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가상자산법/레벨 VIII · 세계 각국/8.2 유럽/수업 3

독일

독일은 MiCA에 따라 BaFin을 통해 암호화폐 기업들을 감독하지만, 개인 홀더의 경우 일반적 사적 매도 규칙에 따라 과세합니다. 1년이 지나면 수익은 비과세되지만, 입증 책임은 점점 더 커지고 있습니다.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 각 물량을 1년 이상 보유하면 금액과 무관하게 매도 시 독일 소득세 과세 대상에서 제외됩니다(EStG 제23조 제1항 제1문 제2호). 단서: 재무부 2025년 3월 6일 통지는 지갑별로 취득 날짜와 가격을 입증할 것을 요구합니다.
  2. 코인을 스테이킹하거나 대여하는 행위는 보유 기간을 10년까지 연장하지 않습니다(2025년 재무부 통지 확인). 단서: 보상은 EStG 제22조 제3호에 따른 기타 소득이며, 연간 총액이 EUR 256 미만일 때만 비과세입니다.
  3. 단기적 개인 매도 차익은 연간 총액이 EUR 1,000 미만이면 비과세이며, 이는 2024년부터 시행됩니다. 단서: 이는 공제(allowance)가 아닌 면세 한도(Freigrenze)이므로, 1유로만 초과해도 전액 과세 대상이 됩니다.
  4. 단기적 손실을 동일 연도나 이후 연도의 단기적 차익과 상계하십시오. 개인 매도에서 발생한 손실은 오직 개인 매도 차익과만 상계되기 때문입니다. 단서: 한 코인을 다른 코인으로 스왑하는 행위는 매도로 간주되므로, 1년 내 활발한 스왑은 과세 대상 차익을 발생시킵니다.
  5. 플랫폼은 KStTG에 따라 매년 활동 내역을 7월 31일까지 연방중앙세무청(Federal Central Tax Office)에 보고해야 하며, 이는 2026년분에 대해 2027년에 처음 시행됩니다. 단서: 이 보고 의무는 과세 대상 개인 매도에 대한 본인의 신고를 대체하지 않습니다.

준비물소득세법(EStG) 제23조, 사적 매도, gesetze-im-internet.de에서2025년 3월 6일 연방재정부가 소득세와 암호자산에 관해 발표한 공문(BMF-Schreiben)2023년 2월 14일자 연방 재정법원 판결 IX R 3/22자신이 보유한 자산의 각 지갑별 구매 날짜와 가격 기록

호기심

  1. 독일에서 1년 이상 보유한 암호화폐는 세금이 면제된다는 것이 사실인가요?
  2. 코인을 스테이킹하거나 대출해도 보유 기간이 10년으로 늘어나나요?
  3. 독일 세무 당국은 제가 무엇을 증명할 수 있기를 기대하나요?

탐구

  1. 규제 측면에서 독일은 MiCA를 준수합니다(8.2.1절 참조). 2024년 12월 27일에 제정되어 2024년 12월 30일부터 시행된 금융시장 디지털화법의 제2조로 포함된 암호화폐 시장 감독법(KMAG)에 따라 BaFin이 관할 기관으로 지정되며 MiCA와 동일한 권한을 부여받습니다. 독일은 12개월의 과도기를 설정했기 때문에, 기존 국내 규칙에 의존하던 기업들은 EU의 최대 기한보다 6개월 앞선 2025년 말까지 승인을 받아야 했습니다. 또한, 2021년 6월 3일에 제정되어 2021년 6월 10일부터 시행된 전자 증권법(eWpG)에 따라 채권 및 일부 펀드 단위는 종이 증서 대신 등록부에 기록되는 ‘암호화폐 증권’ 형태로 발행될 수 있습니다. 이러한 자산들은 여전히 증권에 해당하며 MiCA가 정의하는 암호자산은 아닙니다.
  2. 독일의 세금 제도는 이 나라를 두드러지게 만드는 특징입니다. 개인의 경우, 암호화폐를 매각하는 것은 EStG 제23조 제1항 제2호에 따른 ‘개인 간 거래’로 간주되며, 이 조항은 취득 후 1년 이내에 매각된 토지를 제외한 자산들을 대상으로 합니다. 1년이 지난 경우에는 수익 금액에 상관없이 소득세의 적용을 받지 않습니다. 2023년 2월 14일의 IX R 3/22 판결에서 연방재정법원(BFH)은 비트코인, 이더, 모네로와 같은 암호화폐 토큰도 이 규칙에 따라 ‘기타 자산’에 해당한다고 확인했습니다. 또한 2017년에 발생한 약 340만 유로 상당의 수익에 대해 세금 부과가 합법적이라고 판단하고, 위헌적인 집행 결함에 대한 주장을 기각했습니다. 1년 이내에 발생하는 수익은 해당 개인의 세율에 따라 과세됩니다.
  3. 두 가지 세부 사항이 주목을 끕니다. 첫째, 제23조 제3항 제5문은 공제 한도를 정할 뿐 면제액을 정하는 것이 아닙니다. 개인 간 매각으로 얻는 수익은 그 해의 총액이 1,000유로 미만일 경우에만 비과세됩니다. 이 금액은 2024년 3월 27일에 제정된 성장기회법에 따라 2024년의 600유로에서 상승했습니다. 1유로만 초과해도 전체 수익이 과세 대상이 됩니다. 둘째, 개인 간 매각으로 인한 손실은 급여나 기타 수입과는 상계할 수 없으며 오직 개인 간 매각으로 얻은 수익과만 상계할 수 있습니다. 한 종류의 코인을 다른 코인으로 교환하는 것도 첫 번째 코인의 매각으로 간주되므로, 활발하게 거래하는 사람은 유로로 현금화하지 않고도 과세 대상이 되는 단기 수익을 만들어낼 수 있습니다.
  4. 제23조 제1항 문장 1의 번호 2에는 적어도 한 달력연도 동안 소득을 창출하는 데 사용된 자산에 대해 10년의 기간도 규정되어 있습니다. 2022년 5월 10일자 서한을 대체한 재무부의 2025년 3월 6일자 서한은 암호화폐를 스테이킹하거나 대출해도 해당 10년 기간이 적용되지 않는다는 이전의 입장을 그대로 유지하고 있으므로, 여전히 1년 규칙이 적용됩니다. 보상은 별개의 문제입니다: 스테이킹 및 유사한 보상들은 일반적으로 EStG 제22조 번호 3에 따른 '기타 소득'으로 분류되며, 해당 연도의 총액이 256유로 미만일 경우에만 비과세되는 또 다른 Freigrenze입니다. 2025년자 서한은 홀더들이 수동적 스테이킹 보상을 청구 시점에, 늦어도 12월 31일까지 수령된 것으로 간주할 수 있도록 허용합니다.
  5. 2025년자 서한의 주요 변화는 더 엄격해진 문서화 요구 사항입니다. 협력 의무와 기록 보관 의무를 명시하고 있으며, 납세자들은 취득일과 가격, 지갑별 이동 내역 및 모든 세금 소프트웨어 보고서의 근거 데이터를 제시할 수 있어야 합니다. 전문가들은 세무 당국이 모든 소프트웨어 보고서를 단순히 받아들이지는 않을 것이지만, 추정치만으로 납세자를 불리하게 처분하지는 않을 수 있다고 지적합니다. 플랫폼에 의한 보고도 도입되고 있습니다. 독일은 2025년 12월 22일의 Kryptowerte-Steuertransparenz-Gesetz를 통해 DAC8(교과 8.2.2)를 이행했으며, 이에 따라 제공업체들은 7월 31일까지 고객들의 연간 암호화폐 활동을 연방중앙세무청에 보고해야 하며, 2026년도의 경우 첫 보고는 2027년에 이루어집니다.
  6. 독일 정부 자체도 암호화폐의 변동성과 관련된 결정들을 내려야 했습니다. 2024년 6월에서 7월 사이 작센주는 movie2k 불법 복제 사건으로 압수된 비트코인 약 5만 개를 매각했으며, 압수된 자산의 가치가 크게 하락할 위험이 있을 때 형사소송법에서 허용하는 ‘긴급 매각’ 방식을 통해 약 26억 유로를 확보했습니다. 2026년 2월에는 라이프치히 지방법원에서 자금 세탁 관련 재판이 시작되었으며, ZDF의 보도에 따르면 피해자들의 청구가 우선시되어 최종 분배까지는 수년이 걸릴 수 있습니다. 독일 거주자를 위한 실용적인 팁으로는, 각 암호화폐 자산에 대해 구매 날짜, 가격, 지갑 정보를 기록해 두고, 매각이나 교환을 하기 전에 해당 자산을 1년 이상 보유하고 있는지 반드시 확인해야 합니다.

핵심 사실

  • EStG 제23조 제1항 문장 1의 번호 2에 따라, 1년 이상 보유한 암호화폐의 사적 매도는 독일 소득세의 적용 대상이 아닙니다.
  • BFH는 2023년 2월 14일의 IX R 3/22 판결에서 비트코인, 이더, 모네로가 과세 대상이 되는 사적 매도의 대상이 될 수 있다고 판단했습니다.
  • 사적 매도 수익은 해당 연도의 총액이 1,000유로 미만일 경우에만 비과세되며, 이는 2024년부터 적용된 Freigrenze입니다.
  • 2025년 3월 6일 재무부의 서한은 2022년 5월 10일자 서한을 대체했으며, 스테이킹되거나 대출된 암호화폐에 적용되는 1년의 기간은 그대로 유지됩니다.
  • EStG 제22조 제3항에 따라, 스테이킹 보상과 같은 기타 수입도 1년 동안의 총액이 256유로 미만일 경우에만 비과세됩니다.
  • KStTG에 따라 암호화폐 서비스 제공업체들은 전년도의 경우 7월 31일까지 연방중앙세무청에 보고해야 합니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기독일에 거주하는 동안 보유했거나 현재 보유하고 있는 암호화폐 물량 또는 보상 흐름 9개까지, 구매 날짜, 가격, 지갑 정보와 함께 나열해 주세요.
6묶기1년 이상 보유, 1년 미만 보유, 다른 코인으로 스왑, 스테이킹 또는 대출 보상, 기록 누락된 물량, DAC8에 따라 보고될 플랫폼의 물량으로 6개 그룹으로 분류합니다.
3추리기6개를 3개로 줄이세요: 과세 대상이 되거나 증거 부족 상황을 초래할 가능성이 가장 높은 물량이나 보상들입니다.
1결정화가장 큰 지분에 대한 1년간의 과세 면제를 증명하기 위해 독일 세무 당국에 제출해야 할 서류는 무엇인가요?

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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