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Direito Cripto/Nível VIII · Pelo mundo/8.2 Europa/Lição 2

DAC8: reporte tributário na UE

Como a oitava emenda da UE à sua diretiva de cooperação fiscal faz com que as plataformas de criptomoedas coletem dados de residência fiscal e informem sobre as atividades anuais de cada cliente, e o que ainda está pendente nas leis dos estados-membros.

É educação, não aconselhamento jurídico, tributário ou de investimento. O direito cripto varia entre países e estados e muda com frequência. Antes de agir, confirme as regras vigentes onde você mora com um advogado ou consultor tributário habilitado.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

  1. Moedas na sua própria carteira não são informadas como saldo pela DAC8; só aparecem nos totais anuais do prestador as transferências dele para endereços de carteira desconhecidos. Ressalva: a autocustódia não dá privacidade diante do fisco; os ganhos continuam sendo declarados.
  2. Forneça a cada prestador uma autocertificação de residência fiscal e um TIN corretos no cadastro, ou, para clientes existentes, até 1º de janeiro de 2027. Ressalva: após dois lembretes e ao menos 60 dias, o Anexo VI exige que o prestador bloqueie suas transações sujeitas a declaração.
  3. Usar uma plataforma de fora da UE não traz vantagem quanto à declaração: operadores de criptoativos que atendem residentes da UE devem se registrar em um Estado-Membro nos termos do Artigo 8ad(7). Ressalva: as sanções nacionais se aplicam aos prestadores, e as suas próprias obrigações de declaração no país de origem se aplicam de qualquer forma.
  4. Mantenha os seus registros conciliados com os totais anuais de cada plataforma, já que os dados de 2026 chegam à sua autoridade fiscal de origem até o fim de setembro de 2027. Ressalva: os prestadores guardam registros por cinco a dez anos, então divergências podem surgir tardiamente.

MateriaisDiretiva (UE) 2023/2226 do Conselho (DAC8), especialmente o novo artigo 8.º-AD e o Anexo VI, no EUR-LexO formulário de autocertificação fiscal da sua plataforma de criptomoedas e seu aviso de privacidade sobre declaração fiscalA declaração anual ou exportação de transações de cada plataforma da UE que você utilizaLição 7.2.7 sobre o CARF da OCDE, no qual a DAC8 se baseia

Curiosidade

  1. Minha corretora vai mesmo enviar meu nome e os totais das minhas operações ao fisco, e a partir de quando?
  2. A DAC8 enxerga as moedas que eu guardo na minha própria carteira?
  3. O que minha corretora pode fazer se eu me recusar a fornecer meu número de identificação fiscal?

Explorar

  1. A DAC8 é a Diretiva (UE) 2023/2226 do Conselho, de 17 de outubro de 2023, publicada no Jornal Oficial em 24 de outubro de 2023. Ela altera a Diretiva 2011/16/UE, relativa à cooperação administrativa no domínio da fiscalidade, que já obrigava bancos e plataformas digitais a prestar informações às autoridades tributárias. A DAC8 acrescenta as criptomoedas, trazendo o Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) da OCDE (lição 7.2.7) para o direito da UE, com atualizações também nas regras sobre contas bancárias. Por ser uma diretiva tributária adotada por unanimidade pelo Conselho, ela não se aplica diretamente como o MiCA: os Estados-membros tinham de adotar e publicar leis nacionais até 31 de dezembro de 2025 e aplicá-las a partir de 1º de janeiro de 2026. A Alemanha, por exemplo, fez isso pela Lei de Transparência Fiscal dos Criptoativos (Kryptowerte-Steuertransparenz-Gesetz – KStTG), de 22 de dezembro de 2025.
  2. O dever de reportar recai sobre os Reporting Crypto-Asset Service Providers (prestadores de serviços de criptoativos sujeitos a reporte). São eles os prestadores autorizados nos termos do MiCA, mais os “operadores de criptoativos”, isto é, prestadores de fora da UE que atendem residentes da UE. Nos termos do artigo 8.º-AD(7), um operador deve se registrar na autoridade tributária de um único Estado-membro, e a Comissão tinha de criar um registro central desses operadores até 31 de dezembro de 2025. Um prestador autorizado nos termos do MiCA não se registra separadamente. A abordagem é deliberada: uma corretora offshore que atende residentes da UE não pode evitar o reporte simplesmente ficando fora do MiCA, e, se perder o registro, só poderá se registrar de novo após dar garantias de que cumprirá as obrigações, inclusive quanto aos relatórios que deixou de apresentar.
  3. O que deve ser reportado está no artigo 8.º-AD(3). Para cada usuário sujeito a reporte, o prestador envia nome, endereço, residência, número de identificação fiscal (TIN) e data e local de nascimento. Para cada tipo de criptoativo, reporta totais anuais, e não operações individuais: aquisições e alienações contra moeda fiduciária, trocas por outros criptoativos e de outros criptoativos, pagamentos no varejo acima de USD 50.000, outras transferências recebidas e enviadas e transferências para endereços de carteira que não se sabe pertencerem a um prestador de serviços. Este último item significa que moedas movidas para autocustódia não são reportadas como saldo, mas a saída é. Moedas digitais de bancos centrais e moeda eletrônica ficam fora do reporte de cripto e são abrangidas, em vez disso, pelas regras atualizadas de reporte de contas.
  4. As regras de diligência têm força. Os prestadores devem obter uma autocertificação de residência fiscal na abertura da conta do cliente e, para os clientes que já tinham, até 1º de janeiro de 2027. Nos termos do Anexo VI, Seção V, se um usuário continuar sem fornecer as informações após dois lembretes, e não antes de 60 dias após o primeiro pedido, o prestador deve impedi-lo de realizar transações sujeitas a reporte. Os registros devem ser mantidos por no mínimo cinco e no máximo dez anos. As sanções são definidas nacionalmente, nos termos do artigo 25.º-A, e devem ser “efetivas, proporcionadas e dissuasivas”. A KStTG alemã exige que os prestadores reportem ao Bundeszentralamt für Steuern (Escritório Federal Central de Impostos) até 31 de julho de cada ano.
  5. Nos termos do artigo 8.º-AD(6), a autoridade tributária que recebe os relatórios dos prestadores deve repassar os dados aos Estados de residência dos usuários no prazo de nove meses após o fim de cada ano civil. O primeiro ano sujeito a reporte é 2026, de modo que a primeira troca transfronteiriça deve ocorrer até o fim de setembro de 2027. O uso dos dados vai além do imposto de renda: o artigo 16 alterado permite seu uso para IVA, outros impostos indiretos, aduanas e prevenção à lavagem de dinheiro e, sem permissão do Estado remetente, para fins de sanções da UE. A partir dos períodos de tributação iniciados em ou após 1º de janeiro de 2028, a diretiva também exige TINs em vários outros fluxos de informação.
  6. A implementação é desigual. Em 30 de janeiro de 2026, a Comissão enviou cartas de notificação para cumprir a 12 Estados por não terem transposto integralmente a DAC8: Bélgica, Bulgária, Tchéquia, Estônia, Grécia, Espanha, Chipre, Luxemburgo, Malta, Países Baixos, Polônia e Portugal. Na Espanha, o projeto de lei que alterava a Lei Geral Tributária para transpor parcialmente a DAC8 caducou quando o Parlamento foi dissolvido em 6 de outubro de 2026 (lição 8.2.5). Lei nacional atrasada não significa ausência de reporte: as grandes plataformas estão coletando dados em toda a União, e a própria diretiva data a obrigação a partir de 2026. Uma verificação prática: confirme que a residência fiscal e o TIN que cada plataforma tem registrados para você estão corretos, e mantenha seus próprios registros conciliados com os totais anuais dela.

Fatos-chave

  • DAC8 é a Diretiva do Conselho (UE) 2023/2226, de 17 de outubro de 2023, que altera a Diretiva 2011/16/UE sobre cooperação administrativa em matéria fiscal.
  • Os Estados-membros tinham de adotar as regras DAC8 até 31 de dezembro de 2025 e aplicá-las a partir de 1º de janeiro de 2026.
  • Um operador de ativos cripto de fora da UE que atende residentes da UE deve se registrar perante a autoridade fiscal de um único estado-membro, nos termos do artigo 8ad(7).
  • Os provedores relatam anualmente os totais por ativo, incluindo transferências para endereços de carteira que não se sabe pertencerem a um provedor de serviços.
  • Se um usuário ignorar dois lembretes, e não antes de 60 dias após o primeiro pedido, o provedor deve bloquear as transações passíveis de relato desse usuário.
  • As autoridades fiscais devem trocar os dados DAC8 dentro de nove meses após o ano civil; portanto, os dados referentes a 2026 devem ser enviados até o final de setembro de 2027.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 contas, plataformas ou carteiras de criptomoedas que você usa ou conhece, indicando para cada uma se é autorizada na UE, se está fora da UE ou se é de autocustódia.
6AgruparClassifique-os em 6 grupos: plataformas da UE autorizadas pelo MiCA, plataformas fora da UE com usuários da UE, carteiras de autocustódia, contas com detalhes fiscais faltando, contas com grandes transferências para fora e contas que você encerrou.
3DestilarReduza os 6 a 3: as contas cujo relatório DAC8 provavelmente diferiria do que você esperaria que ele mostrasse.
1CristalizarEscreva 1 frase descrevendo o que uma autoridade tributária veria sobre sua atividade com criptomoedas em 2026 se todas as plataformas reportassem corretamente.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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