dalam kes IX R 3/22 bertarikh 14 Februari 2023 bahawa bitcoin, ether dan monero boleh dianggap sebagai objek jualan persendirian yang dikenakan cukai.
  • Keuntungan daripada jualan peribadi adalah bebas cukai hanya jika jumlah keseluruhan untuk tahun tersebut di bawah EUR 1,000, iaitu had yang berkuat kuasa sejak 2024.
  • Surat Kementerian Kewangan bertarikh 6 Mac 2025 menggantikan surat bertarikh 10 Mei 2022 dan mengekalkan tempoh setahun untuk kripto yang di-staking atau dipinjamkan.
  • Pendapatan lain seperti ganjaran staking yang banyak adalah bebas cukai di bawah seksyen 22 nombor 3 EStG, hanya jika jumlahnya kurang daripada EUR 256 dalam setahun.
  • Di bawah KStTG, penyedia perkhidmatan kripto mesti melaporkan kepada Pejabat Cukai Pusat Persekutuan sebelum 31 Julai untuk tahun kalendar sebelumnya.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 lot kripto atau aliran ganjaran yang anda miliki atau pernah miliki semasa menetap di Jerman, berserta tarikh pembelian, harga dan dompetnya.
6KelompokkanSusunnya kepada 6 kumpulan: disimpan lebih dari setahun, disimpan kurang dari setahun, ditukar kepada syiling lain, ganjaran daripada staking atau pinjaman, lot yang kekurangan rekod, dan lot di platform yang akan melaporkan di bawah DAC8.
3SaringKurangkan 6 kepada 3: kumpulan atau ganjaran yang paling berkemungkinan menghasilkan hasil cukai atau jurang bukti.
1KristalkanSaya perlu menunjukkan bukti pemilikan saham terbesar saya kepada pejabat cukai Jerman untuk mendapatkan pengecualian cukai selama setahun.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR